Решение по делу № 2А-583/2025 от 16.04.2025

ДЕЛО № 2а-583/2025

50RS0053-01-2025-000167-48

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Московская область, г. Электросталь

Резолютивная часть решения оглашена 09 апреля 2025 года

Полный текст решения изготовлен 16 апреля 2025 года

Электростальский городской суд Московской области в составе судьи Голочановой И.В.. при секретаре Готиной Н.А., рассмотрев в открытом судебном заседании дело № 2а-583/2025 по иску МИФНС № 6 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате штрафа по НДФЛ, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 6 по Московской области (МИФНС России № 6 по Московской области) обратилась в суд с административным иском к ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по оплате штрафа по НДФЛ, пени.

В обоснование административного иска истец указал, что в собственности ответчика – плательщика налога, по данным МИФНС России № 6 по Московской области имеется подлежащее налогообложению имущество, а также установлено получение доходов физических лиц, подлежащих налогообложению.

В адрес административного ответчика было направлено требование № 564 об уплате задолженности по состоянию на 16 мая 2023 года об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц и доходов, полученных в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ в размере 204369,68 рублей, пени 11432,14 рублей.

Кроме того, решением от 31.05.2023 года № 171 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, по налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, с ответчика взыскан штраф на основании п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога в размере 815,75 рублей.

До настоящего времени требования ИФНС об оплате задолженности исполнены не были.

Административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по оплате штрафа по НДФЛ с доходов за 2021 год в размере 815,75 рублей, пени за период по 30.10.2023 года в размере 26449,65 рублей.

Представитель административного истца – МИФНС России № 6 по Московской области – в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, представил письменные пояснения в отношении поступивших платежей.

Административный ответчик ФИО1. в судебное заседание явился, против удовлетворения требований возражал, указав на внесение денежных средств в счет оплаты на ЕНС в размере 20 000 рублей платежным получением от 16.02.2025 года.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд приходит к выводу о том, что требования истца подлежат удовлетворению в части по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п. 8 ст. 69 НК РФ, правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.

Судом установлено, что в собственности ответчика – плательщика налога, по данным в собственности ответчика – плательщика налога, по данным МИФНС России № 6 по Московской области имеется подлежащее налогообложению имущество, а также установлено получение доходов физических лиц, подлежащих налогообложению.

До настоящего времени требования ИФНС об оплате задолженности исполнены не были.

Исходя из положений статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно пункту 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В силу пункта 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что административным ответчиком ФИО1 в 2021 году получен доход в виде дарения 2/3 доли в квартире из 2-х комнат с кадастровым №. Ответчик своевременно не представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 20221 год в установленный законом срок до 21.04.2022 года.

Решением заместителя начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Московской области ФИО1 был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, с начислением ему штрафа на общую сумму 815,75 рублей.

Ответчиком решение о привлечении к налоговой ответственности оспорено не было, доказательств обратного в материалах дела не представлено.

Доводы ответчика о внесении денежных средств в счет оплаты задолженности в размере 20 000 рублей платежным документом от 16.02.2025 года судом проверены и признаются несостоятельными, поскольку учтены в карточке налоговых обязанностей по налогу на доходы физических лиц за 2023 год сроком уплаты 15.07.2024 года.

Согласно положениям ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В судебном заседании установлено, что 20.02.2024 года мировым судьей судебного участка №287 Электростальского судебного района Московской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1. задолженности по единому налоговому счету в размере 60253,52 рубля. Следовательно, административным истцом шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа пропущен не был. Поскольку вопрос о соблюдении налоговым органом срока обращения в суд за получением судебного приказа, установленного п. 2 ст. 48 НК РФ, проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей. В данном случае мировой судья не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №287 Электростальского судебного района Московской области от 12.07.2024 года указанный выше судебный приказ отменен в связи с принесением должником возражений относительно его исполнения. С настоящим административным исковым заявлением МИФНС № 6 по Московской области обратилось в пределах установленного законом срока 09.01.2025 года.

Таким образом, требование административного истца о взыскании с ФИО1 штрафа по НДФЛ за 2021 год в размере 815,75 рублей подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В цену иска включены пени в размере 26449,65 рубля.

Согласно пп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются, в том числе суммы, налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Таким образом, из ЕНС должны быть исключены задолженности, в отношении которых истек срок взыскания, начисление налоговым органом пени на указанную задолженность является неправомерным.

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, определение от 17 февраля 2015 года N 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика также не могут быть взысканы.

Доводы истца о наличии на 30.10.2023 года задолженности по налогам в размере 236999,68 рублей допустимыми доказательствами из материалов дела не подтверждены, в материалах дела не представлен судебный приказ 2а-2757/2022 от 27.09.2022 года, равно как и доказательства его предъявления к исполнению, письменные пояснения, подтверждающие факты наличия задолженности и добровольной оплаты ее ответчиком в юридически значимый период начисления пени, в связи с чем, оснований ко взысканию пени в заявленном размере судом не усматривается.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 174-178 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования МИФНС № 6 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате штрафа по НДФЛ, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (№), проживающего по адресу: <адрес>, в пользу МИФНС № 6 по Московской области (ИНН <***>) задолженность по оплате штрафа по НДФЛ с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в размере 815,75 рублей.

В удовлетворении иска в части требований о взыскании пени по состоянию на 30.10.2023 года в размере 26449,65 рублей – отказать.

Настоящее решение является основанием для исключения задолженности, в отношении которой судом отказано, из ЕНС.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Электростальский городской суд Московской области в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья

И.В. Голочанова