Дело № 2а-3511/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 ноября 2022 года Октябрьский районный суд г. Красноярска в составе председательствующего судьи Федоренко Л.В.,

при секретаре Хромовой В.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции ФНС России по Октябрьскому району г. Красноярска к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам, налога на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ :

Инспекция ФНС по Октябрьскому району г. Красноярска обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам, налога на имущество физических лиц и пени, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, деятельность которого прекращена 17 ноября 2020 года, в силу п. 2 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов и обязан был на основании п. 3.4 ст. 23 НК РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы. Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФР за 2020 года составил 28 572 рубля 27 коп.; В ФОМС за 2020 год составил 7 419 рублей 56 коп.. Страховые взносы в полном объеме в уставленный срок не уплачены, в связи с чем, ответчику начислена пеня: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии в размере 1 002 рубля 16 коп., на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в размере 260 рублей 24 коп.. Кроме того, налогоплательщику на праве собственности в 2019 году принадлежало имущество: гараж, расположенный по адресу: Красноярский край, Северо-Енисейский район, гп. Северо-Енисейск, пер.Артельский, 6/3; строение, расположенное по адресу: Красноярский край, Северо-Енисейский район, гп. Северо-Енисейск, пер.Артельский, 6/4; ; строение, расположенное по адресу: Красноярский край, Северо-Енисейский район, гп. Северо-Енисейск, пер.Артельский, 6/1; ; строение, расположенное по адресу: Красноярский край, Северо-Енисейский район, гп. Северо-Енисейск, пер.Артельский, 6/2; ; строение, расположенное по адресу: Красноярский край, Северо-Енисейский район, гп. Северо-Енисейск, пер.Артельский, 6. Административному ответчику был начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 3 943 рубля, направлено налоговое уведомление, однако к установленному законом сроку налоговые обязательства налогоплательщиком не выполнены, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ, за каждый день просрочки должнику начислена пеня, размер которой составил 306 рублей 89 коп.. Требованием об уплате налога и пени должнику предложено в добровольном порядке оплатить задолженность. В связи с отсутствием добровольной уплаты взыскиваемых сумм, ИФНС подано заявление на выдачу судебного приказа. 13 апреля 2021 года мировым судьей вынесен судебный приказ на взыскание недоимки по страховым взносам, налогу на имущество физических лиц и пени, который отменен 16 августа 2021 года. Просят взыскать с ФИО1 пени по страховым взносам, налог на имущество физических лиц и пени в размере 5 512 рублей 29 коп., в том числе: пени на недоимку на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии за 2020 год в размере 1 002 рубля 16 коп., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2020 год в размере 260 рублей 24 коп.; налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 3 943 рубля, пени в размере 306 рублей 89 коп..

В судебное заседание представитель административного истца Инспекции ФНС России по Октябрьскому району г. Красноярска не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещены заказанной корреспонденцией, о причинах неявки суд не уведомили, представили ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 и его представитель ФИО2 в судебное заседание не явились, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещены заказанной корреспонденцией, о причинах неявки суд не уведомили, представитель административного ответчика представил отзыв на исковое заявление, в котором указал, что ранее, заявленная задолженность уже рассматривалась в рамках других дел, на основании исков, поданных ИФНС по Советскому району г. Красноярска. Так решением Советского районного суда г.Красноярска от 16.09.2021 года, вступившем в законную силу 19.10.2021 года в удовлетворении заявленных требований по делу № 2а-5513/2021 было отказано. Согласно картотеке дел Федерального суда Советского района г. Красноярска рассмотрение дела № 2а-7063/2021 определением от 02.12.2021 года производством приостановлено. Таким образом, в настоящее время задолженность ФИО1 перед бюджетом отсутствует, сторона ответчика не признает обоснованность заявленных требований. Так как сумма исковых требований, заявленных ИФНС по Октябрьскому району г. Красноярска совпадает с суммой задолженности, заявленной ИФНС по Советскому району г. Красноярска АЗЗ-2697/2020 (дело о признании ФИО1 банкротом), ИФНС по Советскому району г. Красноярска была привлечена в качестве заинтересованного лица. Вплоть до того, как вышеупомянутые налоговые инспекции не определятся в вопросе о том, перед кем из них якобы возникла заявленная задолженность удовлетворение настоящего иска повлечет нарушение прав ответчика, так как приведет к задвоению задолженности. Кроме того, в настоящее время ни истец, ни заинтересованное лицо не смогли пояснить происхождение заявленной задолженности. Просит отказать в удовлетворении иска ИФНС по Октябрьскому району г. Красноярска к ФИО3 в полном объеме.

Представитель заинтересованного лица ИФНС по Советскому району г.Красноярска в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещены заказанной корреспонденцией, о причинах неявки суд не уведомили, ходатайств не представили.

Руководствуясь ст. 150 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу, что исковые требования подлежат удовлетворению.

В силу п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела, о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ст. 430 Налогового кодекса РФ, в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 425 Налогового кодекса РФ, в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений, тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: 1) на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов; 2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента; на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента; 3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Согласно ч.1 ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В силу ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

На основании ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Исходя из п.1 ст. 72 Налогового кодекса РФ, исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней.

Как следует из ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 2 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенная в пределах муниципального образования квартира.

Согласно п. 2 ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости.

В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса РФ уплата налога на имущество физических лиц производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Согласно ст. 397 Налогового кодекса РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с ч.2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действующей на дату возникновения спорных правоотношений, заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, деятельность которого прекращена 17 ноября 2020 года.

