Решение по делу № 2А-105/2023 от 07.02.2023 - о взыскании задолженности по налогам и пеням.

№

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Зеленокумск 7 февраля 2023 года

Советский районный суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Кечековой В.Ю.,

при секретаре судебного заседания Филатовой В.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 не исполнил свою обязанность по уплате налогов, предусмотренную ст. 57 Конституции Российской Федерации, подпунктом 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.

ФИО1 состоял на учете в качестве налогоплательщика в ИФНС № <адрес> края в качестве налогоплательщика, а так же в период с 27.05.2004 по 23.12.2019 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

ФИО1 были начислены страховые взносы в фиксированном размере:

за 2016 год:

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающей населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонд обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года: налог в размере 3796,85 руб., согласно расчету исчислена пеня за не оплаченный налог в размере 0,22 руб., отчетного периода:

от 26.11.2016 по 01.01.2017 по задолженности (2016ГД01) сумма пени составила 0,22 руб.

08.08.2022 Списано пени по страховым взносам (ст. 11 ФЗ от 28.12.2017 № 436-Ф3) сумма в размере 0,22 руб. за 2017 год:

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года: налог в размере 4590 руб., (4590-19,90) = 4570,10 руб. (остаток задолженности по налогу), пеня с 21.12.2017 по 11.01.2018 составила в размере 289,61 руб., (289,60-0,01) = 289,59 руб. (остаток задолженности по пене)

12.11.2019 Уплачено пени АР (погашение задолженности по исполнительному документу) сумма в размере 0,01 руб.

12.11.2019 Уплачено налога АР (погашение задолженности по исполнительному документу) сумма в размере 19,90 руб.

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 23400 руб., (23400-102,92) = 23297,08 руб. (остаток задолженности по налогу), пеня с 21.12.2017 по 11.01.2018 составила в размере 1767,76 руб.

12.11.2019 Уплачено Налога АР (погашение задолженности по исполнительному документу) сумма в размере 102,92 руб.

за 2018 год:

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года: налог в размере 5840 руб., пеня с 01.12.2018 по 09.01.2019 составила в размере 504,22 руб.,

12.11.2019 Уплачено пени АР (погашение задолженности по исполнительному документу) сумма в размере 0,11 руб.

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 26545 руб., пеня с 01.12.2018 по 09.01.2019 составила в размере 1990,77 руб. (1990,77-0,11) = 1990,66 руб. (остаток задолженности по пене)

12.11.2019 Уплачено пени АР (погашение задолженности по исполнительному документу) сумма в размере 0.11 руб.

Индивидуальным предпринимателем ФИО1 в налоговый орган по месту осуществления деятельности представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2016 года в сумме 26545 руб. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет на основании этой декларации составляет (26545*15.7%) = 4175 руб.;

- за 2 квартал 2016 года в сумме 26545 руб. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет на основании этой декларации составляет (26545*15.7%) = 4175 руб., согласно расчету исчислена пеня за не оплаченный налог в размере 8790,35 руб., отчетного периода:

- от 26.04.2016 по 27.11.2019 по задолженности (2016-2019ГД01) сумма пени составила 8790,35 руб., (8790,35-3355,24) == 5435,11 руб., (остаток задолженности по пене)

05.11.2020 Списано недоимки по налогу сумма в размере 8350 руб.

Согласно сведениям, полученным в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учет и ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и государственную регистрацию прав на транспортные средства, налогоплательщик владеет (владел) на праве собственности следующими объектами налогообложения:

- Жилой дом, адрес: <адрес>, Кадастровый №, площадь 126.1, дата регистрации права 02.02.2016 00:00:00.

- Земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 2000, Дата регистрации права 23.11.2015 00:00:00.

В отношении налогоплательщика исчислен имущественный налог: за 2018 год:

- на недвижимое имущество, находящееся по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый №, в сумме 554 руб., согласно расчету исчислена пеня за не оплаченный налог отчетного периода:

- от 19.05.2019 по 03.09.2020 по задолженности (2018ГД01) сумма в размере 26,80 руб.

