Дело № 2а-2664/48-2025

46RS0030-01-2025-002648-35

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 июня 2025 года г. Курск

Ленинский районный суд г. Курска в составе:

председательствующего судьи Анискиной Э.Н.,

при секретаре Тарасовой Д.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности (с учетом уточнения заявленных требований) в сумме 62464,29 руб., в том числе: земельный налог за 2021 г. ОКТМО № – 2066 руб. 53 коп., земельный налог за 2021 г. ОКТМО № 11 504 руб. 20 коп., налог на имущество за 2021 г. ОКТМО № – 12305 руб. 96 коп., налог на имущество за 2021 г. ОКТМО № – 7036 руб. 00 коп., транспортный налог за 2021 г. – 5033 руб. 12 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, за 2021 г. - 13232 руб. 35 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. - 77 руб. 23 коп., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 11 208 руб. 90 коп. В обоснование требований указано о том, что ФИО1 в соответствии с налоговым законодательством имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по Курской области, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, являлся страхователем и был зарегистрирован в качестве страхователя по ОПС и ОМС. На основании ст.430 НК РФ налогоплательщику произведены начисления по страховым взносам на ОПС за 2021 г. в размере 37200 руб., за 2022 г. в размере 25833,75 руб., страховые взносы на ОМС за 2022 г. в размере 6574,50 руб. Кроме того, административный ответчик имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения. Налоговым органом ему были начислены транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, направлено налоговое уведомление, в котором указаны суммы налогов, подлежащих уплате, объекты налогообложения, налоговая база, срок уплаты налогов. В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ введен Единый налоговый счет (ЕНС), который представляет собой способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа (ЕНП) до истечения срока уплаты налогов. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика. С ДД.ММ.ГГГГ пени не привязаны к конкретному налогу и начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. Должнику было направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. На момент обращения в суд задолженность не погашена. УФНС России по Курской области обращалось к мировому судье судебного участка №4 Центрального округа г. Курска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1, по результатам рассмотрения которого вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ о возвращении указанного заявления в связи с несоответствием требований к форме и содержанию заявления, которое было получено налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ. Указанное определение было обжаловано в Ленинский районный суд г. Курска, апелляционным определением от ДД.ММ.ГГГГ отказано в удовлетворении жалобы налогового органа. Отдел урегулирования задолженности физических лиц УФНС России по Курской области, в компетенцию которого входит подготовка и направление заявлений о вынесении судебного приказа, административных исковых заявлений к физическим лицам в порядке ст. 48 НК РФ, был территориально расположен в <адрес>, где с начала 2024 года имелась тяжелая ситуация, связанная с действиями ВСУ в связи с проводимой Специальной военной операцией, с августа 2024 г. введен режим КТО, срок на повторное обращение с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа был нарушен по независящим от налогового органа обстоятельствам. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №4 судебного района Центрального округа г. Курска вынесено определение об отказе в принятии заявления в связи с истечением срока на судебное взыскание задолженности, в связи с чем просит восстановить срок на подачу административного иска.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате и месте слушания дела извещен надлежащим образом; при подаче административного иска ходатайствовал о слушании дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных административных требований по основаниям, изложенным в письменных возражениях. Просил отказать в удовлетворении исковых требований в связи с пропуском налоговым органом без уважительных причин срока на обращение за вынесением судебного приказа.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 НК РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с ч. ч. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1). Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (ч. 4). Денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 настоящего Кодекса (ч. 9).

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Порядок исчисления сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года (п.2 ст.430 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками (индивидуальными предпринимателями) в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Из ст. 14 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что транспортный налог относится к региональным налогам, в силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Ставки транспортного налога в Курской области, порядок и сроки его уплаты установлены Законом Курской области от 21.10.2002 № 44-ЗКО «О транспортном налоге».

Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 362 НК РФ).

На основании ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из положений ст. 388 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения (ст. 408 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом п. 4 ст. 397 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Из п. 2 ст. 57 НК РФ следует, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в ст. 113 НК РФ «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», с ДД.ММ.ГГГГ внедрен Единый налоговый счет, которым признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) пришиваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Из ст. 11 НК РФ следует, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу положений ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество такого физического лица (п. 1). Налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает 10 000 рублей (пп. 1 п. 3); для иных случаев, касающихся, в частности, взыскания задолженности в размере отрицательного сальдо, не превышающего 10 000 рублей, предусмотрены специальные сроки (пп. 2 п. 3). Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ). Денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 настоящего Кодекса (ч. 9).

