Решение по делу № 2А-27/2025 от 17.02.2025 - о взыскании недоимки по транспортному налогу и пеней.

Административное дело №

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ г. Правдинск

Правдинский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Смирновой И.В.,

при секретаре судебного заседания Зоммер А.А.,

с участием ответчика ФИО1,

рассмотрев административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пеней,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика задолженность в общей сумме 14 436,15 рублей, в т.ч. транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 3 471,00 рублей, пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01.12.2015г. по 08.02.2024г. в общей сумме 10 965,15 рублей, ссылаясь на то, что ответчик является плательщиком указанного налога. Согласно сведениям, поступившим из УФСГР по Калининградской области, в собственности ФИО1 с 17.09.2013г. по 16.07.2021г. находился легковой автомобиль .... За 7 месяцев 2021 года ФИО1 обязан был уплатить транспортный налог с учетом налоговой ставки 35,00 рублей в сумме 3 471,00 рублей, о чем ФИО1 25.09.2022г. направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком почтовой отправки. В установленный срок до 01.12.2022г. транспортный налог за 2021 год в данной сумме ФИО1 не уплачен. Управлением выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ, которое вручено налогоплательщику 10.10.2023г., что подтверждается скриншотом об отправке. В данном требовании было указано и об уплате пени. Требование в добровольном порядке не исполнено и налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. Недоимка по транспортному налогу за 2021 год составляла 3 471,00 рублей, по пени за период с 01.12.2015г. по 08.02.2024г. - 10 965,15 рублей. Мировой судья судебного участка Правдинского судебного района Калининградской области вынес судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ. в отношении ФИО1 По возражениям последнего судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ., в связи с чем, истец вынужден обратиться в суд о взыскании недоимки по налогу и пени.

Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился, о его месте, дате и времени извещен надлежаще, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал относительно заявленных исковых требований, просил отказать в их удовлетворении, ссылаясь на то, что к моменту продажи автомобиля ... он все долги по транспортному налогу, имеющиеся на 16.07.2021г., уплатил в службе судебных приставов Правдинского района. В ОСП его осведомили, что впоследствии он должен будет уплатить транспортный налог ещё и за 2021 год. И он ждал налогового уведомления об уплате транспортного налога за 2021 год, но оно к нему так и не поступило, поэтому транспортный налог он не заплатил, т.к. не знал в какой сумме уплачивать. В 2024 году по судебному приказу с его счета, на который поступают социальные пособия, было снято 7 294,33 рублей в пользу УФНС в счет уплаты налога, пени. Полагает, что данным удержанием с него уже взыскана недоимка по транспортному налогу за 2021 год. Также полагает, что поскольку ему не было направлено налоговое уведомление, то он не должен уплачивать и пени на недоимки по транспортному налогу.

Выслушав ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции РФ, статьей 23 Налогового кодекса РФ.

Статья 45 данного Кодекса предусматривает обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в порядке ст.ст. 69,70 НК РФ.

В соответствии с ч.6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 ст. 289 КАС РФ).

В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно п.1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.1 ст. 363 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23.11.2015г. №320-ФЗ, от 08.08.2024г. №259-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (до 23.11.2015г. - не позднее 1 октября).

Наличие у ФИО1 транспортного средства ... в период с 17.09.2013г. до 16.07.2021г., в отношении которого исчислен к уплате ФИО1 транспортный налог за 7 месяцев 2021 года, подтверждается материалами дела, сведениями ГИБДД.

Относительно уплаты транспортного налога за 2021 год ответчику было направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате транспортного налога в сумме 3 471 рублей. Список заказных писем от 25.09.2022г. со штампом Почта России подтверждает направление данного уведомления ответчику налоговым органом. Согласно отчету Почта России об отслеживании отправления с почтовым идентификатором № ФИО1 вручено данное налоговое уведомление 04.10.2022г.

Транспортный налог за 2021 год в установленный законом срок не позднее 01.12.2022г. ФИО1 не был уплачен.

