Дело №2а-4003/2022
УИД 51RS0001-01-2022-005083-11
Мотивированное решение изготовлено 07.09.2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
24 августа 2022 года г. Мурманск
Октябрьский районный суд г. Мурманска в составе
председательствующего судьи Хуторцевой И.В.
при секретаре Насыровой С.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 9 по Мурманской области к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 Н,С. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц,
установил:
Административный истец Межрайонная ИФНС России № 9 по Мурманской области (далее – Инспекция) обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц.
В обоснование административных исковых требований указал, что несовершеннолетний ФИО1 в 2015, 2016, 2017, 2018 годах являлся собственником объекта налогообложения:
квартиры, расположенной по , кадастровый №, доля в праве –
Налогоплательщику исчислен налог на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017, 2018 годы и направлены налоговые уведомления об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ соответственно.
В связи с неуплатой налога в установленный срок налогоплательщику в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ начислены пени и направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, ДД.ММ.ГГГГ №об уплате недоимки по налогу и пеней в срок до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ соответственно.
В срок, установленный в требованиях, задолженность по налогу налогоплательщиком не была уплачена, поэтому Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2015, 2016, 2017, 2018 годы.
Определением мирового судьи судебного участка № 1 Октябрьского судебного района г. Мурманска от 14.03.2022 судебный приказ от 23.12.2021 по делу № 2а-6028/2021 о взыскании недоимки по налогу с законного представителя ФИО2 отменен.
Просит взыскать с законного представителя налогоплательщика ФИО2 числящиеся за несовершеннолетним ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 1 033 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 32 рубля 44 копейки.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 9 по Мурманской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, на удовлетворении административных исковых требований настаивал.
Административный ответчик ФИО1 и его законный представитель ФИО2 в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, не просили рассмотреть дело в свое отсутствие, возражения не представили.
В соответствии со статьями 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца, административного ответчика и его законного представителя.
Ознакомившись с административным исковым заявлением, исследовав материалы административного дела, суд полагает административные исковые требования подлежащими удовлетворению на основании следующего.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В пункте 1 статьи 399 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно статье 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
На основании пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество, в том числе квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение.
Решением Совета депутатов города Мурманска от 27.11.2014 № 3-37 «Об установлении на территории муниципального образования город Мурманск налога на имущество физических лиц и признании утратившими силу отдельных решений Совета депутатов города Мурманска» (в редакции, действовавшей в налоговый период) на территории муниципального образования г. Мурманск с 01.01.2015 установлен налог на имущество физических лиц.
В пункте 3.1 данного решения предусмотрено, что налоговые ставки по налогу устанавливаются в зависимости от вида объекта налогообложения при суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов).
В пункте 6 статьи 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.
В соответствии с пунктами 1, 2, 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
В пунктах 1, 2, 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В соответствии с пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Как установлено в судебном заседании, приказом УФНС России по Мурманской области от 19.04.2019 № 04-02/64@ функции по урегулированию задолженности физических лиц на территории Мурманской области с 30.04.2019 переданы в Межрайонную ИФНС России № 9 по Мурманской области (пункт 1).
В соответствии с пунктом 6.4 Положения о Межрайонной ИФНС России № 9 по Мурманской области Инспекция взыскивает в установленном порядке недоимки, а также пени, проценты и штрафы по налогам, сборам и страховым взносам, предъявляет в суды общей юрисдикции иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения, задолженности по пеням, штрафам с налогоплательщика.
Таким образом, Межрайонная ИФНС России № 9 по Мурманской области является надлежащим административным истцом по настоящему административному делу.
Из материалов административного дела следует, что несовершеннолетний ФИО1 в 2015, 2016, 2017, 2018 годах являлся собственником объекта налогообложения:
квартиры, расположенной по кадастровый №, доля в праве – , дата регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ.
Налогоплательщику исчислен налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 82 рубля от инвентаризационной стоимости в размере 490 872 рубля с учетом количества месяцев владения – 6 месяцев, за 2016 год в размере 190 рублей от инвентаризационной стоимости в размере 568 761 рубль с учетом количества месяцев владения – 12 месяцев и направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Налогоплательщику исчислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 317 рублей от инвентаризационной стоимости в размере 825 554 рубля с учетом количества месяцев владения – 12 месяцев и направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Налогоплательщику исчислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 444 рубля от инвентаризационной стоимости в размере 825 554 рубля с учетом количества месяцев владения – 12 месяцев и направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Налоговые уведомления направлены налогоплательщику заказным почтовым отправлением.
