Решение по делу № 2А-325/2025 от 14.04.2025

№ 2а-325/2025

УИД: 03RS0038-01-2024-000757-38

Категория 3.198

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Давлеканово 14 апреля 2025 г.

Давлекановский районный суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего Мухаметгалеевой Э.Ф.

при ведении протокола судебного заседания

секретарем ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу,

установил:

Представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан МРИ ФНС № 4 по Республике Башкортостан (далее по тексту - Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан, Инспекция) обратилась в суд с административным иском ФИО2 о взыскании задолженности по налогу.

В обоснование указав на то, что ФИО2, являясь получателем дохода, а также собственником объектов недвижимого имущества, не исполнил обязанность по уплате обязательных платежей.

По состоянию на 6 января 2023 г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета (далее по тексту - ЕНС) в размере 1 277 128, 87 рублей, которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на 8 мая 2024 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом изменения сальдо ЕНС с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 674 203,14 рублей, в том числе налог 529 911,00 рублей, пени 144 292,14 рублей по состоянию на 5 октября 2023 г.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленные сроки были начислены пени.

Межрайонной ИФНС России № 31 по Республике Башкортостан от налогового агента ПАО Банк «Финансовая Корпорация Открытие» получена справка о доходах за 2021 г. в отношении ФИО2, согласно которой налогоплательщиком получен доход в размере 2 623 683.56 рублей, сумма налога, не удержанная налоговым агентом, составляет 341 079 рублей.

В порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялись налоговое уведомление, требование об уплате, однако до настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от 16 мая 2023 г. № 365 на сумму 1 316 894,22 рублей не погашено, судебный приказ о взыскании задолженности отменен на основании поступивших возражений налогоплательщика.

На основании изложенного административный истец просит суд взыскать с ФИО2 задолженность в размере 674 203,14 рублей, в том числе: по земельному налогу в размере 107 045,00 рублей за 2021 г.; по налогу на доходы физических лиц в размере 353 562,00 рублей за 2021 г.; по налогу на имущество физических лиц в размере 69 304,00 рублей; пени в размере 144 292,14 рублей по состоянию на 5 октября 2023 г.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан в судебное заседание не явился, представил ходатайство о проведении судебного разбирательства в его отсутствие.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая изложенное, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании с административным иском не согласился по основанию, что административным истцом пропущен срок исковой давности.

Выслушав административного ответчика ФИО2, исследовав представленные материалы дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действующей с 1 января 2023 г.) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета (далее по тексту - ЕНС) налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт- Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу части 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 397 Налогового кодекса Российской Федерации регламентировано, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов) являются пени.

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Как следует из материалов дела и установлено судом, административному ответчику на праве собственности принадлежат:

- земельный участок с кадастровым номером № (дата регистрации права собственности – 02 апреля 2014 г.);

- земельный участок с кадастровым номером № (дата регистрации права собственности – 17 апреля 2015 г.);

- земельный участок с кадастровым номером № (дата регистрации права собственности – 28 мая 2015 г.);

- земельный участок с кадастровым номером № (дата регистрации права собственности – 10 июля 2015 г.);

- земельный участок с кадастровым номером № (дата регистрации права собственности – 10 июля 2015 г.);ъ

- земельный участок с кадастровым номером № (дата регистрации права собственности – 13 июля 2015 г.);

- гараж с кадастровым номером № (дата регистрации права собственности – 02 апреля 2014 г.);

- коровник с кадастровым номером № (дата регистрации права собственности – 01 апреля 2011 г.);

- мастерская с кадастровым номером № (дата регистрации права собственности – 24 декабря 2014 г.);

- склад с кадастровым номером № (дата регистрации права собственности – 22 декабря 2014 г.);

- сушилка с кадастровым номером № (дата регистрации права собственности – 24 декабря 2014 г.);

- административное здание с кадастровым номером № (дата регистрации права собственности – 22 декабря 2014 г.);

- автовесы с кадастровым номером № (дата регистрации права собственности – 17 апреля 2015 г.);

- гараж с кадастровым номером № (дата регистрации права собственности – 25 февраля 2015 г.);

- бытовое здание с кадастровым номером № (дата регистрации права собственности – 19 октября 2015 г.);

- склад с кадастровым номером № (дата регистрации права собственности – 19 октября 2015 г.);

- производственный цех с кадастровым номером № (дата регистрации права собственности – 19 октября 2015 г.);

- гараж с кадастровым номером № (дата регистрации права собственности – 19 октября 2015 г.);

- автогараж с кадастровым номером № (дата регистрации права собственности – 25 февраля 2015 г.).

