Строка отчета: 3.198 Дело №2а-698/2023 (№2а-2928/2022)
УИД: 32RS0003-01-2022-002886-84
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
2 марта 2023 года г. Брянск
Брянский районный суд Брянской области в составе
председательствующего судьи Копыловой О.В.,
при секретаре Ромашиной А.М.,
рассмотрев в отрытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №5 по Брянской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №5 по Брянской области обратилась в суд с настоящим административным иском, указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете, однако установленную законом обязанность по уплате налогов самостоятельно в полном объеме не исполнила, несмотря на направленные в ее адрес требования о погашении задолженности по налогам и пени в установленные сроки не погасила. Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 11750,49 руб., в том числе, страховые взносы на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 3965,87 руб., страховые взносы на ОМС в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в сумме 736,68 руб., пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховых пенсий в сумме 16,85 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 22,53 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 5,16 руб., пени по транспортному налогу за 2015-2016 г.г. в сумме 2931 руб., пени по транспортному налогу за 2017, 2019 г.г. в сумме 3783,55 руб., пени по страховым взносам на ОПС за 2021 г. в сумме 288,85 руб.
Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, ходатайств об отложении дела слушанием не заявляли.
Суд в соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело без их участия.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В Межрайонной ИФНС России №5 по Брянской области на налоговом учете состоит ФИО1
Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
При этом административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч.2 ст.286 КАС РФ).
Аналогичные положения закреплены в п.2 ст.48 НК РФ, которой предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено законом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 23.11.2020 N 374-ФЗ).
В силу п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно представленным в материалы дела требованиям, сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей с момента выставления требования № от 26.01.2022 г., сроком исполнения до 04.03.2022 г., следовательно, инспекция должна была обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев с 26.01.2022 г., то есть, в срок до 27.07.2022 г.
С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций в общей сумме 12185,15 руб. Межрайонная ИФНС России №5 по Брянской области обратилась 22.04.2022 г., соответственно в установленный законом срок.
Определением мирового судьи судебного участка №21 Брянского судебного района Брянской области от 12.09.2022 г. судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате обязательных платежей и санкций в общей сумме 12185,15 руб. был отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.
В Брянский районный суд Брянской области административный истец обратился 05.12.2022 г. (согласно штампу на конверте), т.е. в пределах установленного законом шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о том, что срок исковой давности по заявленным требованиям административным истцом не пропущен.
В отношении начисления ФИО1 пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц суд установил следующее.
Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.
Согласно ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе здания, строения, сооружения, помещения. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст.85 НК РФ, если иное не предусмотрено п.2.1 ст.408 НК РФ.
В силу ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ст.405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с п.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно п.5 ст.408 НК РФ, если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.
Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.
В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) обязанности платить налоги в НК РФ предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.
В силу положений п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается, для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.
Как усматривается из материалов дела, так как за ФИО2 было зарегистрировано право собственности на объект недвижимого имущества (квартира с кадастровым номером № по адресу <адрес>) 9 месяцев в 2014 г., а также на объект недвижимого имущества (жилой дом с кадастровым номером № по адресу <адрес>) с 25.09.2014 г. по настоящее время, то административному ответчику был начислен соответствующий налог на имущество физических лиц (налоговые уведомления № от 01.09.2020 г. – за 2019 г. за жилой дом с кадастровым номером №; № от 06.09.2017 г. – в том числе, за 2014 г. за квартиру с кадастровым номером №), который административным ответчиком не был уплачен в установленный законом срок.
В силу ст.75 НК РФ, административному ответчику были начислены пени. Требованием № по состоянию на 14.07.2021 г., направленным заказным письмом в адрес ФИО1, и врученным ответчику 26.07.2021 г., административный истец обязал должника, в том числе, уплатить пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2014 год за период с 02.12.2017 г. по 13.07.2021 г. в размере 22,53 руб., и пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 года за период с 02.12.2020 г. по 13.07.2021 г. в размере 5,16 руб., в настоящем требовании административному ответчику было предложено добровольно погасить задолженность в срок до 24.08.2021 г.
До настоящего момента указанное требование административным ответчиком не исполнено, указанная задолженность по пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц не погашена.
При указанных обстоятельствах, произведенный Межрайонной ИФНС России №5 по Брянской области расчет пени суд признает верным. Указанный расчет административным ответчиком не оспорен, доказательств оплаты пени ФИО1 не представлено.
В отношении начисления ФИО1 пени за несвоевременную уплату страховых взносов суд приходит к следующему.
Согласно ст.420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
В силу ст.423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.
Согласно п.3 ст.430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
В силу п.5 ст.430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.
В соответствии п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
Согласно выписке из ЕГРИП административный ответчик ФИО1 с 17.11.2021 г. по 18.01.2022 г. вела деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.
Задолженность по уплате страховых взносов за 2021 год, которая была несвоевременно погашена административным ответчиком, но до момента выставления требования составила по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 14511,47 руб., по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в сумме 3768,29 руб.
Задолженность по уплате страховых взносов за 2022 год составила: по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 3965,87 руб., по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в сумме 1029,84 руб.
Требованием № по состоянию на 26.01.2022 г., направленным заказным письмом в адрес ФИО1, и врученным ответчику 04.02.2022 г., административный истец обязал должника уплатить указанную задолженность в срок до 04.03.2022 г.