Размер страховых взносов подлежащих уплате ФИО1 на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 2020 год составил 28 572 рубля 27 коп.; на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2020 год составил 7 419 рублей 56 коп..

За нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование ответчику ФИО1 начислена пеня, в том числе: пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ за 2020 год в размере 1 002 рубля 16 коп., за период 03.12.2020 года по 17.07.2021 года, пени по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере в ФФОМС за 2020 год в размере 260 рублей 24 коп., за период с 03.12.2020 года по 17.07.2021 года.

В связи с неисполнением обязанности по своевременной уплате страховых взносов ФИО1 налоговым органом направлено требование № 2059 по состоянию на 14 января 2021 года, со сроком исполнения до 16 февраля 2021 года, в котором предлагалось погасить в добровольном порядке страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на страховую часть трудовой пенсии с 01.01.2017 года в размере 28 572 рубля 27 коп., пени за своевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 170 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФОМС с 01.01.2017 года в размере 7 419 рублей 56 коп., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 44 рубля 15 коп..

Кроме того, судом установлено, что в 2019 году налогоплательщику ФИО1 на праве собственности принадлежало имущество: гараж, расположенный по адресу: Красноярский край, Северо-Енисейский район, гп. Северо-Енисейск, пер.Артельский, 6/3; строение, расположенное по адресу: Красноярский край, Северо-Енисейский район, гп. Северо-Енисейск, пер.Артельский, 6/4; ; строение, расположенное по адресу: Красноярский край, Северо-Енисейский район, гп. Северо-Енисейск, пер.Артельский, 6/1; ; строение, расположенное по адресу: Красноярский край, Северо-Енисейский район, гп. Северо-Енисейск, пер.Артельский, 6/2; ; строение, расположенное по адресу: Красноярский край, Северо-Енисейский район, гп. Северо-Енисейск, пер.Артельский, 6.

Административному ответчику налоговым органом было направлено налоговое уведомление № 22976132 от 03 августа 2020 года об уплате, в том числе, налога на имущество за 2019 год в размере 3 943 рубля.

В связи с тем, что к установленному законом сроку налоговые обязательства налогоплательщиком не выполнены, в адрес ФИО1 выставлено требование № 35413 по состоянию на 25 декабря 2020 года об уплате суммы налога на имущество в размере 3 943 рубля, пени в размере 12 рублей 85 коп., со сроком уплаты до 26 января 2021 года.

Поскольку в добровольном порядке задолженность по страховым взносам, по налогу на имущество, пени, административным ответчиком погашена не была, 09 апреля 2021 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 86 в Советском районе г. Красноярска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по страховым взносам, по налогу на имущество физических лиц, пени, который был вынесен 13 апреля 2021 года. Таким образом, налоговый орган обратился к мировому судьей в установленный законодательством шестимесячный срок.

16 августа 2021 года мировым судьей судебного участка № 86 в Советском районе г. Красноярска, в связи с несогласием ФИО1 с вынесенным судебным приказом, определением судебный приказ был отменен.

С указанным административным исковым заявлением истец обратился 17 января 2022 года, то есть в установленный законодательством шестимесячный срок, после отмены судебного приказа.

Оценивая вышеприведенные обстоятельства, проверив расчеты административного истца, учитывая, что доказательств в опровержение доводов административного истца, подтверждающих отсутствие задолженности по пени по страховым взносам, административным ответчиком в соответствии со ст. 62 КАС РФ не представлено, суд приходит к выводу, что у ФИО1 образовалась задолженность по пени по страховым взносам, налога на имущество физических лиц и пени в размере 5 512 рублей 29 коп., в том числе: пени на недоимку на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии за 2020 год в размере 1 002 рубля 16 коп., за период с 03.12.2020 года по 17.07.2021 года; пени на недоимку на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2020 год в размере 260 рублей 24 коп., за период с 03.12.2020 года по 17.07.2021 года; налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 3 943 рубля, пени в размере 306 рублей 89 коп., за период с 02.12.2020 года по 13.01.2022 года, которая подлежит взысканию с ответчика в полном объеме.

При этом, доводы стороны ответчика о том, что указанная сумма задолженности задвоена налоговым органом, взыскана решением Советского районного суда г. Красноярска от 16 сентября 2021 года, по делу № 2а-7063/2021, которое приостановлено, спорная сумма совпадает с суммой задолженности, заявленной ИФНС по Советскому району г.Красноярска в деле о признании ФИО1 банкротом, не могут быть приняты судом во внимание, поскольку опровергаются решениями суда по административным делам №№ 2а-391/2022 (2а-7063/2021), 2а-5513/2021, а также справкой ИФНС по Советскому району г. Красноярска, представленной в Арбитражный суд Красноярского края при заявлении в реестр требований кредиторов в раках дела о признании ИП ФИО1 несостоятельным (банкротом). Указанными судебными актами взыскан задолженность за иной период, равно как и заявленная в Арбитражный суд.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи чем, в силу ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Инспекции ФНС России по Октябрьскому району г. Красноярска к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам, налога на имущество физических лиц и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции ФНС России по Октябрьскому району г. Красноярска пени по страховым взносам, налог на имущество физических лиц и пени в размере 5 512 рублей 29 коп., в том числе: пени на недоимку на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии за 2020 год в размере 1 002 рубля 16 коп., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2020 год в размере 260 рублей 24 коп.; налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 3 943 рубля, пени в размере 306 рублей 89 коп..

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд в течение одного месяца с даты изготовления решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Красноярска.

Судья (подпись) Л.В. Федоренко

Копия верна: Л.В. Федоренко

Мотивированное решение изготовлено 06.12.2022г.