Решение по делу № 2А-222/2025 от 13.02.2025

Дело 2а-222/2025

УИД 55RS0005-01-2024-007050-38

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 февраля 2025 года город Омск

Судья Первомайского районного суда г. Омска А.Н. Кустова, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Омской области к КГП о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области обратилась в Первомайский районный суд г. Омска с административным иском к КГП о взыскании обязательных платежей и санкций, в обоснование заявленных требований, указав, что в связи с наличием в собственности транспортного средства, земельного участка, административный ответчик является плательщиком транспортного и земельного налогов.

Налоговый орган исчислил налоги и направил налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2018 год в размере 3 982,00 руб.; земельного налога за 2018 год в размере 4 540,00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 223,00 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2019 год в размере 1 283,00 руб.; транспортного налога за 2020 год в размере 2 590,00 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2021 год в размере 2 590,00 руб.; земельного налога за 2021 год в размере 3 343,00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 215,00 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2022 год в размере 2 590,00 руб.; земельного налога за 2022 год в размере 3 211,00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 185,00 руб.

Перечисленные налоги в установленный законодательством о налогах и сборах срок не оплачены. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов налогоплательщику начислены пени и через личный кабинет направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по земельному налогу в размере 12 592,53 руб.; по транспортному налогу в размере 2 163000 руб.; по земельному налогу в размере 424,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц в сумме 553,96 руб., пени в размере 4 166,34 руб.

На момент выставления требования № в него не вошла задолженность по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 2 590,00 руб., земельного налога за 2022 год в размере 3 211,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в общем размере 185,00 руб., в связи с тем, что срок уплаты установлен ДД.ММ.ГГГГ – после срока выставления требования.

На основании Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сумма долга динамично изменяется в требованиях об уплате задолженности налогового органа. Требование об уплате задолженности формируется один раз на «отрицательное сальдо ЕНС» налогоплательщика и считается действующим до момента перехода сальдо через 0. В случае изменения суммы задолженности направление налогоплательщику дополнительного (уточненного требования) об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

Задолженность по пени на ДД.ММ.ГГГГ составила 3 363,21 руб., а именно:

- по земельному налогу (ОКТМО 52701000) период 2016 год на сумму недоимки 269,00 руб. в размере 9,35 руб.; 2016 год на сумму недоимки 1 735,00 руб. в размере 440,11 руб.; 2017 год на сумму недоимки 269,00 руб. в размере 2,54 руб.; 2017 год на сумму недоимки 3 036,00 руб. в размере 28,69 руб.; за 2018 год на сумму недоимки 270,00 руб. в размере 17,65 руб.; за 2016 год на сумму недоимки 1 084,00 руб. в размере 200,79 руб.; за 2018 год на сумму недоимки 3 036,00 руб. в размере 562,33 руб.; за 2019 год на сумму недоимки 3 036,00 руб. в размере 6,02 руб.; за 2019 год на сумму недоимки 270,00 руб. в размере 36,49 руб.; за 2020 год на сумму недоимки 270,00 руб. в размере 18,60 руб.; за 2020 год на сумму недоимки3 036,00 руб. в размере 209,13 руб.; за 2021 год на сумму недоимки 225,00 руб. в размере 1,69 руб.; за 2021 год на сумму недоимки 2 994,00 руб. в размере 22,46 руб.;

- по земельному налогу (ОКТМО 52644433) период 2016 год на сумму недоимки 150,00 руб. в размере 5,21 руб.; 2017 год на сумму недоимки 150,00 руб. в размере 1,42 руб.; за 2018 год на сумму недоимки 150,00 руб. в размере 29,80руб.; за 2019 год на сумму недоимки 150,00 руб. в размере 0,30 руб.; за 2020 год на сумму недоимки 150,00 руб. в размере 10,33 руб.; за 2021 год на сумму недоимки 124,00 руб. в размере 0,93 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц период 2016 год на сумму недоимки 125,00 руб. в размере 4,35 руб.; 2016 год на сумму недоимки 39,00 руб. в размере 11,36 руб.; 2017 год на сумму недоимки 58,00 руб. в размере 0,25 руб.; 2017 год на сумму недоимки 149,00 руб. в размере 1,40 руб.; за 2018 год на сумму недоимки 64,00 руб. в размере 2,22 руб.; за 2018 год на сумму недоимки 159,00 руб. в размере 23,77 руб.; за 2019 год на сумму недоимки 70,00 руб. в размере 0,14 руб.; за 2019 год на сумму недоимки 122,00 руб. в размере 0,24 руб.; за 2020 год на сумму недоимки 77,00 руб. в размере 5,30 руб.; за 2020 год на сумму недоимки 134,00 руб. в размере 9,23 руб.; за 2021 год на сумму недоимки 70,00 руб. в размере 0,52 руб.; за 2021 год на сумму недоимки 145,00 руб. в размере 1,09 руб.;

- по транспортному налогу период 2016 год на сумму недоимки 3 473,00 руб. в размере 731,08 руб.; 2014 год на сумму недоимки 392 35500 руб. в размере 752,59 руб.; 2017 год на сумму недоимки 1 800,00 руб. в размере 167,37 руб.; за 2019 год на сумму недоимки 1 283,00 руб. в размере 9,62 руб.; за 2020 год на сумму недоимки 2 590,00 руб. в размере 19,42 руб.; за 2021 год на сумму недоимки 2 590,00 руб. в размере 19,42 руб.