В настоящее время в связи с частичным погашением задолженность по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС составляет 736,68 руб., по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии составляет 3965,87 руб.
В силу ст.75 НК РФ ФИО1 была начислена пени по страховым взносам на ОПС за 2021 год в сумме 288,85 руб., а также пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховых пенсий в сумме 16,85 руб.
Требованием № по состоянию на 14.07.2021 г., направленным заказным письмом в адрес ФИО1, и врученным ответчику 26.07.2021 г., административный истец обязал должника уплатить пени по страховым взносам на ОПС за 2021 год в сумме 288,85 руб. в срок до 24.08.2021 г.
Требованием № по состоянию на 26.01.2022 г., направленным заказным письмом в адрес ФИО1, и врученным ответчику 04.02.2022 г., административный истец обязал должника уплатить пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховых пенсий в сумме 16,85 руб. в срок до 04.03.2022 г.
До настоящего момента указанные требования административным ответчиком не исполнены, указанная задолженность по страховым взносам и пени не погашена.
При указанных обстоятельствах, произведенный Межрайонной ИФНС России №5 по Брянской области расчет сумм взыскиваемых страховых взносов и пени за его неуплату суд признает верным. Указанный расчет административным ответчиком не оспорен, доказательств оплаты ФИО1 не представлено.
В отношении начисления ФИО1 пени за несвоевременную уплату транспортного налога суд приходит к следующему.
Согласно абз.3 п.1 ст.363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст.360 НК РФ налоговым периодом признается год.
При этом налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.3 ст.363 НК РФ).
В силу п.3 ст.362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.
Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.
Согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе, ФИО1 с 05.03.2013 г. по 21.05.2015 г. владела специальным автомобилем КО503В (гос.рег. №№), с 21.05.2015 г. по 27.11.2015 г. владела легковым автомобилем Мерседес Бенц V220 (гос. рег. №№), с 06.08.2015 г. владеет легковым автомобилем Нисан Teana 3.5 Premium (гос. рег. №№).
В связи с чем, ей был начислен транспортный налог в отношении указанных автомобилей за 2015, 2016 г.г. в общей сумме 28544 руб. (налоговое уведомление № от 12.01.2018 г.), который своевременно административным ответчиком уплачен не был.
В силу ст. 75 НК РФ ФИО1 были начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015, 2016 г.г. в сумме 4118,03 руб.
Требованием № по состоянию на 14.07.2021 г., направленным заказным письмом в адрес ФИО1, и врученным ответчику 26.07.2021 г., административный истец обязал должника уплатить указанные пени в размере 4118,03 руб. в срок до 24.08.2021 г.
В настоящее время в связи с частичным погашением задолженность по пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015, 2016 г.г. составляет 2931 руб.
Кроме того, ФИО1 был начислен транспортный налог в отношении автомобиля Нисан Teana 3.5 Premium (гос. рег. №№) за 2017 г. в сумме 18375 руб. (налоговое уведомление № от 01.09.2020 г.), за 2019 г. в сумме 18375 руб. (налоговое уведомление № от 01.09.2020 г.), который своевременно административным ответчиком уплачен не был, в связи с чем в силу ст.75 НК РФ ФИО1 была начислена пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 г. в сумме 3259,26 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 г. в сумме 524,29 руб., всего в размере 3783,55 руб., которая была включена в требование № по состоянию на 14.07.2021 г., направленное заказным письмом в адрес ФИО1, и врученное ответчику 26.07.2021 г., в котором административный истец обязал должника уплатить указанные пени в размере в срок до 24.08.2021 г.
До настоящего момента указанное требование в части погашения пени за неуплату транспортного налога за 2017, 2019 г.г. административным ответчиком не исполнено, данная задолженность не погашена.
При указанных обстоятельствах, произведенный Межрайонной ИФНС России №5 по Брянской области расчет сумм взыскиваемых пени за несвоевременную уплату транспортного налога суд признает верным. Указанный расчет административным ответчиком не оспорен, доказательств оплаты ФИО1 не представлено.
При таких обстоятельствах, с учетом вышеизложенного, заявленные Межрайонной ИФНС России №5 по Брянской области исковые требования о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций подлежат удовлетворению в полном объеме.
В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
С учетом положений ч.1 ст.114 КАС РФ и пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ, а также отсутствием в материалах дела сведений об освобождении ФИО1 от уплаты госпошлины, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 470,02 руб.
Руководствуясь ст.ст.177-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной ИФНС России №5 по Брянской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить в полном объеме.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>А, в пользу Межрайонной ИФНС России №5 по Брянской области обязательные платежи и санкции в общей сумме 11750,49 руб., в том числе, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2014 год за период с 02.12.2017 г. по 13.07.2021 г. в размере 22,53 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 года за период с 02.12.2020 г. по 13.07.2021 г. в размере 5,16 руб., страховые взносы на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 3965,87 руб., страховые взносы на ОМС в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в сумме 736,68 руб., пени по страховым взносам на ОПС за 2021 год в сумме 288,85 руб., пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховых пенсий в сумме 16,85 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015, 2016 г.г. в сумме 2931 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017, 2019 г.г. в сумме 3783,55 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 470,02 рубля.
Решение может быть обжаловано в Брянский областной суд через Брянский районный суд Брянской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Председательствующий О.В. Копылова
Мотивированное решение изготовлено 2 марта 2023 года.