УИД 61RS0006-01-2022-008543-77

Дело № 2-1004/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

4 апреля 2023 года г. Ростов-на-Дону

Первомайский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего Евстефеевой Д.С.

при секретаре Сергиенко Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению прокурора Первомайского района г. Ростова-на-Дону в защиту интересов Российской Федерации к ООО «НОВОСВЕТСТРОЙ», третье лицо Межрайонная ИФНС России № по Ростовской области об обязании представить сведения,

УСТАНОВИЛ:

Прокурор Первомайского района г. Ростова-на-Дону обратился в суд с указанным исковым заявлением в защиту интересов Российской Федерации, ссылаясь на то, что прокуратурой Первомайского района г. Ростова-на-Дону на основании информации, поступившей из Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области (далее также – МИФНС России № по Ростовской области), проведена проверка соблюдения налогового законодательства, в результате которой установлено, что в нарушение требований отдельных положений Налогового кодекса Российской Федерации ООО «НОВОСВЕТСТРОЙ» не представило в МИФНС России № по Ростовской области не позднее 1 апреля 2022 года расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), за 4 квартал 2021 года.

Истец указывает, что непредставление расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (6-НДФЛ), не позволяет налоговому органу контролировать правильность исчисления и своевременность уплаты (перечисления), а также полноту начисления налога на доходы физических лиц.

Также прокурор Первомайского района г. Ростова-на-Дону ссылается на то, что, по информации, поступившей из МИФНС России № по Ростовской области, в отношении руководителя ООО «НОВОСВЕТСТРОЙ» вынесены решения о приостановлении операций на счетах от 12 апреля 2022 года №.

На основании изложенного истец прокурор Первомайского района г. Ростова-на-Дону просил суд обязать ответчика ООО «НОВОСВЕТСТРОЙ» представить в МИФНС России № по Ростовской области расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), за 4 квартал 2021 года.

Впоследствии истец прокурор Первомайского района г. Ростова-на-Дону неоднократно уточнял исковые требования в порядке статьи 39 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и в окончательной редакции требований просит суд обязать ответчика ООО «НОВОСВЕТСТРОЙ» в случае неудержания и неперечисления сумм налога на доходы физических лиц письменно сообщить МИФНС России № по Ростовской области о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога за 4 квартал 2021 года по форме, указанной в пункте 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации.

В судебном заседании представитель истца прокурора Первомайского района г. Ростова-на-Дону – старший помощник прокурора Первомайского района г. Ростова-на-Дону К.Н.В., исковые требования в уточненной редакции поддержала, просила удовлетворить, дала пояснения аналогичные изложенным в исковом заявлении.

Представитель ответчика ООО «НОВОСВЕТСТРОЙ» - Л.М.С., действующий на основании доверенности, в судебное заседание явился, исковые требования в уточненной редакции признал, не возражал против их удовлетворения, о чем представил суду письменное заявление (л.д. 59).

Представитель третьего лица МИФНС России № по Ростовской области в судебное заседание не явился, извещен о дне, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом (л.д. 42), в письменных пояснениях, представленных в ходе судебного разбирательства по делу, просил о рассмотрении дела в его отсутствие, а также полагал исковые требования подлежащими удовлетворению (л.д. 34).

В отношении представителя третьего лица МИФНС России № по Ростовской области дело рассмотрено судом в порядке статьи 167 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации.

Суд, выслушав представителя истца прокурора Первомайского района г. Ростова-на-Дону – старшего помощника прокурора Первомайского района г. Ростова-на-Дону К.Н.В. и представителя ответчика ООО «НОВОСВЕТСТРОЙ» - Л.М.С., исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В силу части 1 статьи 45 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации прокурор вправе обратиться в суд с заявлением в защиту прав, свобод и законных интересов граждан, неопределенного круга лиц или интересов Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований.

На основании абзаца второго пункта 1 статьи 22 Федерального закона от 17 января 1992 года № 2202-1 «О прокуратуре Российской Федерации» предметом надзора являются, в том числе соблюдение Конституции Российской Федерации и исполнение законов, действующих на территории Российской Федерации, федеральными органами исполнительной власти, органами контроля, их должностными лицами, а также органами управления и руководителями коммерческих и некоммерческих организаций.

В соответствии с абзацем первым статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу пункта 1 статьи 24 Налогового кодекса Российской Федерации налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При этом на основании подпункта 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, объектом налогообложения признается доход, полученный от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

В свою очередь, исходя из подпункта 6 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации, к доходам от источников в Российской Федерации относятся вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.

В силу положений абзацев первого и второго пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи (налоговые агенты), обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

На основании абзаца первого пункта 2 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

Согласно абзацу первому пункта 3 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 или 3.1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

В силу абзаца первого пункта 4 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

На основании абзаца 2 пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов: расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев – не позднее 25-го числа месяца, следующего за соответствующим периодом, за год – не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В расчете сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, подлежат отражению за первый квартал удержанные суммы налога в период с 1 января по 22 марта включительно, за полугодие – удержанные суммы налога в период с 1 января по 22 июня включительно, за девять месяцев – удержанные суммы налога в период с 1 января по 22 сентября включительно.

Согласно абзацу шестому пункта 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации, расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, представляет собой документ, содержащий обобщенную налоговым агентом информацию в целом по всем физическим лицам, получившим доходы от налогового агента (обособленного подразделения налогового агента), о суммах начисленных и выплаченных им доходов, предоставленных налоговых вычетах, об исчисленных и удержанных суммах налога, а также других данных, служащих основанием для исчисления налога.

Кроме того, согласно пункту 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Во исполнение указанных норм налогового законодательства ФНС России издан Приказ от 15 октября 2020 года № ЕД-7-11/753@ «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц» (далее – Приказ от 15 октября 2020 года № ЕД-7-11/753@).