В отношении налогоплательщика исчислен земельный налог: за 2018 год:

- на земельный участок с кадастровым номером: № в сумме 713 руб., согласно расчету исчислена пеня за не оплаченный налог отчетного периода: - от 24.05.2019 по 03.09.2020 по задолженности (2018ГД01) сумма в размере 34,48 руб.

Налоговый орган, исходя из положений п. 2, 3 ст. 52, ст. ст. 362, 396, 408 НК РФ исчислил в отношении имущества, находящегося в собственности налогоплательщика, налоги согласно расчёту и направил налоговое уведомление о необходимости уплатить исчисленную сумму в установленный законодательством срок.

Однако, в нарушение законодательства о налогах и сборах налогоплательщиком налоги в установленный срок не уплачены, в связи с чем, в порядке ст. 75 НК РФ, налоговым органом начислены пени на имеющуюся сумму недоимки. Пени определяются в процентах от суммы налога за каждый день просрочки платежа. Процентная ставка принимается равной 1/300 действовавшей в то время учетной ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В установленный законом срок (ст. 70 НК РФ) в адрес должника направлялись требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 06.05.2016 №, от 19.07.2016 №, от 04.08.2016 №, от 07.09.2016 №, от 08.12.2016 №, от 17.03.2017 №, от 23.06.2017 №, от 18.07.2017 №, от 21.09.2017 №, от 25.12.2017 №, от 21.03.2018 №, от 31.03.2018 №, от 14.05.2018 №, от 30.06.2018 №, от 24.07.2018 №, от 20.09.2018 №, от 27.09.2018 №, от 12.11.2018 №, от 05.12.2018 №, от 16.01.2019 №, от 23.03.2019 №, от 30.04.2020 №, от 30.09.2020 № с указанием срока для добровольного погашения задолженности.

Налогоплательщиком вышеуказанные требования оставлены без исполнения.

Задолженность ФИО1 образовалась в связи с неуплатой законно установленных налогов за 2016-2018 годы.

Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № № Советского района Ставропольского края. Вынесенный судебный приказ № от 29.04.2021 отменен определением от 03.06.2021 на основании представленного налогоплательщиком возражения, в котором он просит отменить судебный приказ.

Однако по состоянию на 01.12.2022 налогоплательщик имеет задолженность по неисполненным требованиям в размере – 70300,80 руб., поскольку имеющаяся задолженность не оплачена ответчиком в полном объеме.

Административный истец просит суд признать причины пропуска срока для обращения с соответствующим иском в суд уважительными, восстановить срок.

Взыскать с ФИО1, ИНН № задолженность по:

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 10410,10 руб., пеня в размере 793,81 руб.

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пеня в размере 5435,11 руб.

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 49842,08 руб., пеня в размере 3758,42 руб.

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 26,8 руб.

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 34,48 руб.

на общую сумму 70300,80 рублей.

Возложить на административного ответчика расходы по уплате госпошлины.

Одновременно с административным иском административным истцом подано ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления, в обоснование которого указано, что обращаясь в суд с указанным административным исковым заявлением Инспекция преследует цель на своевременное и полное поступление платежей, в случае отказа налоговому органу в восстановлении срока, указанное повлечет нарушение прав бюджета на поступление налогов и как следствие приведет к неполному его формированию. Срок на обращение в суд с административным исковым заявлением может быть восстановлен в связи с наличием задолженности по налогам и нарушением налогоплательщиком своей прямой обязанности по уплате законно установленных налогов в бюджет, предусмотренной ст. 23 НК РФ. При рассмотрении вопроса о восстановлении пропущенного процессуального срока, Инспекция просит учесть тот факт, что Межрайонная ИФНС России № по Ставропольскому краю с 01.03.2022 осуществляет полномочия по реализации положений статей 46, 69, 70, 76, 47, 48, 77 НК РФ по взысканию налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц на всей территории Ставропольского края. До указанной даты функции по взысканию задолженности с физических лиц осуществлялись территориальными налоговыми органами, и именно у них возникала обязанность по подготовке административных заявлений в суды общей юрисдикции. Однако, в ходе проведенной инвентаризации, в отношении ряда налогоплательщиков, был установлен факт не направления административных исков, в связи с чем не отработанные определения об отмене судебного приказа (отказе в принятии заявлений) были истребованы у территориальных налоговых органов для дальнейший отработки. Фактически, определения получены за пределами сроков, предусмотренных КАС РФ, что явилось причиной нарушения процессуального срока, о чем свидетельствует штамп входящей корреспонденции на указанных определениях.