Федеральным законом от 14.07.2022г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российский Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов, взносов в виде введения Единого налогового платежа (ЕНП) при введении с 01.01.2023г. института Единого налогового счета (ЕНС).

Согласно изменений, введенных в Налоговый кодекс РФ данным Федеральным законом №263-ФЗ, совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов и сборов подлежит учету на Едином налоговом счете, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Согласно нормам НК РФ с 01.01.2023г. под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП, в соответствии с п.3 ст. 11.3 НК РФ). Требования к формированию сальдо ЕНС и порядок его формирования отражены в положениях ч. 1 и ч. 2 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ.

Согласно п.1 ст. 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022г. №263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023г. №500 данный срок направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличен на 6 месяцев.

На основании статьи 70 НК РФ ФИО1 почтой было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате в срок до 28.12.2023г. задолженности по налогам и пени, имеющейся по состоянию на 25.09.2023г., в общей сумме 30 834,52 рублей, в т.ч. недоимки по транспортному налогу в сумме 20 877,97 рублей, пени в сумме 9 956,55 рублей, которое ответчику вручено 15.10.2023г.

Указанное требование сформировано с учетом изменений в Налоговый кодекс РФ, внесенных Федеральным законом от 14.07.2022г. № 263-ФЗ, в соответствии с которыми, как указано выше, с 01.01.2023г. введены Единый налоговый счет (ЕНС) и Единый налоговый платеж (ЕНП), являющиеся обязательными для всех, в т.ч. физических лиц. В связи с введением с 01.01.2023г. ЕНС сальдовые остатки по недоимкам в отношении ФИО1 были конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика. И при наличии в отношении ФИО1 недоимки по налогу и пени было сформировано требование об уплате задолженности на отрицательное сальдо ЕНС.

Вышеуказанное требование, сформированное в соответствие с приведенными изменениями в Налоговый кодекс РФ, а также в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ, ответчиком в указанный в нём срок не было исполнено.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 данного Кодекса решений о взыскании, поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ. было вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, в общей сумме 31 996,73 рублей.

Согласно с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в т.ч. в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка Правдинского судебного района Калининградской области ДД.ММ.ГГГГ. с заявлением о выдаче судебного приказа, т.е. в установленный законом срок. Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ. судебный приказ по делу № был вынесен, с ФИО1 взыскан был транспортный налог за 2021 год в сумме 3 471 рублей, пени в сумме 10 965,15 рублей, а всего 14 436,15 рублей. Однако, данный судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ. отменен по возражениям ФИО1

Согласно с п.4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящий иск после отмены судебного приказа по делу № поступил в Правдинский районный суд Калининградской области ДД.ММ.ГГГГ., т.е. в установленный законом срок. В административном исковом заявлении истец кроме неуплаченной ФИО1 суммы транспортного налога в размере 3 471,00 рублей. просит суд взыскать с ФИО1 пени за период тс 01.12.2015г. по 08.02.2024г. в сумме 10 965,15 рублей, состоящей согласно представленному расчету сумм пени из 8 405,67 рублей - пени, вошедшие в отрицательное сальдо ЕНС 01.01.2023г. и 2 969,19 рублей - пени, исчисленные на недоимку по налогам за период с 01.01.2023г. по 08.02.2024г., за вычетом 409,71 рублей - пени, ранее взысканные с ФИО1 4-мя судебными приказами по заявлениям налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ

Требование относительно дополнительной суммы пени 2 969,19 рублей не выставлялось в соответствии с положениями ст. 69 НК РФ, которой предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Как указано истцом, по состоянию на 01.01.2023г. общее отрицательное сальдо в отношении налогоплательщика ФИО1 составляло 29 433,643 рублей, в т.ч пени 8405,67 рублей.