Пунктом 2 Приказа от 15 октября 2020 года № ЕД-7-11/753@ установлено, что сообщение о невозможности удержания налога, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, а также сообщение о невозможности удержания суммы налога на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 14 статьи 226.1 Налогового кодекса Российской Федерации представляются по форме, утвержденной подпунктом 1.1 пункта 1 настоящего приказа.

Согласно пункту 1.18 Порядка заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), утвержденного Приказом от 15 октября 2020 года № ЕД-7-11/753@, сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации, и сведения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, представляются в составе Расчета в виде Справки.

Судом установлено, что в рамках осуществления полномочий, предоставленных органам прокуратуры действующим законодательством, прокуратурой Первомайского района г. Ростова-на-Дону проведена проверка соблюдения налогового законодательства.

На основании информации, представленной в прокуратуру Первомайского района г. Ростова-на-Дону МИФНС России № по Ростовской области письмом от 24 ноября 2022 года № (л.д. 9) во исполнение требования от 22 ноября 2022 года № (л.д. 8), выявлены юридические лица, не представившие расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ).

В числе таких юридических лиц МИФНС России № по Ростовской области указано ООО «НОВОСВЕТСТРОЙ» (л.д. 10-12).

Согласно выписке из Единого государственного реестра юридических лиц, ООО «НОВОСВЕТСТРОЙ», зарегистрированное 20 ноября 2018 года, состоит на налоговом учете в МИФНС России № по Ростовской области (л.д. 35-38).

Однако в нарушение приведенных выше положений налогового законодательства Российской Федерации ООО «НОВОСВЕТСТРОЙ» не представило в МИФНС России № по Ростовской области необходимые сведения за 4 квартал 2021 года (12 месяцев 2021 года) в установленный срок, а именно, до 1 марта 2022 года.

Неисполнение ответчиком возложенной на него как налогового агента действующим налоговым законодательством обязанности явилось основанием для принятия заместителем начальника МИФНС России № по Ростовской области 12 апреля 2022 года решений № о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банках (л.д. 13-14, 15-16).

В судебном заседании представителем ответчика суду представлен расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 2021 год (код «34»), составленный по форме 6-НДФЛ, с отметкой сотрудника МИФНС России № по Ростовской области о принятии такого расчета 3 апреля 2023 года (л.д. 55-58).

Вместе с тем, из содержания справок о доходах, являющихся приложением к указанному расчету, следует, что ООО «НОВОСВЕТСТРОЙ» в отчетном периоде исчислены суммы налога на доходы физических лиц двоим физическим лицам, однако данные суммы налога не удержаны.

При этом в нарушение порядка представления сведений, установленного Приказом от 15 октября 2020 года № ЕД-7-11/753@, в разделах 4 указанных справок не отражена информация о суммах дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом, а также о суммах неудержанного налога (л.д. 56(оборот)-57).

При таких обстоятельствах, учитывая, что непредставление сведений о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога не позволяет налоговому органу контролировать правильность исчисления, своевременность уплаты (перечисления) и полноту начисления налога на доходы физических лиц, что затрагивает интересы Российской Федерации, исковые требования прокурора Первомайского района г. Ростова-на-Дону следует признать обоснованными.

В силу части 1 статьи 56 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Ответчиком в ходе судебного разбирательства по делу не представлено доказательств в обоснование своих возражений относительно предъявленных прокурором требований, равно как и доказательств, опровергающих изложенные выше фактические обстоятельства.

Напротив, в судебном заседании представитель ответчика ООО «НОВОСВЕТСТРОЙ» - Л.М.С., действующий на основании доверенности, наделяющей его необходимыми полномочиями, признал исковые требования прокурора, не возражал против их удовлетворения.

Согласно части 1 статьи 39 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, ответчик вправе признать иск.

При этом, в силу части 2 статьи 39 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации суд не принимает признание иска ответчиком, если это противоречит закону или нарушает права и законные интересы других лиц.

На основании части 3 статьи 173 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации при признании ответчиком иска и принятии его судом принимается решение об удовлетворении заявленных истцом требований.

В данном случае суд принимает признание иска представителем ответчика ООО «НОВОСВЕТСТРОЙ» - Л.М.С., поскольку такое признание не противоречит закону, прав и законных интересов других лиц не нарушает.

Учитывая, что признание иска ответчиком в лице уполномоченного на это представителя по доверенности сделано добровольно и осознанно, данное обстоятельство, наряду с иными обстоятельствами, установленными судом в ходе судебного разбирательства, является основанием для удовлетворения исковых требований.

В соответствии с частью 1 статьи 103 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета, за счет средств которого они были возмещены, а государственная пошлина – в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

Поскольку прокурор в силу подпункта 9 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины, с ответчика ООО «НОВОСВЕТСТРОЙ» в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 300 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 12, 173, 194-198 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковое заявление прокурора Первомайского района г. Ростова-на-Дону в защиту интересов Российской Федерации к ООО «НОВОСВЕТСТРОЙ», третье лицо Межрайонная ИФНС России № по Ростовской области об обязании представить сведения – удовлетворить.

Обязать ООО «НОВОСВЕТСТРОЙ» (ИНН <***>, ОГРН <***>, КПП 616601001, юридический адрес: <адрес>) письменно сообщить в Межрайонную ИФНС России № по Ростовской области о невозможности удержать налог на доходы физических лиц, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и о суммах неудержанного налога за 4 квартал 2021 года по форме, указанной в пункте 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации.

Взыскать с ООО «НОВОСВЕТСТРОЙ» (ИНН <***>, ОГРН <***>, КПП 616601001, юридический адрес: <адрес>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 300 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ростовский областной суд через Первомайский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 7 апреля 2023 года.

Судья Д.С. Евстефеева