Административным ответчиком ФИО1 поданы возражения на административный иск, согласно которым просит в удовлетворении заявленных требований отказать, ввиду его тяжелого материального положения.

В отзыве на возражения административный истец указывает, что по состоянию на 07.02.2023 налогоплательщик имеет задолженность по неисполненным требованиям в размере 70300,80 рублей, поскольку имеющаяся задолженность не оплачена ответчиком в полном объеме. Межрайонная ИФНС России № по Ставропольскому краю просит оставить возражение ФИО1 без удовлетворения.

Представитель административного истца ИФНС России № по Ставропольскому краю, надлежащим образом извещенный судом о времени и месте рассмотрения дела, в том числе путем размещения информации на официальном сайте Советского районного суда Ставропольского края в сети Интернет, в судебное заседание не явился, предоставил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный судом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суд не уведомил.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения дела, по имеющимся в материалах дела письменным доказательствам.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ (здесь и далее в редакции, действовавшей на период возникновения спорных правоотношений) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.п. 8, 9 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований. Взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентирован положениями ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 ст. 389 НК РФ устанавливается, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случае уплаты налогоплательщиком причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законом сроки (неуплаты в срок) налогоплательщик в соответствии с положениями статьи 75 НК РФ должен уплатить пени.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строение, сооружение и помещение.

В соответствии с п. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база определяется в отношении объектов налогообложения, как их инвентаризационная стоимость по состоянию на 01 января каждого года, следующего за годом, за который начислен налог.

В силу п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Порядок уплаты страховых взносов до 01.01.2017 был урегулирован положениями Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Порядок уплаты страховых взносов с 01.01.2017 урегулирован положениями главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с положениями п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

Исходя из положений п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в п.п. 2 п. 1 ст. 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей;

- в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период 2017 года, 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года; 32448 рублей за расчетный период 2020 года; 32448 рублей за расчетный период 2021 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период 2017 года, 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года; 32448 рублей за расчетный период 2021 года; плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017 года, 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года; 8426 рублей за расчетный период 2020 года; 8426 рублей за расчетный период 2021 года.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 состоял на учете в качестве налогоплательщика в ИФНС № г. Новопавловск Ставропольского края в качестве налогоплательщика, а также в период с 27.05.2004 по 23.12.2019 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

ФИО1 были начислены страховые взносы в фиксированном размере:

за 2016 год:

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года: налог в размере 3796,85 рублей, согласно расчету исчислена пеня за не оплаченный налог в размере 0,22 рублей, отчетного периода:

- от 26.11.2016 по 01.01.2017 по задолженности (2016ГД01) сумма пени составила 0,22 рублей.

08.08.2022 Списано пени по страховым взносам (ст. 11 ФЗ от 28.12.2017 № 436-Ф3) сумма в размере 0,22 рублей.

за 2017 год:

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года: налог в размере 4590 рублей (4590-19,90) = 4570,10 рублей (остаток задолженности по налогу), пеня с 21.12.2017 по 11.01.2018 составила в размере 289,61 рублей, (289,60-0,01) = 289,59 рублей (остаток задолженности по пене).