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислено пени в размере 2 055,96 руб.

Списана задолженность по решению налогового органа № от 13,01 руб.

Погашена задолженность по пени в размере 2,50 руб.

Требование в добровольном порядке ответчиком в полном объеме в установленный срок не было, в связи с чем, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ по делу № был вынесен судебный приказ. Однако, в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика, определением суда от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Административный истец просит взыскать КГП задолженность по уплате обязательных платежей санкций в общем размере 5 663,15 руб., в том числе:

- недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 112,28 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2022 год - 147,21 руб.;

- пени в размере 5 403,66 руб.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 7 по Омской области не явился. Административный истец о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представлено ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик КГП в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания, административный ответчик извещен надлежащим образом, возражений относительно применения упрощенного (письменного) порядка рассмотрения дела не представил.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

С учетом изложенной правовой нормы, административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам гл. 33 КАС РФ.

Изучив материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительным причинам срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с названным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных названной главой.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

В силу п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом названного пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором названного пункта.

Транспортный налог введен на территории Омской области Законом Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 № 407-ОЗ.

С 01.01.2015 налог на транспортное средство уплачивается налогоплательщиками в срок, установленный НК РФ, поскольку Законом Омской области от 28.07.2014 № 1652-ОЗ исключена ч. 3 ст. 4 Законом Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 № 407-ОЗ, предусматривавшая срок уплаты налога на уровне субъекта РФ.

По правилам абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции Федерального закона от 23.11.2015 № 320-ФЗ).

Налоговым периодом по транспортному налогу, признается календарный год (ст. ст. 360 НК РФ). Перечень налоговых ставок приведен в ст. 361 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 361 НК РФ налоговые ставки, указанные в пункте 1 названной статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

В силу ст. 2 Закона Омской области «О транспортном налоге» от 18 ноября 2002 года № 407-ОЗ налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в указанных в настоящей статье размерах.

В соответствии с п. 1 ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли является земельный налог и арендная плата.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

При этом п. 4 ст. 391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со статьей 66 ЗК РФ (в ред. от 08.03.2015) для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, за исключением случаев, определенных пунктом 3 настоящей статьи.

Государственная кадастровая оценка земель проводится в соответствии с законодательством Российской Федерации об оценочной деятельности.

В соответствии со статьей 53 НК РФ налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения.

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным налогам устанавливаются Налоговым кодексом. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, установленных настоящим Кодексом.

При этом статьей 66 ЗК РФ (в ред. действующей на момент возникновения спорных правоотношений) установлено, что органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации утверждают средний уровень кадастровой стоимости по муниципальному району (городскому округу).

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. В соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ указанные сведения представляются в налоговые органы в электронной форме.

В судебном заседании установлено, что в заявленный налоговым органом период (2022 год) КГП принадлежали:

- транспортное средство «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу <адрес>;

- жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу <адрес>;

- жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу <адрес>.

Таким образом, КГП являлся плательщиком транспортного и земельного налогов.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.п. 2, 4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, налоговым органом учитываются имеющиеся у налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления суммы излишне уплаченных таких налогов и (или) пеней по таким налогам путем уменьшения суммы указанных налогов, подлежащих уплате, последовательно начиная с меньшей суммы, если до наступления такой даты налоговым органом не получено заявление налогоплательщика о зачете (возврате) указанных сумм излишне уплаченных налогов.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.

Форма заявления о выдаче налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Как следует из материалов дела, административному ответчику заказной почтой направлялись налоговое уведомление:

Перечисленные налоги в установленный в уведомлениях срок налогоплательщиком не оплачены.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 названного Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признаётся недоимкой.

По смыслу положений п. 1 ст. 45, п. п. 1 и 2, 4, 6 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи.

В связи с неуплатой налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок КГП были начислены пени и заказной почтой направлено требование:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по земельному налогу в размере 12 592,53 руб.; по транспортному налогу в размере 2 163,00 руб.; по земельному налогу в размере 424,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц в сумме 553,96 руб., пени в размере 4 166,34 руб.

