Дело № 2а-564/2025

УИД № 24RS0054-01-2025-000253-96

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 апреля 2025 года г. Ужур

Ужурский районный суд Красноярского края

в составе председательствующего судьи Моховиковой Ю.Н.,

при секретаре Аглямовой Г.Р.,

Рассмотрев в предварительном судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Красноярскому краю к ФИО1 ФИО8 в лице его законного представителя ФИО2 ФИО7 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Красноярскому краю обратилась в суд с указанным административным иском, мотивируя свои требования следующим. Административному ответчику на праве общей долевой собственности в 1/3 доле принадлежит жилой дом с кадастровым номером № и земельный участок с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>. ФИО1 в соответствии со ст. 388, 400 НК РФ является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. На основании указанных данных налоговым органом ФИО1 произведен расчет земельного налога за 2015 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2016 в размере 95 рублей, за 2017 год по сроку уплаты не позднее 03.12.2018 в размере 95 рублей, за 2018 год по сроку уплаты не позднее 02.12.2019 в размере 95 рублей, а также произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2015 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2016 в размере 47 рублей, за 2017 год по сроку уплаты не позднее 03.12.2018 в размере 58 рублей, за 2018 год по сроку уплаты не позднее 02.12.2019 в размере 58 рублей. О необходимости уплаты налогов налогоплательщику направлены налоговые уведомления от 16.09.2016 №3 за 2015 год, от 24.08.2018 № 57538274 за 2017 год, от 27.06.2019 № 2748854 за 2018 год. По истечении сроков хранения документы, подтверждающие отправку уведомлений, уничтожены. Поскольку исчисленная задолженность административным ответчиком не погашена, налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ исчислены пени на сумму имеющейся недоимки по земельному налогу за 2015 год за период с 02.12.2016 по 20.11.2017 в размере 10 рублей 45 копеек, за 2017 год за период с 04.12.2018 по 24.06.2019 в размере 4 рубля 97 копеек, за 2018 год за период с 03.12.2019 по 18.11.2020 в размере 5 рублей 87 копеек. Также, налоговым органом исчислены пени на сумму имеющейся недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период с 02.12.2016 по 20.11.2017 в размере 5 рублей 17 копеек, за 2017 год за период с 04.12.2018 по 24.06.2019 в размере 3 рубля 04 копейки, за 2018 год за период с 03.12.2019 по 18.11.2020 в размере 3 рубля 71 копейки. Начисленные налоги и пени включены в требования: от 21.11.2017 №, от 25.06.2019 №, от 19.11.2020 №, которые направлены в адрес налогоплательщика по почте. Ввиду истечения сроков хранения, документы, подтверждающие отправление указанных требований налогоплательщику, уничтожены. В установленный законом срок, налоговый орган с заявлением о взыскании задолженности не обратился в связи с большим количеством должников перед бюджетом, большим объемом передаваемых документов, а также необходимости проверки сведений о задолженности по имущественным налогам и подготовки пакета документов для суда. Межрайонная ИФНС России № 10 по Красноярскому краю просит восстановить пропущенный процессуальный срок на подачу административного искового заявления, взыскать с ФИО1 в лице его законного представителя ФИО2 задолженность по земельному налогу за 2015, 2017-2018 годы в сумме 285 рублей и пени в сумме 21 рубль 29 копеек, налог на имущество физических лиц за 2015, 2017-2018 годы в сумме 165 рублей и пени в сумме 11 рублей 92 копейки.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю в предварительное судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела, извещен надлежащим образом. В административном иске представитель административного истца ФИО3 просила рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Несовершеннолетний административный ответчик ФИО1 и его законный представитель ФИО2 в предварительное судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела, извещены надлежащим образом.

В силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. Учитывая, что явка представителя административного истца и ответчика по данному делу не является обязательной, судом таковой не признана, представитель административного истца просил рассмотреть дело в его отсутствие, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Оценив доводы заявленного административным истцом ходатайства, исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В силу п. 2 ст. 27 НК РФ законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Законными представителями несовершеннолетнего являются его родители, усыновители, опекуны (ст. 26, 28 ГК РФ, ст. 64 СК РФ).

С учетом приведенных выше норм, а также ст. 23 НК РФ и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 13 марта 2008 года № 5-П и определении от 22 января 2004 года № 41-О, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями или уполномоченным представителем налогоплательщика, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться препятствием для обращения в суд, а вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела.

В силу ч. 5 ст. 138 КАС РФ в предварительном судебном заседании суд может выяснять причины пропуска административным истцом установленного КАС РФ срока обращения в суд. В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

Судом установлено, что с 13 мая 2014 года ФИО1 ФИО9, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, на праве общей долевой собственности в 1/3 доле принадлежат жилой дом с кадастровым номером №, площадью 32,7 кв.м, и земельный участок с кадастровым номером № общей площадью 1100 кв.м, расположенные по адресу: <адрес>. Таким образом, ФИО1 являлся плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Согласно материалам дела, налоговым органом ФИО1 были исчислены земельный налог за 2015 год в размере 95 рублей, за 2017 год в размере 95 рублей, за 2018 год в размере 95 рублей, а также произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 47 рублей, за 2017 год в размере 58 рублей, за 2018 год в размере 58 рублей.

Межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю административному ответчику ФИО1 почтовым отправлением направлены налоговые уведомления: № от 16.09.2016 об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2015 год в общем размере 142 рубля в срок не позднее 1 декабря 2016 года; № от 24.08.2018 об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2017 год в общем размере 153 рубля в срок не позднее 3 декабря 2018 года; № от 27.06.2019 об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2018 год в общем размере 155 рублей в срок не позднее 2 декабря 2019 года.

Поскольку исчисленная задолженность административным ответчиком не погашена, налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ исчислены пени на сумму имеющейся недоимки по земельному налогу за 2015, 2017, 2018 годы за периоды: с 02.12.2016 по 20.11.2017, с 04.12.2018 по 24.06.2019, с 03.12.2019 по 18.11.2020 в общем размере 21 рубль 29 копеек; пени на сумму имеющейся недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2017, 2018 годы за периоды: с 02.12.2016 по 20.11.2017, с 04.12.2018 по 24.06.2019, с 03.12.2019 по 18.11.2020 в общем размере 11 рублей 92 копейки.

По причине неоплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц 2015, 2017, 2018 годы ФИО1 направлены требования:

- № от 21.11.2017, согласно которому налоговый орган в срок до 17 января 2018 года предлагал административному ответчику погасить имеющуюся задолженность по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 142 рубля, а также пени в размере 15 рублей 62 копейки;

- № от 25.06.2019, согласно которому налоговый орган в срок до 14 октября 2019 года предлагал административному ответчику погасить имеющуюся задолженность по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 153 рубля, а также пени в размере 8 рублей 01 копейки;

- № от 19.11.2020, согласно которому налоговый орган в срок до 23 декабря 2020 года предлагал административному ответчику погасить имеющуюся задолженность по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 155 рублей, а также пени в размере 9 рублей 58 копеек.

Доказательства направления указанных налоговых уведомлений и требований в адрес административного ответчика отсутствуют в связи с истечением срока хранения документов и их уничтожению, подтверждающих факт их отправки, что подтверждается актами о выделении к уничтожению объектов хранения, не подлежащих хранению за 2016-2017, 2017-2018 годы № от 15.06.2022, № от 17.04.2023, № от 08.04.2024.

Как следует из содержания административного искового заявления, задолженность по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, а также пени за 2015, 2017, 2018 годы по требованию административным ответчиком не погашена.

В соответствии с ч. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный КАС РФ процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных КАС РФ, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

На основании частей 1, 2, 5, статьи 6.1 НК РФ сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями. Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало. Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.

Согласно ч. 3 ст. 92 КАС РФ течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Пунктом 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений) предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В то же время, согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений) требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Учитывая положения п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент спорных правоотношений), принимая во внимание, что самым ранним требованием из перечисленных выше является требование № от 21.11.2017 со сроком исполнения до 17 января 2018 года, в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налогов и пеней при расчете общей суммы налогов и пеней, подлежащих взысканию с ФИО1 такая сумма не превысила 3000 рублей, налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования № от 21.11.2017, то есть не позднее 17 июля 2021 года (17.01.2018 + 3 года+6 месяцев).

Из административного искового заявления следует, что Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 12 по Красноярскому краю к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа не обращалась.

Административный истец с административным исковым заявлением обратился в суд только 13 марта 2025 года, то есть по истечении значительного срока обращения в суд о взыскании задолженности, что также подтверждает административный истец в административном иске.

Поскольку административным истцом Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю доказательств уважительности причин пропуска процессуального срока на подачу административного искового заявления не представлено, при этом доказательств отсутствия у налогового органа возможности своевременно направить заявление о выдаче судебного приказа или искового заявления в суд, в нарушение требований ст. 92 КАС РФ, также не представлено, принимая во внимание, что к уважительным причинам не могут быть отнесены организационные проблемы в виде большого объема работы налогового органа и нехваткой сотрудников для осуществления мероприятий по взысканию задолженности, а потому оснований для восстановления административному истцу срока на обращение в суд не имеется.

С учетом этого в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю следует отказать.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 138, 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Красноярскому краю в удовлетворении административных исковых требований к ФИО1 ФИО10 в лице его законного представителя ФИО2 ФИО11 о взыскании обязательных платежей и санкций, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Ужурский районный суд Красноярского края.

Председательствующий Ю.Н. Моховикова

Решение в окончательной форме составлено и подписано 24 апреля 2025 года