12.11.2019 Уплачено пени АР (погашение задолженности по исполнительному документу) сумма в размере 0,01 рублей.

12.11.2019 Уплачено налога АР (погашение задолженности по исполнительному документу) сумма в размере 19,90 рублей.

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 23400 рублей (23400-102,92) = 23297,08 рублей (остаток задолженности по налогу), пеня с 21.12.2017 по 11.01.2018 составила 1767,76 рублей.

12.11.2019 Уплачено Налога АР (погашение задолженности по исполнительному документу) сумма в размере 102,92 рублей.

за 2018 год:

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года: налог в размере 5840 рублей, пеня с 01.12.2018 по 09.01.2019 составила 504,22 рублей,

12.11.2019 Уплачено пени АР (погашение задолженности по исполнительному документу) сумма в размере 0,11 рублей.

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 26545 рублей, пеня с 01.12.2018 по 09.01.2019 составила 1990,77 рублей (1990,77-0,11) = 1990,66 рублей (остаток задолженности по пене)

12.11.2019 Уплачено пени АР (погашение задолженности по исполнительному документу) сумма в размере 0.11 рублей.

Индивидуальным предпринимателем ФИО1 в налоговый орган по месту осуществления деятельности представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2016 года в сумме 26545 рублей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет на основании этой декларации составляет (26545*15.7%) = 4175 рублей;

- за 2 квартал 2016 года в сумме 26545 рублей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет на основании этой декларации, составляет (26545*15.7%) = 4175 рублей, согласно расчету исчислена пеня за не оплаченный налог в размере 8790,35 рублей, отчетного периода:

- от 26.04.2016 по 27.11.2019 по задолженности (2016-2019ГД01) сумма пени составила 8790,35 рублей, (8790,35-3355,24) = 5435,11 рублей, (остаток задолженности по пене).

05.11.2020 Списано недоимки по налогу сумма в размере 8350 рублей.

Согласно сведениям, полученным в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учет и ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и государственную регистрацию прав на транспортные средства, налогоплательщик ФИО1 владеет на праве собственности следующими объектами налогообложения:

- Жилой дом, адрес: <адрес>, Кадастровый №, площадь 126.1, дата регистрации права 02.02.2016 00:00:00.

- Земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 2000, Дата регистрации права 23.11.2015 00:00:00.

В отношении налогоплательщика исчислен имущественный налог: за 2018 год:

- на недвижимое имущество, находящееся по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый №, в сумме 554 рублей, согласно расчету исчислена пеня за не оплаченный налог отчетного периода:

- от 19.05.2019 по 03.09.2020 по задолженности (2018ГД01) сумма в размере 26,80 рублей.

В отношении налогоплательщика исчислен земельный налог: за 2018 год:

- на земельный участок с кадастровым номером: 26:27:111107:10 в сумме 713 рублей, согласно расчету исчислена пеня за не оплаченный налог отчетного периода: - от 24.05.2019 по 03.09.2020 по задолженности (2018ГД01) сумма в размере 34,48 рублей.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Материалами дела подтверждается, что в установленный ст. 70 НК РФ срок в адрес должника направлялись требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа:

- от 06.05.2016 № на сумму 4175,00 рублей, с указанием срока добровольного погашения задолженности до 27.05.2016,

- от 19.07.2016 № на сумму 779,49 рублей, с указанием срока добровольного погашения задолженности до 08.08.2016,

- от 04.08.2016 № на сумму 4725,91 рублей, с указанием срока добровольного погашения задолженности до 24.08.2016,

- от 07.09.2016 № на сумму 273,05 рублей, с указанием срока добровольного погашения задолженности до 27.09.2016,

- от 08.12.2016 № на сумму 885,04 рублей, с указанием срока добровольного погашения задолженности до 28.12.2016,

- от 17.03.2017 № на сумму 866,75 рублей, с указанием срока добровольного погашения задолженности до 06.04.2017,

