УИД: 78RS0019-01-2024-018615-13
Дело № 2а-3778/2025 (2а-14247/2024) 20 февраля 2025 года
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Приморский районный суд Санкт-Петербурга в составе:
председательствующего судьи Катковой А.С.,
при секретаре судебного заседания Гриценко В.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу, в лице представителя ФИО2, обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать с административного ответчика пени в размере 18 092.15 руб.
В обоснование административного иска указано, что административный ответчик ФИО1 (ИНН №) в период с 10 марта 2010 года и по настоящее время состоит на учете в налоговой инспекции в качестве адвоката, являлся плательщиком страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 руб., на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 руб.; налога на доходы физических ли на основании представленных налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц за отчетные периоды 2021, 2022 годов, согласно которым общая сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет за 2021 г. составила 3 380 руб., за 2022 г. - 2080 руб.
Также административный ответчик в налоговый период 2021 года владел:
- квартирой, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №;
- квартирой, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №;
- 1/3 доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый №;
- земельным участком, по адресу: <адрес>, 125, кадастровый №;
- земельным участком, по адресу: <адрес>, кадастровый №.
В связи с неисполнением в установленный срок налоговой обязанности, налогоплательщику начислены пени за просрочку уплаты налогов, взносов, посредством личного кабинета направлено требование № 7752 по состоянию на 27 июня 2023 года на сумму совокупного сальдо единого налогового счета.
На момент составления административного искового заявления недоимки по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, полностью погашены, при этом сальдо ЕНС отрицательное, размер совокупной задолженности составляет – 44 437.82 руб.
В судебном заседании административный ответчик ФИО1 против удовлетворения административных исковых требований возражал по доводам, изложенным в письменных возражениях (л.д. 72-73).
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, в связи с чем суд в порядке статьи 150, части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС Российской Федерации) признал возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав материалы дела, выслушав объяснения административного ответчика, суд приходит к следующему.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 статьи 3, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК Российской Федерации) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.
К числу предусмотренных законом налогов относятся, в том числе земельный налог, налог на имущество, которые в силу статьи 15 НК Российской Федерации являются местными налогами.
Плательщиками земельного налога в силу части 1 статьи 388 НК Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом, и транспортный налог.
В свою очередь, согласно статье 400, пункту 1 статьи 401 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, включая жилые помещения (квартиры, комнаты).
При этом, поскольку на основании ст. ст. 396, 408 НК Российской Федерации сумма указанных налогов исчисляется налоговым органом, последний в соответствии с п. 2 ст. 52 НК Российской Федерации не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление, которое в силу п. 4 ст. 52 названного Кодекса может быть передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Как усматривается из материалов дела, в том числе выписок ЕГРН, предоставленных по запросу суда, и не оспаривалось стороной административного ответчика, ФИО1 в спорные налоговые периоды а праве собственности принадлежали:
- квартирой, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №;
- квартирой, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №;
- 1/3 доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый №;
- земельным участком, по адресу: <адрес> кадастровый №;
- земельным участком, по адресу: <адрес>, массив Посадников Остров, СНТ Свет, 332, кадастровый №.
В связи с чем, налоговым органом на основании сведений, представленных в налоговую инспекцию органами, осуществляющими регистрацию, в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации сформировано налоговое уведомление № 52430886 от 1 сентября 2022 года о расчете земельного налога за 2021 год в размере 1 122 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 7 077 руб., которое направлено ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика (л.д. 29-31, 32).
Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 432 НК Российской Федерации, адвокаты признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.
В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 НК Российской Федерации адвокат уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.
При этом, учитывая положения подпункта 1 пункта 9 статьи 430 НК Российской Федерации, адвокат, уплачивающий налог на доходы физических лиц, определяет размер страховых взносов исходя из своего дохода от профессиональной деятельности.
Также в силу п. 2 ст. 227 НК Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.
Согласно п. 5 ст. 227 НК Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.
В силу п. 6 ст. 227 НК Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Как следует из материалов дела, и согласно представленным инспекцией сведениям, ФИО1 с 10.03.2010 года состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката.
29 апреля 2023 года ФИО1 представил в Инспекцию налоговую декларацию за 2022 год по форме 3-НДФЛ, указав код категории налогоплательщика «740», в которой исчислил подлежащую уплате сумму НДФЛ в размере 2 080 рубля, сумма дохода составила 30 000 рублей, налоговая база для исчисления налога – 16 000 руб. (л.д. 16-20).
18 апреля 2022 года ФИО1 представил в Инспекцию налоговую декларацию за 2021 год по форме 3-НДФЛ, указав код категории налогоплательщика «740», в которой исчислил подлежащую уплате сумму НДФЛ в размере 3380 руб., сумма дохода составила 4000 рублей, налоговая база для исчисления налога – 26000 руб. (л.д. 21-25).
Согласно Приложению № 1 к Приказу ФНС России от 15 октября 2021 года № ЕД-7-11/903@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме» коду категории налогоплательщика «740» адвокат, учредивший адвокатский кабинет.
В соответствии с п. 1 ст. 430 НК Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в 2022 году составили 34 445 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в 2022 году составили 8 766 рублей.
В силу ст. 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Согласно п. 1 ст. 69 НК Российской Федерации, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (п. 3 ст. 69 НК Российской Федерации).
В соответствии с положениями ст. 75 НК Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Как установлено положениями п. 4 ст. 48 НК Российской Федерации, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В связи с наличием задолженности по уплате налогов, страховых взносов, налоговой инспекцией в соответствии с положениями ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета сформировано и направлено в адрес ФИО1 посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика требование № 7752 по состоянию на 27 июня 2023 года, сроком исполнения до 26 июля 2023 года, в соответствии с которым размер подлежащих уплате недоимок составил 58 170 руб., пени в размере 16 830.94 руб. (л.д. 26-28).
В связи с неисполнением вышеназванного требования, налоговый орган в установленный законом шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования № 7752 об уплате задолженности, обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 19 Санкт-Петербурга выдан судебный приказ № 2а-80/2024-19 от 19 марта 2024 года о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу недоимки по налогам в размере 56 870 руб., пени в размере 18 092.15 коп., за период 2021-2022 годов, который отменен определением от 19 марта 2024 года в связи с поступившими возражениями налогоплательщика (л.д. 11).
В суд с настоящим административным исковым заявлением налоговая инспекция обратилась 11 сентября 2024 года (л.д.4), т.е. в течение 6 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Вместе с тем, исходя из положений статьи 72, 75 НК Российской Федерации, предполагающих необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на её принудительное взыскание (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17.02.2015 г. № 422-О).
Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Между тем, как следует из представленного в материалы дела расчета пени, сумма заявленных к взысканию пени в размере 18 092.15 коп., состоит не только из пени, начисленных на недоимку по уплате страховых взносов за 2022 год, налогов за 2021 год, но и пени, начисленных на иные недоимки по налогам, взносам, за иные налоговые периоды. При этом, в нарушение требований статьи 62, части 4 статьи 289 КАС Российской Федерации, административным истцом не представлено доказательств того, что обязанность по уплате соответствующих налогов и взносов за иные налоговые периоды, в отношении которых начислены суммы пени, ФИО1 не исполнена и налоговый орган не утратил права взыскания сумм данных недоимок, равно как не представлено доказательств того, что соответствующие недоимки взысканы с административного ответчика в установленном законом порядке.
На основании изложенного, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований административного иска.
Руководствуясь статьями 177-180, 290 КАС Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу отказать.
Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Приморский районный суд Санкт-Петербурга.
Судья А.С. Каткова
Решение в мотивированном виде составлено 5 ноября 2025 года.