Дело №2а-1-496/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 января 2023 года г. Калуга

Калужский районный суд Калужской области в составе

председательствующего судьи Калининой Н.Н.

при секретаре Фрольцовой А.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по иску ИФНС России по Ленинскому округу г.Калуги к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, транспортному налогу, земельному налогу, налогу на доходы физических лиц, пени, встречному иску ФИО1 к ИФНС России по Ленинскому округу г.Калуги о признании незаконными требований об уплате налогов, взносов, пени,

УСТАНОВИЛ:

15.09.2022 ИФНС России по Ленинскому округу города Калуги обратилась в суд с административным иском к ФИО1, просила взыскать с административного ответчика пеню по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 5,81 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхования за 2018, 2020 и 2021 годы в сумме 37531,87 руб., пеню в сумме 22,39 руб., транспортного налога за 2019 год в сумме 3750 руб. и пеню в сумме 38,25 руб., земельный налог за 2019 год (ОКТМО №) в сумме 3268 руб. и пеню в сумме 29,63 руб., земельный налог за 2017, 2019 годы (ОКТМО №) в сумме 863 руб. и пеню в сумме 8,45 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 892 руб. и пеню в сумме 8,09 руб.

17.01.2023 ФИО1 обратилась в суд со встречным иском к ИФНС России по Ленинскому округу города Калуги, просила признать незаконными требования об уплате налогов, взносов, пени от 15.01.2021 №, от 09.04.2021 №, от 12.02.2021 №.

Представитель ИФНС России по Ленинскому округу города Калуги ФИО2 в судебном заседании требования первоначального иска поддержала, в удовлетворении встречного иска просила отказать, полагая его необоснованным.

Административный ответчик по первоначальному иску и истец по встречному иску ФИО1 и ее представитель ФИО3 в судебном заседании первоначальный иск не признали, встречный иск поддержали.

Выслушав участников процесса, исследовав письменные материалы дела, материалы дел № 2а-2390/2021, №2а-1-10004/2021, суд приходит к следующему.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации.

Аналогичные положения содержатся в части 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ, признаются налогоплательщиками транспортного налога.

В силу части 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сроки и порядок уплаты транспортного налога определены статье 3 Закона Калужской области от 26 ноября 2002 года № 156-ОЗ «О транспортном налоге на территории Калужской области». Налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В силу части 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за землю являются земельный налог и арендная плата.

Лица, обладающие на праве собственности земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются налогоплательщиками земельного налога (ч.1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с частью 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

На основании ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как предусмотрено ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст.402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с п.п.2 п.1 ст.419, ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов и оплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере и в порядке, установленных статьями 430, 432 Налогового кодекса Российской Федерации.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п.2 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, с 12.12.2018 до 15.02.2021 ФИО1 была зарегистрирована в ЕГРИП в качестве индивидуального предпринимателя.

За период с 12.12.2018 по 31.12.2018 налоговым органом ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 1427,15 руб., на обязательное медицинское страхование в сумме 313,98 руб., за 2020 год страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 32448 руб., на обязательное медицинское страхование в сумме 8426 руб., за период с 01.01.2021 по 15.02.2021 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 4152,27 руб., на обязательное медицинское страхование в сумме 1078,33 руб.

Налоговым органом ФИО1 были направлены требования об уплате вышеназванной задолженности по страховым взносам: за 2018 год требование от 18.01.2019 №, срок исполнения – до 07.02.2019, за 2020 год требование от 15.01.2021 №, срок исполнения – до 27.01.2021, за 2021 год требование от 09.04.2021 №, срок исполнения – 19.05.2021.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с неуплатой страховых взносов за 2021 год налоговым органом ФИО1 начислены пени за период с 03.03.2021 по 21.03.2021 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 5,81 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхования за 2021 годы в сумме 22,39 руб., которые ФИО1 не оплачены.

За 2019 год налоговым органом ФИО1 начислен транспортный налог за автомобиль Мерседес-Бенц С180, государственный регистрационный знак №, в сумме 3750 руб., налог на имущество физических лиц за квартиру по адресу: <адрес> сумме 892 руб., а также земельный налог за 2019 год на земельные участки согласно налоговому уведомлению от 01.09.2020 № в сумме 3545 руб. и в сумме 771 руб. Кроме того, налоговым органом ФИО1 начислен земельный налог за 2017 год в сумме 92 руб. за земельный участок с кадастровым номером №.

Налоговым органом ФИО1 направлено уведомление от 08.07.2018 № об уплате земельного налога за 2017 год в срок не позднее 03.12.2018, а также направлено уведомление от 01.09.2020 № об уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2019 год в срок до 01.12.2020.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с неуплатой вышеназванных налогов в установленный срок, налоговым органом ФИО1 начислены пени: по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 03.02.2021 в размере 8,09 руб., по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 до 11.02.2021 в сумме 38,25 руб., по земельному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 03.02.2021 в размере 29,63 руб. и 6,99 руб., по земельному налогу за 2017 за период с 04.12.2018 по 03.02.2019 в размере 1,46 руб.