- от 23.06.2017 № на сумму 855,68 рублей, с указанием срока добровольного погашения задолженности до 13.07.2017,

- от 18.07.2017 №, на сумму 771,80 рублей, с указанием срока добровольного погашения задолженности до 07.08.2017,

- от 21.09.2017 №, на сумму 801,73 рублей, с указанием срока добровольного погашения задолженности до 11.10.2017,

- от 25.12.2017 №, на сумму 745,52 рублей, с указанием срока добровольного погашения задолженности до 19.01.2018,

- от 21.03.2018 №, на сумму 28136,95 рублей, с указанием срока добровольного погашения задолженности до 12.04.2018,

- от 31.03.2018 №, на сумму 674,92 рублей, с указанием срока добровольного погашения задолженности до 20.04.2018,

- от 14.05.2018 №, на сумму 2643,73 рублей, с указанием срока добровольного погашения задолженности до 05.06.2018,

- от 30.06.2018 №, на сумму 647,96 рублей, с указанием срока добровольного погашения задолженности до 20.07.2018,

- от 24.07.2018 №, на сумму 480,27 рублей, с указанием срока добровольного погашения задолженности до 15.08.2018,

- от 20.09.2018 №, на сумму 955,62 рублей, с указанием срока добровольного погашения задолженности до 12.10.2018,

- от 27.09.2018 №, на сумму 641,95 рублей, с указанием срока добровольного погашения задолженности до 17.10.2018,

- от 12.11.2018 №, на сумму 459,42 рублей, с указанием срока добровольного погашения задолженности до 04.12.2018,

- от 05.12.2018 №, на сумму 425,64 рублей, с указанием срока добровольного погашения задолженности до 25.12.2018,

- от 16.01.2019 №, на сумму 32905,86 рублей, с указанием срока добровольного погашения задолженности до 07.02.2019,

- от 23.03.2019 №, на сумму 377,23 рублей, с указанием срока добровольного погашения задолженности до 16.04.2019,

- от 30.04.2020 №, на сумму 1326,93 рублей, с указанием срока добровольного погашения задолженности до 03.06.2020,

- от 30.09.2020 №, на сумму 898,65 рублей, с указанием срока добровольного погашения задолженности до 11.11.2020.

Налогоплательщиком вышеуказанные требования оставлены без исполнения.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции от 03.07.2016) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Проанализировав нормы действующего законодательства, суд учитывает правило возникновения у Инспекции права на обращение в суд - с момента истечения срока исполнения требования, в контексте требований абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, в связи с чем приходит к выводу, что шестимесячный срок при обращении с заявлением о взыскании суммы недоимки по нескольким налоговым требованиям подлежит исчислению со дня истечения добровольного срока исполнения последнего требования.

Материалами дела подтверждается, что с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился 26.04.2021.

29.04.2021 мировым судьей судебного участка № № Советского района Ставропольского края был вынесен судебный приказ.

03.06.2021 мировым судьей судебного участка № № Советского района Ставропольского края судебный приказ от 29.04.2021 отменен.

Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ, проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ является препятствием для выдачи судебного приказа.

Суд учитывает, что судебный приказ выдан мировым судьей в установленном порядке, который не нашел оснований к отказу в его выдаче по причине пропуска срока подачи заявления о выдаче судебного приказа, при этом сам судебный приказ не был обжалован в установленном порядке.

07.12.2022 Инспекция обратилась в Советский районный суд Ставропольского края с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пеням, то есть за пределами установленного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока, который истек 04.12.2021.

Следовательно, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом допущено нарушение срока обращения с административным иском в суд (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

Разрешая ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного срока подачи административного искового заявления, суд исходит из следующего.

Задачами административного судопроизводства являются защита нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, укрепление законности и предупреждение нарушений в сфере административных и иных публичных правоотношений (пункты 2 и 4 ст. 3 КАС РФ).