Согласно расчета, представленного истцом, предъявленная к взысканию с ответчика пени в размере 8 405,67 рублей, состоит из следующих сумм:

-2 533,77 рублей - пени за период с 01.07.2015г. по 10.06.2021г. в отношении транспортного налога в размере 5950 рублей за 2014 год;

-2 330,01 рублей - пени за период с 02.12.2016г. по 14.07.2021г. в отношении транспортного налога в размере 5950 рублей за 2015 год;

-1 126,55 рублей - пени за период с 04.12.2018г. по 21.07.2021г. в отношении транспортного налога в размере 5950 рублей за 2017 год;

-1 175,41 рублей - пени за период с 03.12.2019г. по 31.12.2022г. в отношении транспортного налога в размере 5950 рублей за 2018 год;

-804,04 рублей - пени за период с 02.12.2020г. по 31.12.2022г. в отношении транспортного налога в размере 5950 рублей за 2019 год;

-409,86 рублей - пени за период с 02.12.2021г. по 31.12.2022г. в отношении транспортного налога в размере 5950 рублей за 2020 год;

-26,03 рублей - пени за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. в отношении транспортного налога в размере 3471 рублей за 2021 год.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в действующей редакции (с 01.01.2023г.) пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В редакциях Федерального закона от 03.07.2016г. №243-ФЗ, от 27.11.2010 №306-ФЗ в статье 75 НК РФ было указано, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающийся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно материалам дела по заявлениям налогового органа в отношении ФИО1 применялись меры взыскания - выносились судебные приказы о взыскании транспортного налога и пени.

Так, судебным приказом мирового судьи Правдинского судебного участка Калининградской области № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 была взыскана недоимка по транспортному налогу за 2015 год в сумме 5 950,00 рублей, пени 130,90 рублей, а всего 6 080,90 рублей.

Данный судебный приказ исполнялся в рамках исполнительного производства ОСП Правдинского района №, возбужденного ДД.ММ.ГГГГ, которое окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО1 было взыскано: 12.05.2020г. - 1 386,03 рублей, 22.07.2021г. 4 563,97 рублей, 130,90 рублей, а всего 6 080,90 рублей.

Судебным приказом мирового судьи Правдинского судебного участка Калининградской области № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 была взыскана недоимка по транспортному налогу за 2017 год в сумме 5 950,00 рублей, пени 102,34 рублей, а всего 6 052,34 рублей.

Данный судебный приказ исполнялся в рамках исполнительного производства ОСП Правдинского района №, возбужденного ДД.ММ.ГГГГ., которое окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ., с ФИО1 было взыскано: 09.07.2021г. - 102,34 рублей, 15.07.2021г. - 5 950,00 рублей, а всего 6 052,34 рублей.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка Правдинского судебного района Калининградской области № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 была взыскана недоимка по транспортному налогу за 2018 год в сумме 5 950,00 рублей, пени 83,70 рублей, а всего 6 033,70 рублей.

Данный судебный приказ исполнялся в рамках исполнительного производства ОСП Правдинского района №, возбужденного ДД.ММ.ГГГГ., которое окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО1 было взыскано: 05.11.2020г. - 64,46 рублей, 27.11.2020г. - 4 401,41 рублей, 11.06.2021г. - 1 000,00 рублей, 09.07.2021г.- 484,13 рублей, 09.07.2021г. - 83,70 рублей, а всего 6 033,70 рублей.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка Правдинского судебного района Калининградской области № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 была взыскана недоимка по транспортному налогу за 2019 год и за 2020 год в общей сумме 11 900 рублей, пени 93,37 рублей. Но данный судебный приказ был отменен определением мирового судьи судебного участка Правдинского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ Однако, этот судебный приказ исполнялся в рамках исполнительного производства ОСП Правдинского района №-ИП, возбужденного ДД.ММ.ГГГГ., которое прекращено в связи с отменой судебного акта, между тем, 21.07.2022г. с ФИО1 взыскано 290,00 рублей, 22.07.2022г. - 93,37 рублей и 3,03 рублей, а всего 386,40 рублей.

