2а-1-506/2025

64RS0007-02-2025-000878-03

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

08 июля 2025 года город Балашов

Балашовский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Тарараксиной С.Э.,

при секретаре ФИО5

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО4 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее по тексту Межрайонная ИФНС России № по <адрес>) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО4 задолженности, образовавшейся по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год, в размере 360 428 рубля 02 копеек, в том числе:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме 311 835 рублей 57 копеек;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2022 года в размере 769 рублей;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2021 года в размере 1 291 рубля;

- штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) за 2022г. в размере 7 792 рублей 50 копеек;

-

Административный истец не обеспечил своей явки на разбирательство дела. Административный иск содержит просьбу о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа. Не представлен расчет взыскиваемой задолженности, в том числе по совокупной обязанности.

Административный ответчик несовершеннолетний ФИО3, законный представитель ФИО2, извещались о дне и времени судебного заседания по месту регистрации, на разбирательство дела не явилась, возражения на иск не представлены.

Исследовав предоставленные материалы, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1).

Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как установлено судом и следует из материалов административного дела, на основании договора дарения от ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 приобрел право собственности на 7/3000 долей в праве общей долевой собственности на многоквартирный дом по адресу: <адрес>, тракт Песчаный Уметский, <адрес>А (КН 64:48:040211:277).

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 207, пункта 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, для которых объектом налогообложения признается доход, полученный от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

По общему правилу, закрепленному в пункте 18.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, не облагаются налогом, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев между лицами, которые не являются членами семьи и (или) близкими родственниками.

В соответствии с п. 1.2 ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи, либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с пп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

За нарушение сроков представления Декларации 2021 г. несовершеннолетний совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст.119 НК РФ, что служило основанием проведения камеральной налоговой проверки, предусмотренной п.1.2 ст.88 НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Подпунктом 3 пункта 1 статьи 109 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если на момент его совершения оно не достигло шестнадцатилетнего возраста.

На дату составления акта камеральной проверки налогоплательщиком Декларация по налогу на доходы физических лиц по ф.3-НДФЛ за 2021 г. не представлена. Сумма полученного дохода от дарения составила 114 278 руб. 30 коп. (кадастровая стоимость объекта 48976413,63 руб. *7/3000). Сумма НДФЛ к уплате в бюджет по результатам камеральной проверки от продажи объектов недвижимости за 2021 г. составила 14 856 рублей (114 278 руб. 30 коп. * 13%).

По результатам разрешения камеральной проверки вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ, которым отказано в привлечении ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения к налоговой ответственности за совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, т.к. физическое лицо, не достигло шестнадцатилетнего возраста.

Учитывая, что требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, пени сформировано после ДД.ММ.ГГГГ, к спорным правоотношениям правомерно применены положения Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации". По требованию предложено к оплате ФИО3 недоимку в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 и статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки; при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Требование в добровольном порядке исполнено не было, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по НДФЛ, пени.

Согласно заявленным требованиям Межрайонной ИФНС № с налогоплательщика подлежит взысканию пени в размере 2 661 руб. 95 коп., рассчитанных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 14 856 рублей.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа, о чем вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ, которое получено административным истцом ДД.ММ.ГГГГ.

С целью принудительного взыскания указанной задолженности, административный истец ДД.ММ.ГГГГ обратился в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 3).

Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (пункт 5).

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов (пункт 16).

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (пункт 1).

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены (Определения Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О, от ДД.ММ.ГГГГ №-О, от ДД.ММ.ГГГГ №-О, от ДД.ММ.ГГГГ №-О, от ДД.ММ.ГГГГ №-О).

Исходя из положений пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате либо в течение шести месяцев со дня, когда общая сумма, подлежащая взысканию, превысила 3 000 рублей (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 374-ФЗ-10 000 рублей); а если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате общая сумма, подлежащая взысканию, не превысила 3 000 рублей (10 000 рублей) - в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Шестимесячный срок на обращение в суд, предусмотренный ст. 48 НК у налогового органа истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Обращаясь в суд с заявлением о восстановления пропущенного процессуального срока административным истцом указано о затруднениях связанных с формированием материалов, подлежащих направлению в суд.

Анализируя собранные доказательства, законодательство, подлежащее применению суд не находит оснований к удовлетворению заявления о восстановлении пропущенного срока на обращение, поскольку уважительных причин невозможности своевременного обращения в суд с требованием о взыскании задолженности, налоговым органом не представлено.

Судом обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению в суд с указанными требованиями, не установлено.

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО3, о взыскании задолженности по налогам, пени, отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд в течение месяца со дня принятия мотивированного решения ДД.ММ.ГГГГ, путем подачи жалобы через Балашовский районный суд.

Председательствующий С.Э. Тарараксина