Дело № 2а-1915/2023
74RS0031-01-2023-001726-76
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
02 июня 2023 года г.Магнитогорск
Орджоникидзевский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в составе: председательствующего судьи Калининой Э.В.
при секретаре Имподистовой А.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области обратились в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам, указывая, что налогоплательщик является собственником:
-квартиры, расположенной по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый <номер обезличен>, площадью <данные изъяты> кв.м.. Задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов не оплачена за 2015 год в размере 85 руб. не оплачена, начислена пеня в размере 01,93 руб. за период с 02 декабря 2016 года по 07 февраля 2017 года, за 2016 года - в размере 112 руб., начислена пеня в размере 0,15 руб. за период с 02 декабря 2017 года по 06 декабря 2017 года, за 2017 год – в размере 211 руб., начислена пеня в размере 03,52 руб. за период с 04 декабря 2018 года по 06 февраля 2019 года, за 2018 год – в размере 271 руб., начислена пеня в размере 03,64 руб. за период с 03 декабря 2019 год по 04 февраля 2020 года.
- автомобиля <данные изъяты>. Задолженность по транспортному налогу не оплачена за 2015 год в размере 6 030 руб., начислена пеня в размере 136,68 руб. за период с 02 декабря 2016 года по 07 февраля 2017 года, за 2016 год – в размере 6 030 руб., начислена пеня в размере 08,29 руб. за период с 02 декабря 2017 года по 06 декабря 2017 года, за 2017 год – в размере 6 030 руб., начислена пеня в размере 100,60 руб. за период с 04 декабря 2018 года по 06 февраля 2019 года, за 2018 год – в размере 6 030 руб., начислена пеня в размере 81,05 руб. за период с 03 декабря 2019 года по 04 февраля 2020 года.
Просят взыскать с ФИО1 недоимку в размере 25 134,86 руб.
Представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, судом предприняты возможные меры для извещения ответчика, конверт возвращен с отметкой «истек срок хранения», что подтверждается сведениями с сайта Почта России.
Согласно разъяснениям, содержащимся в пунктах 67,68 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса РФ). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат. Статья 165.1 Гражданского кодекса РФ подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное.
Таким образом, суд приходит к выводу о надлежащем извещении ответчика о рассмотрении дела.
Сведения о движении дела размещены на официальном сайте суда в сети Интернет.
Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Суд, исследовав материалы дела в судебном заседании и оценив их, считает исковые требования подлежащими удовлетворению частично, по следующим основаниям.
Статьей 57 Конституции РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу п.1 ст.400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Частью 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ регламентировано, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии с ч. 1 и ч. 2 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.
На основании п.3 ст.356 Налогового кодекса РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
В соответствии с п.1 ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу п.1 ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке, в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Статьей 2 Закона Челябинской области от 28 ноября 2002 N 114-ЗО «О транспортном налоге» установлены ставки транспортного налога.
Установлено, что ФИО1 является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый <номер обезличен>, площадью <данные изъяты> кв.м. с 25 октября 2007 года, утрата права собственности 01 марта 2023 года, что подтверждается выпиской из ЕГРН.
Также судом установлено, что налогоплательщик являлся собственником автомобиля <данные изъяты> (л.д.109).
Согласно ст.31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, предъявлять в суды иски о взыскании недоимки и пеней.
Статья 32 Налогового кодекса РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов. Налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.
В соответствии со ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Согласно ст.52 Налогового кодекса РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление с указанием сумма налога, подлежащей уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.
Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с п.3 и п.4 указанной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Как следует из материалов дела, налогоплательщику ФИО1 административным истцом почтой направлено налоговое уведомление <номер обезличен> от 14 июля 2018 года о необходимости уплаты транспортного налога в сумме 6 030 руб., налога на имущество в сумме 211 руб. за 2017 год (л.д. 15, 16).
Административным истцом почтой направлено налоговое уведомление <номер обезличен> от 23 августа 2019 года о необходимости уплаты транспортного налога в сумме 6 030 руб., налога на имущество в сумме 271 руб. за 2018 год (л.д. 22, 23).