Шестимесячный срок, предусмотренный ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016г. №243-ФЗ), для подачи иска в суд о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019 и 2020 года, пени истекал бы 05.02.2023г. Однако, с 01.01.2023 года в связи с изменениями в налоговое законодательство, введением ЕНП и ЕНС, данная недоимка включена налоговым органом в вышеуказанное требование № от ДД.ММ.ГГГГ, направленное ответчику в соответствии с п.1 ст. 70 (в редакции Федерального закона от 14.07.2022г. № 263-ФЗ), Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023г. №500.

Как указано выше, в связи с нововведениями, связанными с единым налоговым счетом и единым налоговым платежом, недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность, если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, и образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 статьи 11.3 и пункт 1 статьи 70 НК РФ). Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения. В случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 48 и пункты 1, 3 статьи 69 НК РФ).

Судебный приказ мирового судьи судебного участка Правдинского судебного района Калининградской области № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2021 год в сумме 3 471,00 рублей, пени 10 965,15 рублей, а всего 14 436,15 рублей, отмененный ДД.ММ.ГГГГ на исполнение в ОСП Правдинского района не предъявлялся, но налоговым органом требование № от ДД.ММ.ГГГГ, решение налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ. № были направлены напрямую для исполнения в ПАО Сбербанк России для взыскания денежных средств в соответствии с судебным приказом. В связи с чем, с ФИО1 во исполнение данных документов было взыскано 7 294,33 рублей, в т.ч. 06.08.2024г. - 537,82 рублей, 23.08.2024г. - 3 640,01 рублей, 12.09.2024г. - 1 847,76 рублей, 26.09.2024г. - 1 268,74 рублей, прекращено взыскание в виду отмены взыскания.

Взысканные за период с 06.08.2024г. по 26.09.2024г. денежные средства путем списания ПАО Сбербанк с банковского счета ФИО1, поступившие на ЕНС, распределены налоговым органом согласно предоставленной истцом информации: на покрытие недоимок по транспортному налогу за 2018 год в общей сумме 5 506,97 рублей, по транспортному налогу за 2019 год в сумме 1 787,36 рублей. Хотя по исполнительному производству №-ИП транспортный налог за 2018 год в сумме 5 950,00 рублей и пени 83,70 рублей, взысканные с ФИО1 судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, как указано выше, был полностью взыскан.

Также налоговым органом в счет уплаты ЕНП в 2023 году были учтены 150,00 рублей, зачисленные ошибочно на ЕНС, взысканные по исполнительному производству №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ. о взыскании госпошлины по делу № Озерского районного суда Калининградской области о взыскании алиментов (списание со счета ФИО1 ПАО Сбербанк были произведены 07.08.2023г. и 10.08.2023г. в суммах 26,58 рублей и 123,42 рублей, что подтверждается выпиской банка, данным исполнительным производством).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на ЕНП ФИО1 числится общая задолженность по недоимке по транспортному налогу в размере 13 583,64 рублей, в т.ч. недоимка по транспортному налогу за 2021 год - 3 471 рублей, недоимка по транспортному налогу за 2020 год - 5 950 рублей, недоимка по транспортному налогу за 2019 год - 4 162,64 рублей и недоимка по пени в общем размере 14 900,08 рублей, а всего 28 483,72 рублей.

За период с 01.01.2023г. по 31.12.2024г. недоимка по транспортному налогу уменьшилась с 21 027,97 рублей до 13 583,64 рублей за счет взыскания в 2023 году указанных 150,00 рублей и в 2024 году 7 294,33 рублей, списанных со счета ФИО1 в ПАО Сбербанк.

Таким образом, недоимка по транспортному налогу за 2021 год не является погашенной. Если принять во внимание, что налоговым органом из поступивших в 2024 году 7 294,33 было ошибочно 5 506,97 рублей отнесено на погашение недоимки за 2018 год, полностью ранее взысканной по исполнительному производству, то данная ошибка не влияет на необходимость взыскания с ФИО1 транспортного налога за 2021 год. Частично недоимка по транспортному налогу за 2019 года и полностью по транспортному налогу за 2020 год имеет место быть, но в данном деле к взысканию не предъявлена.

