Дело № 2а-391/2025

УИД 74RS0021-01-2025-000202-69

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 апреля 2025 года г.Карталы

Карталинский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Смирных И.Г.

при секретаре Шадриной И.О.

с участием административного ответчика ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам, штрафам,

УСТАНОВИЛ :

ДД.ММ.ГГГГ Инспекция ФНС № 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ за 2022 год – 1043 рубля 45 коп., на доходы физических лиц с доходов полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ за 2022 год – 83476 рублей, пени 12106 рублей 29.коп., штрафа 1565 рублей 18 коп., 98190 рублей 92 коп.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дне слушания извещен, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 иск не признала, указав, что получила наследство после смерти супруга в виде земельных участков, а в связи с тем, что не имеет гражданства РФ, обязана была переоформить право собственности на них в течение года, при этом прибыли от этого не получила.

Исследовав материалы дела, суд полагает исковые требования удовлетворить по следующим основаниям:

Статьей 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1).

Подпунктом 2 п.1 ст. 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании п. 17.1 ст. 217 и п.2 ст. 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, в том числе не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с п. 4 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п. 3 ст. 217.1 НК РФ.

На основании пп.1 п. 3 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, право собственности на который получено налогоплательщиком в порядке наследования, составляет три года.

Согласно абзацу второму п. 2 ст. 218 Гражданского кодекса Российской Федерации в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему ранее имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

Статьями 1114 и 1152 Гражданского кодекса РФ установлено, что принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства, которым является день смерти гражданина, независимо от времени его фактического принятия, а также момента государственной регистрации права наследника на наследованное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.

Таким образом, у наследника, вступившего в права наследства, право собственности на наследованное имущество, в том числе включенного в состав наследства решением суда, возникает со дня открытия наследства независимо от даты государственной регистрации этих прав.

Учитывая изложенное, в случае нахождения объекта недвижимого имущества в собственности налогоплательщика - физического лица, не являющегося налоговым резидентом Российской Федерации, в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более доход от его продажи освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц.

При продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее установленного срока владения таким имуществом, образуется доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Согласно п. 1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

В случае если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в пункте 2 статьи 214.10 НК РФ, отсутствует в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на этот объект недвижимого имущества, или на дату его постановки на государственный кадастровый учет (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода), положения пункта 2 статьи 214.10 НК РФ не применяются.

Пунктом 3 ст. 224 НК РФ установлено, что налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, указанных в данном пункте.

Как следует из представленных в суд материалов ФИО1 является гражданской Казахстана, имеет вид на жительство в РФ с ДД.ММ.ГГГГ года(л.д.79-83).

Согласно материалов наследственного дела после смерти ФИО2, умершего ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 унаследовала автомобиль в размере 1/2 доли в праве собственности на автомобиль Лада Веста 2016 года выпуска, 1/2 доли в праве собственности на жилой дом в <адрес> 1/2 доли земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу <адрес> 1/15 доли в праве собственности на земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес> Ориентир <адрес>, участок находится примерно в 6200 м. по направлению на юг от ориентира; 1/13 доли в праве собственности на земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес> Ориентир <адрес>, участок находится примерно в 6600 м. по направлению на юг от ориентира. Свидетельства о праве на наследство по закону выданы нотариусом ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

Недвижимое имущество в виде 1/15 и 1/13 доли в праве на земельные участки сельскохозяйственного назначения с кадастровыми номерами № были выделены в натуре, в результате чего образованы земельные участки с кадастровыми номерами №

Земельные участки с кадастровыми номерами №, а также 1/2 доли в праве собственности на земельный участок в <адрес> с кадастровым номером № были проданы ФИО1 по договору купли продажи от ДД.ММ.ГГГГ по 1000 рублей за участки сельскохозяйственного назначения, 100 рублей за 1/2 доли в праве собственности на участок с кадастровым номером №

Актом камеральной проверки № от ДД.ММ.ГГГГ установлено, что ФИО1 реализовала три земельных участка, которые находились в ее собственности менее пяти лет, и по стоимости меньше, чем кадастровая стоимость этих земельных участков, в связи с чем налоговым органом произведен расчет неуплаченного налога на доходы физических лиц, который составил 83476 рублей.

Указанный акт был направлен ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, о чем представлен почтовый реестр ( л.д.11-24)

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ответчик в соответствии с п.1 ст.229 НК РФ была привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа за непредставление налоговой декларации по п.1 ст.119 НК РФ в размере 1043 рубля 45 коп. и по п.1 ст.122 НК РФ за неуплату налога в установленные сроки в размере 1565 рублей 18 коп. (л.д.25-29).

Решение было направлено ответчику ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ. Указанное решение не оспаривалось и не отменялось. (л.д.30-31).

В связи с неуплатой штрафа, налога на доходы в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ, ответчику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ налога на доходы 83476 рублей, штрафов 1043.45 руб. и 1565,18 руб. (л.д.75, 11)

Расчет налога на доходы от продажи земельных участков соответствует положениям п. 2 ст. 214.10, п.3 ст.224 НК РФ.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения физически лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имуществ: в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, перевод) которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В связи с неисполнением вышеуказанного требования налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ вынес решение о взыскании задолженности за счет денежных средств и ДД.ММ.ГГГГ направил заявление о выдаче судебного приказа, судебный приказ вынесенный на основании этого заявления ДД.ММ.ГГГГ, был отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с возражениями ответчика. (л.д.14-15), после чего в установленные законом сроки налоговый орган обратился в суд.

Оснований для отказа во взыскании суммы налога на доходы от продажи земельных участков в размере 83476 рублей, а также суммы штрафов за непредставление налоговой декларации 1565 рублей 18 копеек и за неуплату налога 1043 рубля 45 копеек, не имеется.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В свою очередь, обязанность по уплате пени является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате страхового взноса. Исполнение обязанности по уплате пеней, подлежащих принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены, не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате страхового взноса.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Как следует из расчета сумм пени, включённой в заявление о вынесении судебного приказа он произведен с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из размера недоимки и составил 12106,29 рублей, контррасчет ответчиком не представлен, сумма недоимки (83476руб * ключевая ставка * 1 / 300 * 305дн.( количество календарных дней просрочки).

Согласно п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, в соответствии со ст. 111, 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден в размере 4000 рублей.

На основании изложенного,

руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ суд

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам и штрафам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающей <адрес>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом –налоговым резидентом РФ в виде дивидендов за 2022 год 83476 рублей, штрафы 1565 рублей 18 копеек, 1043 рубля 45 копеек, пени 12106 рублей 29копеек, а всего 98190 рублей 92 копейки.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающей <адрес> государственную пошлину в доход федерального бюджета 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Смирных И.Г.

Мотивированное решение изготовлено 05 мая 2025 года.