Расчет налога на имущество физических лиц судом проверен, произведен арифметически верно, исходя из налоговой базы (кадастровой стоимости), налоговой ставки, коэффициента к налоговому периоду, количества месяцев владения в налоговом периоде.
Расчет налога административным ответчиком и его законным представителем по каким-либо основаниям не оспорен, в том числе по количеству месяцев владения в налоговом периоде.
За несвоевременную уплату налога на имущество налогоплательщику в соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ были начислены пени.
Административному ответчику направлены требования:
от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате недоимки по налогу на имущество за 2015, 2016 годы в размере 272 рубля и пеней в размере 13 рублей 71 копейка со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;
от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате недоимки по налогу на имущество за 2017 год в размере 317 рублей и пеней в размере 0 рублей 63 копейки со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ,
от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате недоимки по налогу на имущество за 2018 год в размере 444 рубля и пеней в размере 18 рублей 10 копеек со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.
Требования направлены административному ответчику заказным почтовым отправлением.
Инспекцией расчет пеней произведен на недоимку за 2015 и 2016 годы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Расчет пеней на недоимку по налогу на имущество физических лиц судом проверен, произведен арифметически верно, в соответствии с требованиями статьи 75 Налогового кодекса РФ, с применением 1/300 ставки рефинансирования Центрального Банка РФ, действующей в соответствующий период начисления пеней, на начисленную недоимку за соответствующий налоговый период.
Расчет пеней административным ответчиком и его законным представителем по каким-либо основаниям не оспорен.
В срок, установленный в требованиях, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017, 2018 годы, а также пени на недоимку административным ответчиком не были уплачены, поэтому Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Октябрьского судебного района г. Мурманска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с законного представителя налогоплательщика задолженности.
Мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского судебного района г. Мурманска 23.12.2021 по делу № 2а-6028/2021 выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу и пеней, который отменен определением мирового судьи от 14.03.2022.
В связи с отменой судебного приказа Инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением лично 10.08.2022.
Статьей 26 Налогового кодекса РФ определено, что налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного и уполномоченного представителя.
Пунктом 2 статьи 27 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.
Согласно ст. 28 Гражданского кодекса РФ за несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), сделки, за исключением указанных в пункте 2 настоящей статьи, могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны.
В этой связи, родители как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов, что также изложено в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 13.03.2008 года № 5-П.
В силу п.1 ст.61 Семейного кодекса РФ родители имеют равные права и несут равные обязанности в отношении своих детей (родительские права).
Следовательно, налог может быть уплачен законными представителями налогоплательщика от имени представляемого. В этом случае уплата налога законными представителями прекращает соответствующую обязанность представляемого.
Согласно выписки из записи акта о рождении № ДД.ММ.ГГГГ № законным представителем несовершеннолетнего ФИО1., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является его мать ФИО2
Таким образом, ФИО2, как законный представитель несовершеннолетнего ФИО1 несет обязанность по уплате налога на имущество, принадлежащее своему несовершеннолетнему ребенку на праве собственности, а также пеней в связи с нарушением срока уплаты налога.
В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ суд приходит к выводу, что порядок и срок обращения в суд с административным исковым заявление Инспекцией соблюден.
Суд признает административные исковые требования о взыскания с ФИО2, как законного представителя несовершеннолетнего административного ответчика ФИО3, недоимки по налогу на имущество физических лиц, пеней по налогу на имущество физических лиц в заявленном размере обоснованными, документально подтвержденными и подлежащими удовлетворению.
Сведений об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017, 2018 годы и пеней по налогу на имущество физических лиц в заявленном Инспекцией размере в материалы дела не представлено.
В соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19, подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса РФ, статьей 50, абзацем 10 части 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ, разъяснениями в пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, в доход местного бюджета пропорционально удовлетворенной части исковых требований.
С учетом изложенного, с ФИО2, как законного представителя несовершеннолетнего административного ответчика ФИО3, в доход бюджета муниципального образования г. Мурманск подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей (1 065, 44 рубля х 4%, но не менее 400 рублей).
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 9 по Мурманской области к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 Н,С. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц - удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 Н,С., проживающей по в доход соответствующего бюджета числящуюся за несовершеннолетним ФИО1, проживающим по недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015-2018 годы в размере 1 033 рубля, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 32 рубля 44 копейки, а всего взыскать в размере 1 065 (одна тысяча шестьдесят пять) рублей 44 копейки.
Взыскать с ФИО2 Н,С. в доход бюджета муниципального образования г. Мурманск государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Октябрьский районный суд г. Мурманска в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Председательствующий И.В. Хуторцева