На момент продажи ФИО1 своего автомобиля - ДД.ММ.ГГГГ меры принудительного взыскания недоимки по транспортному налогу за 2019 год и за 2020 год ещё не применялись, судебный приказ о взыскании этих недоимок был вынесен только лишь ДД.ММ.ГГГГ., поэтому доводы ФИО1 в судебном заседании о том, что по состоянию на 16.07.2021г. он погасил все без исключения недоимки по транспортному налогу, что позволило ему продать автомобиль, и каких-либо недоимок быть у него не может за исключением недоимки по транспортному налогу за 2021 год, денежные средства в счет погашения которой в 2024 году были списаны ПАО Сбербанк, являются несостоятельными.

На основании изложенного, суд пришел к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2021 год в сумме 3 471 рублей.

Относительно пени, предъявленной к взысканию в размере 10 965,15 рублей, данные требования подлежат удовлетворению частично в связи со следующим.

Во-первых, истцом в расчете сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ допущена описка. Так, в таблице под названием «в части применения мер взыскания по статье 48 НК РФ» вместо суммы пени по исходящему документу от 14.04.2017г. (ЗВСП по ст. 48) «130,90» рублей» ошибочно указано «130,30» рублей, и, в связи с этим, общая сумма пени, ранее взысканная судебными приказами, на которую истцом уменьшена общая сумма недоимки по пени, составляет не 409,71 рублей, а 410,31 рублей (130,90 + 102,34 + 83,70 + 93,37).

Во-вторых, истцом, вопреки его доводам, фактически не применялись меры взыскания недоимки по транспортному налогу за 2014 год. В указанной таблице под названием «В части применения мер взыскания по статье 48 НК РФ» о применении таких мер сведений не приведено. На судебный запрос в отношении примененных мер по взысканию недоимки по транспортному налогу за 2014 год истец указал на наличие требования № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 6 141,39 рублей со сроком уплаты 06.02.2016г., которое налогоплательщику по утверждению истца было направлено письмом и вручено 02.11.2015г., также истец сослался на наличие заявления № от ДД.ММ.ГГГГ. о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки 6 141,25 рублей, в т.ч. налога 5 950 рублей, пени 191,25 рублей, вошедших в требование №, которое подлежало направлению в Правдинский судебный участок Калининградской области.

Исходя из информации истца, шестимесячный срок после даты, указанной в требовании № для уплаты данной недоимки 6 141,25 рублей - до 06.02.2016г., установленный для подачи заявления мировому судье о вынесении судебного приказа срок истекал 06.08.2016г. (п.2 ст. 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 29.11.2010г. №324-ФЗ), налоговый орган намеревался обращаться к мировому судье за вынесением судебного приказа 09.02.2019г. Но фактически налоговый орган не обращался с таким заявлением к мировому судье согласно сведений, как самого истца, приведенных в таблице «В части применения мер взыскания по статье 48 НК РФ», не предоставившего ни судебного приказа, ни судебного решения о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2014 год, так и мирового суда.

Как усматривается из материалов дела, недоимка по транспортному налогу за 2014 год налоговым органом покрывалась за счет взыскания транспортного налога за иные налоговые периоды: по исполнительному производству №-ИП о взыскании транспортного налога за 2015 год (в части 1 386,03 рублей), и за счет взыскания по исполнительному производству №-ИП о взыскании транспортного налога за 2018 год (в части 98,10 рублей, 64,46 рублей, 4 401,41 рублей, что подтверждено в т.ч. представленными истцом платежными поручениями, в которых имеется ссылка на конкретный номер исполнительного производства относительно назначения платежей).