Как установлено в судебном заседании и усматривается из представленных материалов, ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Курской области в качестве налогоплательщика, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, являлся страхователем и был зарегистрирован в качестве страхователя по ОПС и ОМС.

Налоговым органом ему были исчислены страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2021 год в размере 37 200 руб., за 2022 г. в размере 25833,75 руб.; а также страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ФФОМС за 2022 год в сумме 6574,50 руб.

По состоянию на 2021 г. ФИО1 на праве собственности принадлежало следующее имущество: земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (доля в праве 1; количество месяцев владения 12 из 12); земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (доля в праве 1; количество месяцев владения 12 из 12); земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (доля в праве 1; количество месяцев владения 12 из 12); земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (доля в праве 1; количество месяцев владения 12 из 12); земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (доля в праве 1/2; количество месяцев владения 12 из 12); квартира с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, <адрес> (доля в праве 3/8; количество месяцев владения 12 из 12); иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (доля в праве 1/2; количество месяцев владения 12 из 12); иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (доля в праве 1/2; количество месяцев владения 12 из 12); транспортные средства марки № г/н № (количество месяцев владения 12 из 12) и Reno SR г/н № (количество месяцев владения 10 из 12).

Налоговым органом ФИО1 были исчислены налоги за 2021 г., направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 19 461 руб., транспортный налог за 2021 г. в размере 6 008 руб., земельный налог за 2021 г. в размере 18999 руб., в общей сумме 44468 руб., которое не было исполнено в установленный срок.

Налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика: <адрес>, <адрес>, что подтверждается списком заказных писем от ДД.ММ.ГГГГ №.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом на суммы имеющихся недоимок по налогам начислены пени.

Административному ответчику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму задолженности 113950,06 руб. по транспортному налогу, по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц, по страховым взносам на ОПС и страховым взносам на ОМС, и пени в размере 7590,95 руб., а также об обязанности уплатить сумму отрицательного сальдо ЕНС в срок до ДД.ММ.ГГГГ; требование направлено в адрес налогоплательщика: <адрес>, кВ.29, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ №.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования и действует с учетом увеличения (уменьшения) отрицательного сальдо единого налогового счета до момента полного погашения долга.

С ДД.ММ.ГГГГ пени не привязаны к конкретному налогу и начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС. Действующим законодательством с ДД.ММ.ГГГГ не предусмотрено распределение пеней в разрезе налогов, так как их начисление осуществляется на совокупную задолженность по налогам (сборам) числящуюся на едином налоговом счете.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

Административным истцом представлены: налоговое уведомление, требование, доказательства их направления налогоплательщику (списки внутренних почтовых отправлений); выписка из ЕГРИП; копия определения мирового судьи судебного участка №4 судебного района Центрального округа г. Курска от 18.10.2024; учетные данные налогоплательщика; сведения об имуществе налогоплательщика; сведения о принятии принудительных мер взыскания задолженности; расчеты сумм пени.

Согласно истории изменения сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ образовалось отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 в сумме 113950,06 руб., в которую включены:

недоимка по страховым взносам на ОПС в общем размере 63033,75 руб. (недоимка по страховым взносам на ОПС в размере 1% от суммы доходов, превышающих 300000 руб., за 2021 г. в сумме 37 200 руб. (уплачено платежами с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 23967,65 руб., остаток задолженности 13232,35 руб. (заявлена ко взысканию в настоящем заявлении)), недоимка по страховым взносам на ОПС за 2022 г. в сумме 25833,75 руб. (уплачено платежами с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 25756,52 руб., остаток задолженности 77,23 руб. (заявлена ко взысканию в настоящем заявлении));

недоимка по страховым взносам на ОМС в размере 6574,50 руб. (уплачено платежами с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, остаток задолженности 0 руб.);

недоимка по транспортному налогу за 2021 г. в сумме 5033,12 руб. (заявлена к взысканию в настоящем исковом заявлении));

недоимка по земельному налогу за 2021 г. ОКТМО № в размере 2066,53 руб. (заявлена к взысканию в настоящем исковом заявлении);

недоимка по земельному налогу за 2021 г. ОКТМО № в размере 11504,20 руб. (заявлена к взысканию в настоящем исковом заявлении);

недоимка по налогу на имущество физических лиц ОКТМО № в размере 13432 руб. (по налогу на имущество за 2020 г. в размере 6396 руб. (взыскана по судебному приказу №а-854/2022, в ОСП возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ), по налогу на имущество за 2021 г. в размере 7036 руб. (заявлена к взысканию в настоящем исковом заявлении);

недоимка по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 38701000 в размере 12305,96 руб. (заявлена к взысканию в настоящем исковом заявлении).