В связи с наличием в собственности указанных объектов налогообложения налоговым органом осуществлен расчет суммы налогов и в адрес ФИО2 сформированы:

налоговое уведомление № 85722741 от 21 марта 2022 г. с расчетом налога на имущество физических лиц за 2020 г. на сумму 6 574 рублей;

налоговое уведомление № 53206316 от 1 сентября 2022 г. с расчетом земельного налога за 2021 г. в размере 107 045 рублей, налога на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 62 730 рублей, налога на доходы физических лиц за 2021 г. в размере 353 562 рублей (налога, не удержанного налоговым агентом, в размере 341, 079,00 рублей; налога, совокупная сумма налоговых баз по которым превышает 5 000 000 рублей за налоговый период, в размере 12 483 рублей), всего на общую сумму 523 337 рублей.

Согласно списку почтовых отправлений с оттиском почтового календарного штемпеля и присвоенному отправлению почтового идентификатора 80538076927236 налоговое уведомление № 85722741 от 21 марта 2022 г. и налоговое уведомление № 53206316 от 1 сентября 2022 г. направлены в адрес налогоплательщика 27 сентября 2022 г. (л.д. 20, 26)

В связи с образованием отрицательного сальдо ЕНС в адрес налогоплательщика выставлено требование от 16 мая 2023 г. № 365 об уплате в срок до 20 июня 2023 г. пеней на сумму 147 322,97 рублей, недоимок на общую сумму 1 169 571,25 рублей, в том числе:

по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 679 791,00 рублей;

по налогу на доходы физических лиц в части суммы налога, относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 000 000,00 рублей, в размере 12 483,00 рублей;

по налогу на имущество физических лиц на сумму 182 199,00 рублей;

земельный налог на сумму 295 098,25 рублей.

Указанное требование согласно почтовому реестру с оттиском почтового календарного штемпеля от 18 мая 2023 г. и присвоенному отправлению почтового идентификатора 80095784081389 направлено в адрес налогоплательщика 19 мая 2023 г. и получено им 27 мая 2023 г.

15 ноября 2023 г. определением мирового судьи судебного участка № 1 по Давлекановскому району Республики Башкортостан вынесенный мировым судьей того же судебного участка судебный приказ от 20 октября 2023 г. по делу № 2а-2560/2023 о взыскании с ФИО2 задолженности по обязательным платежам в размере отрицательного сальдо налогового счета 674 203,14 рублей, государственной пошлины отменен.

С настоящим административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась в Давлекановский районный суд Республики Башкортостан 14 мая 2024 г.

Вопреки доводам административного ответчика ФИО2 срок обращения в суд налоговым органом не пропущен. Суд первой инстанции также обращает внимание на тот факт, что указанное обстоятельство было предметом исследования суда вышестоящей инстанции.

Проверив представленный расчет, суд находит его обоснованным. Контррасчет административным ответчиком не представлен.

В целях выяснения обстоятельств по делу судом был направлен запрос в Межрайонную ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан о представлении сведений: из чего складывается указанная сумма; сведения о том на какие виды налогов и за какие налоговые периоды начислены суммы пени.

Также представить информацию о том предпринимались ли меры к взысканию по пенеобразующим недоимкам, за неуплату которых начислены данные пени.

Согласно ответу на указанный запрос от 14 марта 2025 г. в рамках административного искового заявления от 08.05.2024 № 4023 взыскивается задолженность в сумме 674203 рубля 14 копеек, в т.ч. налог - 529911 рублей, пени - 144292 рублей 14 копеек, начисленные в связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) налогов:

Земельный налог за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 107045 рублей;

Налог на доходы физических лиц за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 353562 рублей;

Налог на имущество физических лиц за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 69304 рублей;

Пени в размере 144292 рублей 14 копеек по состоянию на 05.10.2023.

В соответствие со ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации применены меры принудительного взыскания (детализация сальдо пени и мер взыскания пенеобразующей недоимки.

Разрешая требования налогового органа, суд первой инстанции приходит к выводу об удовлетворении заявленных налоговым органом требований.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрение административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая изложенное, с административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 18 484 рубля 06 копеек, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (<данные изъяты>) в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан (<данные изъяты>) задолженность по налогам в размере 674 203 рублей 14 копеек, в том числе:

- по земельному налогу в размере 107 045 рублей за 2021 г.;

- по налогу на доходы физических лиц в размере 353 562 рублей за 2021 г.;

- по налогу на имущество физических лиц в размере 69 304 рублей;

- пени в размере 144 292 рублей 14 копеек по состоянию на 05 октября 2023 г.

Взыскать с ФИО2 (<данные изъяты>) в доход бюджета государственную пошлину в размере 18 484 рубля 06 копеек.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Давлекановский районный суд Республики Башкортостан.

Председательствующий /подпись/

Копия верна:

Судья Э.Ф.Мухаметгалеева

Мотивированное решение изготовлено 17 апреля 2025 г.