Как неоднократно обращал внимание Конституционный Суд РФ, пеня является дополнительным платежом, выполняющим функцию компенсации потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок (постановление КС РФ от 17.12.1996г. №20-П, определения КС РФ от 08.02.2007г. №381-О-П, от 17.02.2015г. №422-О).

В Определении от 22.03.2012г. №479-О-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российский Федерации, не может осуществляться.

Также, как указано Конституционным Судом РФ, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога, не предполагают возможность начисления пени на сумму налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пропуск налоговым органом срока взыскания сумм налога влечет утрату возможности взыскания соответствующих пеней.

Как указано выше, согласно ч.2 ст. 4 Федерального закона №263-ФЗ в целях пункта 1 части 1 данной статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы, в том числе недоимок по налогам и задолженности по пеням, штрафам, по которым по состоянию на 31.12.2022г. истек срок их взыскания. В соответствии с п.п.2 п.7 ст. 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания. При переходе на единый налоговый счет в суммы неисполненных обязательств не включаются суммы, по которым по состоянию на 31.12.2022г. срок их взыскания пропущен, из совокупной обязанности налогоплательщика на основании п.п. 2 п.7 ст. 11.3 НК РФ исключается сумма налога, сбора, взносов, по которым упущен срок их взыскания, и вместе с ними из совокупной обязанности и сальдо ЕНС исключаются пени, начисленные на эти суммы (Письмо ФНС России от 02.08.2024г. №Д-5-08/66@).

В связи с чем, сумма пени 2 533,77 рублей, начисленная на недоимку по транспортному налогу за 2014 год, меры принудительного взыскания в отношении которой не применялись, подлежит исключению из предъявленной к взысканию суммы пени.

В виду того, что налоговым органом допущено произвольное отнесение поступивших от ФИО1 платежей, взысканных с него по исполнительным производствам №-ИП, №-ИП, №-ИП о взыскании с него недоимок по транспортным налогам, соответственно, за 2015 год, за 2017 год, за 2018 год, с учетом того, что денежные средства были оплачены должником в счет погашения задолженности за конкретные налоговые периоды, и за 2015 год полное погашение долга имело место 22.07.2021г., за 2017 год - 15.07.2021г., за 2018 год - 09.07.2021г., то сумма пени на недоимку по транспортному налогу за 2015 год за период с 02.12.2016г. по 22.07.2021г. составляет 2251,13 рублей с учетом взысканных с ФИО1 по исполнительному производству №-ИП сумм: 12.05.2020г. в размере 1 386,03 рублей, 22.07.2021г. - 4 563,97 рублей. Сумма пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018г. (так в расчете истца) по 15.07.2021г. составляет 1120,95 рублей с учетом взысканной с ФИО1 по исполнительному производству №-ИП суммы: 15.07.2021г. в размере 5950,00 рублей. Сумма пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019г. по 09.07.2021г. составляет 420,31 рублей с учетом взысканных с ФИО1 по исполнительному производству №-ИП сумм: 05.11.2020г. в размере 64,46 рублей, 27.11.2020г. - 4 401,41 рублей, 11.06.2021г. - 1 000 рублей, 09.07.2021г. - 484,13 рублей.

К взысканию с ФИО1 подлежат пени в размере 8 001,51 рублей (2251,13 + 1120,95 + 420,31 + 804,04 + 409,86 + 26,03 + 2969,19).

Таким образом, на основании изложенного, суд пришел к выводу об удовлетворении исковых требований истца частично. К взысканию с ФИО1 подлежит недоимка по транспортному налогу в сумме 3 471,00 рублей, и недоимка по пени в общей сумме 8 001,51 рублей, а всего 11 472,51 рублей.

В соответствии с пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с ФИО1, составляет 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 290, 175, 177, 180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Исковые требований УФНС по Калининградской области к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес> недоимку по транспортному налогу за 2021 год в сумме 3 471,00 рублей, пени в сумме 8 001,51 рублей, а всего 11 472 рублей 51 копеек.

В остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Правдинский районный суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения, которое изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья И.В. Смирнова