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику начислены пени в сумме 4769,07 руб., в том числе:

92,29 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. по ОКТМО № в сумме 12425 руб. (ДД.ММ.ГГГГ частичная уплата налога в сумме 119,04 руб., остаток задолженности 12305,96 руб. (заявлена к взысканию в настоящем исковом заявлении));

411,85 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. по ОКТМО № в сумме 6 396 руб. (взыскана по судебному приказу №а-854/2022, в ОСП возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ);

52,77 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. по ОКТМО № в сумме 7 036 руб. (заявлена к взысканию в настоящем исковом заявлении);

15,50 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу за 2021 г. по ОКТМО № в сумме 3 335 руб. (ДД.ММ.ГГГГ частичная уплата налога в сумме 1268,47 руб., остаток задолженности 2 066 руб. (заявлена к взысканию в настоящем исковом заявлении));

86,28 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу за 2021 г. по ОКТМО № в сумме 15 664 руб. (ДД.ММ.ГГГГ частичная уплата налога в сумме 1268,47 руб., остаток задолженности 11504,20 руб. (заявлена к взысканию в настоящем исковом заявлении));

592,83 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу за 2020 г. по ОКТМО № в сумме 14 239 руб. (взыскана по судебному приказу №а-854/2022, уплачено ДД.ММ.ГГГГ);

37,75 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу за 2021 г. в сумме 6 008 руб. (ДД.ММ.ГГГГ частичная уплата налога в сумме 974,88 руб., остаток задолженности 5033,12 руб. (заявлена к взысканию в настоящем исковом заявлении));

204,83 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу за 2020 г. в сумме 4 920 руб. (взыскана по судебному приказу №а-854/2022, уплачено ДД.ММ.ГГГГ);

806,12 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимки по страховым взносам на ОПС за 2021 г. в сумме 32 448 руб. (уплачено ДД.ММ.ГГГГ);

484,38 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимки по страховым взносам на ОПС за 2022 г. в сумме 25833,75 руб. (уплачено платежами с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 25756,52 руб., остаток задолженности 77,23 руб. (заявлена ко взысканию в настоящем заявлении));

697,50 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимки по страховым взносам на ОПС в размере 1% от суммы доходов, превышающих 300000 руб., за 2021 г. в сумме 37 200 руб. (уплачено платежами с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 23967,65 руб., остаток задолженности 13232,35 руб. (заявлена ко взысканию в настоящем заявлении));

69,03 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимки по страховым взносам на ОМС за 2022 г. в сумме 6574,50 руб. (уплачено платежами с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, остаток задолженности 0 руб.);

389,88 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимки по авансовому платежу по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2 квартал 2021 г. в размере 30563 руб. (уплачено ДД.ММ.ГГГГ);

828,06 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимки по авансовому платежу по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 3 квартал 2021 г. в размере 49 200 руб. (уплачено платежами с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику начислены пени в сумме 6439,83 руб., из которых: на недоимку в размере 113950,06 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 59,58 руб.; ДД.ММ.ГГГГ уплата ЕНП 2 000 руб., что привело к уменьшению отрицательного сальдо; на недоимку в размере 111950,06 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (с учетом изменения процентной ставки ЦБ) в сумме 970,23 руб.

Общая сумма начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени составила 11208,90 руб. (4769,07+6439,83).

Представленные административным истцом расчеты пени судом проверены и признаны правильными, соответствующими требованиям действующего законодательства о налогах и сборах Российской Федерации.

Судом также установлено, что в ноябре 2023 года УФНС России по Курской области обратилось к мировому судье судебного участка №4 судебного района Центрального округа г. Курска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2021 г. в размере 19341,96 руб., по страховым взносам на ОМС за 2022 г. в размере 6574,50 руб., по страховым взносам на ОПС за 201-2022 гг. в размере 63033,12 руб., земельному налогу за 2021 г. в размере 13570,73 руб., транспортному налогу за 2021 г. в размере 5033,12 руб., пени в размере 11208,90 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №4 судебного района Центрального округа г. Курска от 22.11.2023, вступившему в законную силу 28.03.2024, указанное заявление было возвращено в связи с несоблюдением требований к форме и содержанию заявления о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган повторно обратился к мировому судье судебного участка №4 судебного района Центрального округа г. Курска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1

Определением мирового судьи судебного участка №4 судебного района Центрального округа г. Курска от 18.10.2024 налоговому органу было отказано в вынесении судебного приказа в связи с пропуском срока на его предъявление.

