Решение по делу № 2А-129/2023 от 19.01.2023 | Асбестовский городской суд (Свердловская область)

66RS0015-01-2022-002280-28 Мотивированное решение составлено:19.01.2023г.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 января 2023 года г. Асбест

Асбестовский городской суд Свердловской области в составе судьи Архипова И.В., при секретаре Гайсиной Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-129/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №29 по Свердловской области к ФИО1 «О взыскании задолженности по налогам и пеням».

Установил:

Административный истец Межрайонная ИФНС России №29 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 «О взыскании задолженности по налогам и пеням», указав, что ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налогов и пеней в сумме 2 531,83 руб., в том числе:

-налога на имущество физических лиц за 2016 в размере 2 386 руб.,

-пеней за нарушение срока уплаты налога на имущество физических лиц за 2016 за период с 02.12.2017 по 12.02.2018 в размере 53,83 руб.,

-налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2019 в размере 92 руб.

Межрайонная ИФНС России №29 по Свердловской области 18.01.2022 обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судьей судебного участка №2 Асбестовского судебного района Свердловской области в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016, по пеням за нарушение срока уплаты налога на имущество физических лиц за 2016, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2019, в общей сумме 2 531,83 руб.

Мировым судьей судебного участка №2 Асбестовского судебного района Свердловской области 25.01.2022 вынесен судебный приказ в отношении ФИО1 по делу №2а-388/2022 о взыскании задолженности по налогам и пеням.

Судебный приказ от 25.01.2022 №2а-388/2022 вступил в законную силу 22.03.2022 и направлен инспекцией на исполнение в Асбестовский РОСП ФССП России. Судебный приказ исполнен.

Не согласившись с судебным приказом от 25.01.2022 по делу №2а-388/2022, ФИО1 03.06.2022 обратился в суд с возражениями относительно исполнения судебного приказа, одновременно заявив ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Асбестовского судебного района Свердловской области от 25.01.2022 возражения относительно исполнения судебного приказа возвращены ФИО1 в связи с пропуском установленного законом срока на подачу возражений.

Кассационным определением Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 27.07.2022 по административному делу №2а-388/2022 отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка №2 Асбестовского судебного района Свердловской области от 25.01.2022.

При этом, кассационное определение Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 27.07.2022 по административному делу №2а-388/2022 не содержит положения о повороте исполнения судебного акта.

Ставки налога на имущество физических лиц в 2016 году на территории Асбестовского городского округа установлены Решением Думы Асбестовского городского округа от 27.11.2014 №51/4 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Асбестовского городского округа».

Ставки налога на имущество физических лиц в 2016 году на территории МО город Екатеринбург установлены Решением Екатеринбургской городской Думы от 25.11.2014 №32/24 «Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования «город Екатеринбург» налога на имущество физических лиц».

Административный ответчик согласно представленным на основании п. 4 ст. 85 НК РФ сведениям в 2016 году имел на праве собственности следующее налогооблагаемой имущество:

-квартира с кадастровым номером *Номер*, расположенная по адресу: 620089, Свердловская область, г.Екатеринбург, *Адрес*;

-квартира с кадастровым номером *Номер*, расположенная по адресу: 624260, Свердловская область, г.Асбест, *Адрес*.

Расчет налогов указан в налоговом уведомлении от 01.09.2017 № 11154866. Данное налоговое уведомление направлено административному ответчику через информационный ресурс личный кабинет налогоплательщика.

Кроме того, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 23.01.2003 по 30.09.2021 и применял упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы».

Налогоплательщик 10.04.2020 представил в инспекцию налоговую декларацию по УСН за 2019 года. Сумма налога к уплате составила 92,00 руб.

Административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате налогов.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, административным истцом выявлено наличие недоимки у административного ответчика.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, административному ответчику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога.

В связи с выявленной задолженностью административному ответчику выставлены следующие требования:

-требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 5031 от 13.02.2018; требование №5031 от 13.02.2018 направлено административному ответчику через информационный ресурс личный кабинет налогоплательщика;

-требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) № 39325 от 19.08.2020; требование № 39325 от 19.08.2020 направлено административному ответчику по телекоммуникационным каналам связи.

На основании изложенного, административный истец просит суд:

Взыскать с ФИО1 сумму задолженности по налогам и пеням в размере 2 531,83 руб., в том числе:

-налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 2 386 руб.,

-пени за нарушение срока уплаты налога на имущество физических лиц за 2016 год за период с 02.12.2017 по 12.02.2018 в размере 53,83 руб.,

-налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2019 год в размере 92 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину (л.д. 49-54).

12.12.2022 определением Асбестовского городского суда суд перешел к рассмотрению административного дела по общим правилам административного судопроизводства (л.д. 67).

Представители административного истца - Межрайонной ИФНС России №29 по Свердловской области в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела был уведомлены надлежащим образом, ходатайствовали о рассмотрении дела в отсутствии своего представителя.

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о дате, времени и месте судебного заседания надлежащим образом, предоставил письменные возражения по административному иску, указав, что исковые требования не признает, заявляет о пропуске ответчиком срока обращения в суд с административным иском.

Обозрев материалы административного дела №2а-388/2022 по заявлению Межрайонной ИФНС России №29 по Свердловской области о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу с ФИО1, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п.п.1 ч.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу положений ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, предъявлять в суды административные иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов.

На основании ч. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации:

1. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

2. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

3. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

В силу ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации:

1. Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

2. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

3. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Решением Думы Асбестовского городского округа Свердловской области от 27.11.2014 №51/4 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Асбестовского городского округа», установлена ставка налога на имущество физических лиц исходя из умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов).