Административным истцом ФИО1 выставлено налоговое уведомление <номер обезличен> от 29 июля 2017 года о необходимости уплаты транспортного налога в сумме 6 030 руб., налога на имущество в сумме 112 руб. за 2016 год (л.д. 29).
Доказательств направления указанного налогового уведомления не представлено. Предоставлен Акт от 15 июня 2022 года об уничтожении документов за 2016 и 2017 года (л.д.30).
Административным истцом почтой направлено налоговое уведомление <номер обезличен> от 06 августа 2016 года о необходимости уплаты транспортного налога в сумме 6 030 руб., налога на имущество в сумме 85 руб. за 2015 год (л.д. 36, 112).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).
В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.Пункт 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ предусматривает, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ).
Как следует из представленных материалов, административному ответчику почтой направлено:
- требование <номер обезличен> об уплате недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2017 год по сроку уплаты до 19 марта 2019 года (л.д. 17, 19);
- требование <номер обезличен> об уплате недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2018 год по сроку уплаты до 20 марта 2020 года (л.д. 24, 26);
- требование <номер обезличен> об уплате недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2016 год по сроку уплаты до 17 января 2018 года (л.д. 31, 33);
- требование <номер обезличен> об уплате недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2015 год по сроку уплаты до 24 марта 2017 года (л.д. 38, 40);
Требования об уплате налогов административным ответчиком не исполнены.
Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С декабря 2020 года сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, при которой налоговый орган имеет право обратиться в суд, составляет 10 000 руб.
Как следует из материалов дела, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1, недоимки по налогу, пени, налоговый орган обратился к мировому судье в августе 2017 года. Судебный приказ вынесен 10 августа 2017 года. Определением мирового судьи судебного участка № 5 Орджоникидзевского района г. Магнитогорска Челябинской области от 03 ноября 2022 года, вышеуказанный судебный приказ по делу № 2а-2085/2017 отменен (л.д.9, 67-70, 87-92).
Срок обращения в суд административным истцом не пропущен.
С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1, недоимки по налогу, пени, налоговый орган обратился к мировому судье в июне 2018 года. Судебный приказ вынесен 04 июня 2018 года. Определением мирового судьи судебного участка № 5 Орджоникидзевского района г. Магнитогорска Челябинской области от 03 ноября 2022 года, вышеуказанный судебный приказ по делу № 2а-2250/2018 отменен (л.д.8, 71-74, 101-106).
Срок обращения в суд административным истцом не пропущен.
С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1, недоимки по налогу, пени, налоговый орган обратился к мировому судье в июле 2019 года. Судебный приказ вынесен 19 июля 2019 года. Определением мирового судьи судебного участка № 5 Орджоникидзевского района г. Магнитогорска Челябинской области от 03 ноября 2022 года, вышеуказанный судебный приказ по делу № 2а-2517/2019 отменен (л.д.8, 75-78, 80-85).
Срок обращения в суд административным истцом не пропущен.
С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1, недоимки по налогу, пени, налоговый орган обратился к мировому судье в мае 2020 года. Судебный приказ вынесен 22 мая 2020 года. Определением мирового судьи судебного участка № 5 Орджоникидзевского района г. Магнитогорска Челябинской области от 03 ноября 2022 года, вышеуказанный судебный приказ по делу № 2а-1544/2020 отменен (л.д.10, 62-66, 94-99).
Срок обращения в суд административным истцом не пропущен.
Судебным приставом-исполнителем возбуждены исполнительные производства на основании вынесенных судебных приказов, денежные средства с должника удержаны не были (л.д.50-59).
Расчет транспортного налога за 2015 год:
120,60 руб.*1*50 руб.*12/12=6 030 руб.
Расчет пени по транспортному налогу за период с 02 декабря 2016 года по 07 февраля 2017 года:
6030,00*10,00%/300*68дн =136,68 руб.
Расчет транспортного налога за 2016 год:
120,60 руб.*1*50 руб.*12/12=6 030 руб.
Расчет пени по транспортному налогу за период с 02 декабря 2017 года по 06 декабря 2017:
6030 руб.*8,25%/300*5дн.=8,29 руб.