Одними из принципов административного судопроизводства являются законность и справедливость при рассмотрении и разрешении административных дел, которые обеспечиваются не только соблюдением положений, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, точным и соответствующим обстоятельствам административного дела правильным толкованием и применением законов и иных нормативных правовых актов, в том числе регулирующих отношения, связанные с осуществлением государственных и иных публичных полномочий, но и получением гражданами и организациями судебной защиты путем восстановления их нарушенных прав и свобод (п. 3 ст. 6, ст. 9 КАС РФ).

При таких обстоятельствах пропуск срока на обращение в суд сам по себе не может быть признан достаточным основанием для принятия судом решения об отказе в удовлетворении административного искового заявления.

Вместе с тем как неоднократно указывалось в решениях Конституционного Суда Российской Федерации, конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы имеет особый, а именно публично-правовой (а не частно-правовой) характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти. Налоги, обеспечивая финансовую основу деятельности государства, являются необходимым условием его существования.

Соответственно, налоговое обязательство налогоплательщика следует не из договора, а из закона, и налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну; соответствующие же органы публичной власти наделены правомочием в односторонне-властном порядке, путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы. Иначе нарушались бы воплощенный в статье 57 Конституции Российской Федерации конституционно защищаемый публичный интерес и связанные с ним права и законные интересы налогоплательщиков, публично-правовых образований, государства в целом (Постановления от 17.12.1996 №20-П и от 14.07.2005 №9-П, Определения от 27.12.2005 №503-0 и от 07.11.2008 №1049-0-0).

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении ходатайства Инспекции о восстановлении пропущенного процессуального срока для обращения с иском в суд.

Дав оценку собранным по делу доказательствам и с учетом требований закона, суд приходит к выводу об обоснованности исковых требований межрайонной ИФНС России № по Ставропольскому краю к ФИО1 и считает необходимым взыскать с административного ответчика заявленную Инспекцией задолженность по налогам и пеням в размере 70300 рублей 80 копеек.

В соответствии с нормами ст. 123 Конституции РФ, ст. 14 КАС РФ, закрепившими самостоятельные принципы состязательности гражданского судопроизводства и процессуального равенства сторон, когда каждая сторона обязана представить доказательства в подтверждение заявленных требований и возражений по ним, суд считает, что ответчик не представил доказательств и не привел обстоятельств в опровержение заявленных требований истца, в связи с чем суд считает исковые требования обоснованными. Расчет сумм, подлежащих взысканию, ответчиком не опровергнут в суде.

Доводы ФИО1 о тяжелом материальном положении не могут служить основанием для его освобождения от уплаты законно установленных налогов.

Частью 1 ст. 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 20 000 рублей до 100 000 рублей, государственная пошлина уплачивается в размере 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.

Следовательно, в соответствии с вышеуказанными нормами закона, исходя из суммы удовлетворенных исковых требований, с ФИО1 в доход местного бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в размере 2309 рублей 02 копейки.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

восстановить Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ставропольскому краю пропущенный процессуальный срок на подачу административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням.

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (ИНН №, ОГРН №) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности по налогам и пеням – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, задолженность по налогам и пеням в размере 70300 рублей 80 копеек, в том числе:

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 10410 рублей 10 копеек, пеня в размере 793 рубля 81 копейка;

- Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пеня в размере 5435 рублей 11 копеек;

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 49842 рубля 08копеек, пеня в размере 3758 рублей 42 копейки;

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 26 рублей 80 копеек;

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 34 рубля 48 копейки.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход бюджета Советского городского округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 2309 рублей 02 копейки.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Ставропольского краевого суда, путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд Ставропольского края в течение одного месяца, со дня его изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение суда, в соответствии с ч. 2 ст. 177 КАС РФ, составлено 10.02.2023.

Судья подпись В.Ю. Кечекова

Копия верна:

Судья В.Ю. Кечекова

Подлинный документ подшит

в материалах дела №

Судья: ________________ / В.Ю. Кечекова