Налоговым органом ФИО1 направлено требование от 04.02.2019 № об уплате земельного налога за 2017 год в сумме 92 руб., пени, в срок до 01.04.2019, требование от 04.04.2021 № об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 892 руб., пени, земельного налога за 2019 год в сумме 3545 руб. и в сумме 771 руб., пени в срок до 22.03.2021.

В установленный в требованиях срок вышеуказанная задолженность по налогам, пене ФИО1 оплачена не была.

Частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

Принудительный порядок взыскания недоимки по налогу с физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ.

Действующие положения налогового законодательства предусматривают не только своевременность уплаты налогов налогоплательщиками, но и своевременность принятия налоговыми органами мер к принудительному взысканию налогов (п.2.2 Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года № 422-О).

Как следует из положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Статья 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливает, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций проверяет, в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, соблюден ли срок обращения в суд.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является безусловным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Согласно пункту 3 статьи 48 Кодекса шестимесячный срок на обращение налогового органа в суд с заявлением о взыскании недоимки, являющийся пресекательным, начинает течь с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В соответствии с п.п.4 п.1 ст.59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

19.11.2021 мировым судьей судебного участка №12 Калужского судебного района Калужской области был вынесен судебный приказ по делу №2а-2390/2021 о взыскании указанной выше задолженности.

22.03.2022 в связи с поступившими возражениями от ФИО1 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании недоимки.

Поскольку общая сумма вышеназванных налогов, страховых взносов, пеней, подлежавших оплате ФИО1, превысила 3 000 рублей, налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании спорной задолженности в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Как следует из материалов дела №2а-2390/2021, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании вышеназванной спорной задолженности налоговый орган обратился к мировому судье 15.11.2021.

На основании изложенного, оценив установленные по делу обстоятельства, сопоставив вышеназванные сроки требований о выплате спорной задолженности, суд приходит к выводу, что по требованию № об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 3663,0 руб. (в неоплаченной части), пени в сумме 22,39 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 5,81 руб. срок обращения в суд налоговым органом не пропущен. В остальной части первоначальных исковых требований (по требованиям №, №, №, №, №) срок обращения в суд налоговым органом пропущен. Уважительных причин пропуска такого срока судом не установлено, доказательств их наличия истцом суду не представлено.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление ИФНС России по Ленинскому округу г.Калуги подлежит частичному удовлетворению, взыскивает с ФИО1 в пользу ИФНС России по Ленинскому округу г.Калуги задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 3663,0 руб., пеню в сумме 22,0 руб., пеню по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 6,0 руб., в удовлетворении требований ИФНС России по Ленинскому округу г.Калуги в остальной части надлежит отказать.

В соответствии с правилами пункта 6 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации сумму налога суд исчисляет в полных рублях.

Доводы ФИО1 о тождественности требований, заявленных ИФНС России по Ленинскому округу г.Калуги в настоящем деле, с требованиями, завяленными при рассмотрении иска ИФНС России по Ленинскому округу города Калуги к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам по делу №2а-1-10004/2021, не нашли своего подтверждения в ходе рассмотрения дела.

Как следует из материалов дела делу №2а-1-10004/2021, в данном деле ИФНС России по Ленинскому округу города Калуги были заявлены требования о взыскании с ФИО1 задолженности за предыдущие расчетные периоды: транспортного налога за 2017 год в сумме 3250 рублей и пени 45 рублей 82 копейки, задолженности по уплате земельного налога за 2017 год в сумме 8077 рублей и пени 174 рубля 03 копейки.

Согласно статье 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб. пропорционально размеру удовлетворенных требований.

Разрешая требования встречного иска, суд руководствуется следующим.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что предусмотренных законодательством оснований для признания незаконными требований об уплате налогов, взносов, пени от 15.01.2021 №, от 09.04.2021 №, от 12.02.2021 №, не имеется.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Исковые требования ИФНС России по Ленинскому округу г.Калуги удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (проживающей по адресу: <адрес>) в пользу ИФНС России по Ленинскому округу г.Калуги задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 3663,0 руб., пеню в сумме 22,0 руб., пеню по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 6,0 руб.

В удовлетворении требований ИФНС России по Ленинскому округу г.Калуги в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1 (проживающей по адресу: <адрес>) в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 руб.

В удовлетворении встречного иска ФИО1 отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Калужский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Калужский районный суд.

Председательствующий:

Мотивированное решение составлено 07.03.2023