Как следует из административного искового заявления, административный ответчик ФИО1, согласно представленным на основании п. 4 ст. 85 НК РФ сведениям в 2016 году имел на праве собственности следующее налогооблагаемой имущество:

-квартира с кадастровым номером 66:41:0501058:598, расположенная по адресу: 620089, Свердловская область, г. Екатеринбург, *Адрес*;

-квартира с кадастровым номером 66:34:0502028:9965, расположенная по адресу: 624260, Свердловская область, г.Асбест, *Адрес*.

Заявлений от административного ответчика об отчуждении имущества, а также сведений из регистрирующих органов о каких-либо сделках в отношении имущества ответчика в налоговый орган не поступало.

Согласно ч. 1 ст. 346.12 НК РФ, налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В силу ч. 1 ст. 346.21 НК РФ, налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как следует из п. 1 ст. 346.20 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 1.1, 3, 3.1 и 4 настоящей статьи.

Согласно п. 1 ст. 349.19 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Как следует из п. 2 ст. 346.21 НК РФ, сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Как следует из материалов дела, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 23.01.2003 по 30.09.2021 и применял упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы».

Налогоплательщик 10.04.2020 представил в инспекцию налоговую декларацию по УСН за 2019 года. Сумма налога к уплате составила 92,00 руб. (л.д. 31-33).

Административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате налогов.

В связи с выявленной задолженностью административному ответчику выставлены следующие требования:

Как указал административный истец в административном иске и следует из материалов дела, мировым судьей судебного участка №2 Асбестовского судебного района Свердловской области 25.01.2022 вынесен судебный приказ в отношении ФИО1 по делу №2а-388/2022 о взыскании задолженности по налогам и пеням.

Не согласившись с судебным приказом от 25.01.2022 по делу №2а-388/2022 ФИО1 03.06.2022 обратился в суд с возражениями относительно исполнения судебного приказа, одновременно заявив ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока.

Проверяя соблюдение административным истцом срока на обращение в суд, суд приходит к следующему.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

По общему правилу, в силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В то же время, согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительным причинам срок на обращение в суд может быть восстановлен судом. Указанный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок.

Из материалов дела следует, что Межрайонная ИФНС России №29 по Свердловской области обратилась к мировому судье судебного участка №2 Асбестовского судебного района Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО1 18.01.2022.

25.01.2022 мировым судьей судебного участка №2 Асбестовского судебного района Свердловской области вынесен судебный приказ №2а-388/2022 о взыскании недоимки с должника ФИО1

27.07.2022 кассационным определением Седьмого кассационного суда общей юрисдикции судебный приказ от 25.01.2022 №2а-388/2022 Асбестовского судебного района Свердловской области отменен (л.д. 50-53)

14.10.2022 административный истец обратился в Асбестовский городской суд с настоящим административным исковым заявлением.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11.06.1999 N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса РФ", при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, а в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Таким образом, срок на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пеням с ФИО1, указанный в ст. 48 НК РФ, по требованию №5031 со сроком уплаты до 03.04.2018 истек 03.10.2018, по требованию №39325 со сроком уплаты до 01.10.2020 истек 01.04.2021, при обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился только 18.01.2022.

Кроме того, судебный приказ отменен 27.07.2022, с административным исковым заявлением в суд административный истец обратился 14.10.2022, то есть, в установленный срок, предусмотренный НК РФ.

Таким образом, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины в силу положений названных норм является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Данный вопрос был поставлен судом на обсуждение сторон.

При этом, представителем истца Межрайонной ИФНС России №29 по Свердловской области ходатайств о восстановлении срока подачи заявления о взыскании задолженности к должнику ФИО1 заявлено не было.

Истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться препятствием для обращения в суд, а вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела.

При этом, не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска указанных сроков внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления.

Кроме того, лицо, ходатайствующее о восстановлении пропущенного срока, в соответствии с требованиями части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации должно не только указать причины его пропуска, но и представить доказательства невозможности совершить соответствующее процессуальное действие в установленный срок.

Соответствующие доказательства невозможности совершить процессуальное действие в установленный срок административным истцом не представлены.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу, что никаких уважительных причин, наличие которых препятствовало налоговой инспекции в предусмотренный законом срок обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, не имелось. Причины организационного и административного характера, вызвавшие пропуск срока обращения в суд, не могут быть признаны уважительными, поскольку не являются исключительными, препятствующими своевременному обращению в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в целях осуществления возложенных на налоговый орган обязанностей по контролю и надзору в области налогов и сборов, поскольку именно осуществление такой деятельности является одной из основных задач налоговых органов (статьи 32, 33 Налогового кодекса Российской Федерации). У административного истца имелась реальная возможность обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в установленные законом сроки.

Таким образом, несоблюдение МИФНС России N 29 по Свердловской области установленных налоговым законодательством сроков на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогу, пени является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Пропуск срока на обращение с заявлением в суд о взыскании обязательных платежей и санкций и отсутствие уважительных причин для его восстановления, является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении предъявленных требований.

На основании изложенного, исходя из совокупности установленных судом обстоятельств, исследованных доказательств, анализа норм права, в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России №29 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пеням в сумме 2 531 рубль 83 копейки, надлежит отказать.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Решил:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России №29 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пеням в сумме 2531 рубль 83 копейки, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд через Асбестовский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, с которым стороны могут ознакомиться по истечении 5 дней.

Судья ___________________________ И.В. Архипов