ДД.ММ.ГГГГ в Ленинский районный суд г. Курска поступило административное исковое заявление налогового органа к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, в котором содержится ходатайство о восстановлении срока для обращения в суд. В обоснование ходатайства указано о том, что отдел урегулирования задолженности физических лиц УФНС России по Курской области, в компетенцию которого входит подготовка и направление заявлений о вынесении судебного приказа, административных исковых заявлений к физическим лицам в порядке ст. 48 НК РФ, был территориально расположен в <адрес>, где с начала 2024 года имелась тяжелая ситуация, связанная с действиями ВСУ в связи с проводимой Специальной военной операцией, с августа 2024 г. введен режим КТО.

В силу ч. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, срок может быть восстановлен.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В абзаце 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно правовой позиции, изложенной в определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 18.11.2004 № 367-О и от 18.07.2006 № 308-О, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия. Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к компетенции суда, рассматривающего вопрос о восстановлении указанного срока, возможность восстановления процессуального срока закон ставит в зависимость от усмотрения суда. Выводы суда относительно указанных обстоятельств формируются в каждом конкретном случае исходя из представленных документов по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном, непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, и не подлежат переоценке вышестоящим судом произвольно по мотиву несогласия с данной судебной оценкой.

При этом налоговый орган имеет равные процессуальные права с иной стороной в рамках административного судопроизводства и не может быть ограничен в судебной защите только по мотиву пропуска процессуального срока на общения в суд, при установлении судом обоснованности заявленных им требований и неисполненной налогоплательщиком своей конституционной обязанности, налоговым органом принимались последовательные меры к взысканию недоимки и в установленном законом порядке, пропуск срока на обращение в суд был обусловлен не в связи с проявленным бездействием.

Учитывая, сложившуюся ситуацию в <адрес> с начала 2024 г. в результате проводимой Специальной военной операции и последующей оккупацией ВСУ <адрес>, нахождение отдела урегулирования задолженности физических лиц УФНС России, в компетенцию которого входит подготовка и направление заявлений о вынесении судебного приказа, административных исковых заявлений к физическим лицам, в <адрес>, а также, что в связи с атакой вооруженных сил Украины протоколом заседания Правительственной комиссии по предупреждению и ликвидации чрезвычайных ситуаций и обеспечению пожарной безопасности от ДД.ММ.ГГГГ № на территории Курской области введен режим чрезвычайной ситуации федерального характера и установлен федеральный уровень реагирования, введен правовой режим контртеррористической операции, с учетом того, что налоговым органом предприняты последовательные меры принудительного взыскания задолженности с налогоплательщика, суд полагает, что причина пропуска процессуального срока является уважительной, при этом доводы административного ответчика об обратном судом отклоняются, в связи с чем срок на подачу административного иска подлежит восстановлению.

Изучив представленные материалы, оценив их в совокупности, суд полагает обоснованными требования налогового органа о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2021 г. ОКТМО № в размере 2066,53 руб., по земельному налогу за 2021 г. ОКТМО № в размере 11504,20 руб., по налогу на имущество за 2021 г. ОКТМО № в размере 12305,96 руб., по налогу на имущество за 2021 г. ОКТМО № в размере 7036 руб., по транспортному налогу за 2021 г. в размере 5033,12 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, за 2021 г. в размере 13232,35 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. в размере 77,23 руб., и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11208,90 руб.

При установленных обстоятельствах, учитывая, что доказательств добровольной и своевременной оплаты задолженности административным ответчиком не предоставлено, суд полагает требования УФНС России по Курской области подлежащими удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу ст. 61.1 БК РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами муниципальных районов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов: по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Бюджетный кодекс Российской Федерации, являясь специальным федеральным законом, регулирующим отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, имеет приоритетное значение.

Согласно содержащимся в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснениям при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ и пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход муниципального образования «Город Курск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу УФНС России по Курской области задолженность в сумме 62464 рубля 29 копеек, из них:

- земельный налог за 2021 г. ОКТМО № – 2066 руб. 53 коп.,

- земельный налог за 2021 г. ОКТМО № – 11 504 руб. 20 коп.,

- налог на имущество за 2021 г. ОКТМО № – 12305 руб. 96 коп.,

- налог на имущество за 2021 г. ОКТМО № – 7036 руб. 00 коп.,

- транспортный налог за 2021 г. – 5033 руб. 12 коп.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, за 2021 г. - 13232 руб. 35 коп.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. - 77 руб. 23 коп.,

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 11 208 руб. 90 коп.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования «Город Курск» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Курский областной суд через Ленинский районный суд г. Курска в течение месяца со дня принятия в окончательной форме, с которым стороны могут ознакомиться 09.07.2025.

Судья