Расчет транспортного налога за 2017 год:
120,60 руб.*1*50 руб.*12/12=6 030 руб.
Расчет пени по транспортному налогу за период с 04 декабря 2018 года по 06 февраля 2019 года:
6030 руб.*7,50%/300*13дн.= 19,60 руб.
6030 руб.*7,75%/300*52дн.=81 руб.
Итого 100,60 руб.
Расчет транспортного налога за 2018 год:
120,60 руб.*1*50 руб.*12/12=6 030 руб.
Расчет пени по транспортному налогу за период с 03 декабря 2019 года по 04 февраля 2020 года:
6030 руб.*6,50%/300* 13дн. =16,98 руб.
6030 руб.*6.25% /300*51 дн. =64.07 руб.
Итого 81,05 руб.
Расчет налога на имущество физических лиц за 2015 год:
340005 руб.*1 /4*0,10%*12/12=85 руб.
Расчет пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02 декабря 2016 года по 07 февраля 2017 года:
85 руб.*10,00%/300*68дн.=1,93 руб.
Расчет налога на имущество физических лиц за 2016 год:
872696*1/4*0,10%*12/12(0,2 коэффиц.)=112 руб.
Расчет пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02 декабря 2017 года по 06 декабря 2017 года:
112 руб.*8,25%/300*5дн.=0,15 руб.
Расчет налога на имущество физических лиц за 2017 год:
899226*7/16*0,10%*8/12(0,4 коэффиц.)
899226*1/4*0,10%*4/12 = 211 руб.
Расчет пени по налогу на имущество физических лиц за период с 04 декабря 2018 года по 06 февраля 2019 года:
211 руб.*7,50%/300*13дн =0,69 руб.
211 руб.*7.75%/300*52дн. = 2,83 руб.
Итого 3,52 руб.
Расчет налога на имущество физических лиц за 2018 год:
899226*7/16*0,10%*12/12(0,6 коэффиц.)=271 руб.
Расчет пени по налогу на имущество физических лиц за период с 03 декабря 2019 год по 04 февраля 2020 года:
271 руб.*6,50%/300*13дн.=0,76 руб. ^
271 руб.*6,25% / 300*51дн.=2,88 руб.
Итого 3,64 руб.
Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу подлежат удовлетворению частично, поскольку административным истцом не представлены сведения о направлении налогового уведомления об обязанности уплатить налог на имущество и транспортный налог за 2016 год.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
С ФИО1 следует взыскать госпошлину в доход федерального бюджета в размере 759 руб.
Руководствуясь ст. ст. 114, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС № 16 по Челябинской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС № 16 по Челябинской области недоимку:
- по транспортному налогу с физических лиц: за 2015 год в размере 6 030 руб., пеня в размере 136,68 руб. за период с 02 декабря 2016 года по 07 февраля 2017 года, за период с 02 декабря 2017 года по 06 декабря 2017 года, за 2017 год в размере 6 030 руб., пеня в размере 100,60 руб. за период с 04 декабря 2018 года по 06 февраля 2019 года, за 2018 год в размере 6 030 руб., пеня в размере 81,05 руб. за период с 03 декабря 2019 года по 04 февраля 2020 года.
-по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за 2015 год в размере 85 руб., пеня в размере 01,93 руб. за период с 02 декабря 2016 года по 07 февраля 2017 года,, за 2017 год в размере 211 руб., пеня в размере 03,52 руб. за период с 04 декабря 2018 года по 06 февраля 2019 года, за 2018 год в размере 271 руб., пеня в размере 03,64 руб. за период с 03 декабря 2019 год по 04 февраля 2020 года.
всего взыскать в размере 18 984,42 руб. (двадцать пять тысяч сто тридцать четыре тысячи восемьдесят шесть копеек).
В административном иске о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 6 030 руб., пени в размере 08,29 руб., по транспортному налогу за 2016 года в размере 112 руб., пеня в размере 0,15 руб. за период с 02 декабря 2017 года по 06 декабря 2017 года отказать.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 759 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области.
Председательствующий:
Мотивированное решение суда составлено 13 июня 2023 года.