Как следует из административного иска, на момент выставления требования № в него не вошла задолженность по уплате транспортного налога за 2022 год в общем размере 2 590,00 руб., земельного налога за 2022 год в общем размере 3 211,00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2022 год в общем размере 185,00 руб., в связи с тем, что срок уплаты установлен ДД.ММ.ГГГГ – после срока выставления требования.

На основании Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сумма долга динамично изменяется в требованиях об уплате задолженности налогового органа. Требование об уплате задолженности формируется один раз на «отрицательное сальдо ЕНС» налогоплательщика и с читается действующим до момента перехода сальдо через 0. В случае изменения суммы задолженности направление налогоплательщику дополнительного (уточненного требования) об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

Согласно ст. 71 НК РФ, в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование.

Федеральным законом от 08.08.2024 № 259-ФЗ, опубликованным на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru - 08.08.2024, внесены изменения в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пп. «28» п. 2 ст. 2 Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах», статья 71 признана утратившей силу.

В силу пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Таким образом, сумма долга динамично изменяется в требованиях об уплате задолженности налогового органа. Требование об уплате задолженности формируется один раз на «отрицательное сальдо ЕНС» налогоплательщика и считается действующим до момента перехода сальдо через 0. В случае изменения суммы задолженности направление налогоплательщику дополнительного (уточненного требования) об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

Налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком не исполнено, что явилось основанием для обращения налогового органа с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа о взыскании с КГП обязательных платежей и санкций, на основании которого мировым судьей судебного участка № 78 в Первомайском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ (производство №).

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 78 - мирового судьи судебного участка № 77 в Первомайском судебном районе в городе Омске от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Административное исковое заявление о взыскании с КГП обязательных платежей и санкций подано в районный суд ДД.ММ.ГГГГ.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей /п. ст. 48 НК РФ/.

Следовательно, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, налоговый орган был вправе обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов дела, налоговый орган с заявлением о вынесении судебного приказа обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть, в установленный законом срок.

В силу абз. п. 4 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Соответственно, по смыслу налогового законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд в исковом порядке начинает течь с даты, принятия определения об отмене судебного приказа.

С учетом, установленных по делу обстоятельств, во взаимосвязи с изложенными нормами права, суд приходит к выводу, что обращение налогового органа с административным иском (ДД.ММ.ГГГГ) последовало в установленный законом срок - не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административный истец ссылается, что задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 112,48 руб.; по земельному налогу за 2022 год в размере 147,21 руб., сохраняется, и налогоплательщиком не оплачена.

Как уже указывалось выше, административному ответчику заказной почтой направлялось налоговое уведомление:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, транспортного налога за 2022 год в размере 630,00 руб. и 1 960,00 руб.; земельного налога за 2022 год в размере 124,00 руб., 930,00 руб., 963,00 руб., 543,00 руб., 426,00 руб., 225,00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 47,00 руб., 74,00 руб. и 64,00 руб., в общем размере 5 986,00 руб. В графе «Информация, необходимая для перечисления налогов в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему РФ (реквизиты)» указаны: УИН №, КБК №).

Согласно чеку по операции от ДД.ММ.ГГГГ, плательщиком КГС за плательщика КГП, с указанием его ИНН №, перечислены денежные средства в размере 5 986,00 руб., указано назначение платежа – налоговый платеж; УИН №; КБК №.

Таким образом, в платежном документе указаны реквизиты платежа идентичные реквизитам, указанным в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов за 2022 год, в частности УИН, КБК.

При изложенных обстоятельствах, поскольку административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ произведен платеж в счет уплаты налогов за 2022 год по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ в полном объеме, который налоговый орган мог идентифицировать как поступивший в счет уплаты им налогов за 2022 год, оснований для распределения данных денежных средств в счет погашения иной задолженности административного ответчика по оплате налогов и сборов у налогового органа не имелось, указанный платеж подлежит зачету оплаты транспортного налога за 2022 год в размере 112,28 руб., земельного налога за 2022 год в размере 147,21 руб., следовательно, оснований для удовлетворения заявленных исковых требований в указанной части не имеется.

Оценивая обоснованность заявленных требований о взыскании с КГП пени, начисленных на недоимки в общем размере 5 403,66 руб., в том числе:

- пени в размере 9,35 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 52701000) за 2016 год на сумму 269,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 440,11 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 52701000) за 2016 год на сумму 1 735,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 2,54 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 52701000) за 2017 год на сумму 269,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 28,69 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 52701000) за 2017 год на сумму 3 036,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 17,65 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 52701000) за 2018 год на сумму 270,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 200,79 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 52701000) за 2016 год на сумму 1 084,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 562,33 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 52701000) за 2018 год на сумму 3 036,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 6,02 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 52701000) за 2019 год на сумму 3 036,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 36,49 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 52701000) за 2019 год на сумму 270,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 18,60 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 52701000) за 2020 год на сумму 270,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 209,13 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 52701000) за 2020 год на сумму 3 036,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 1,69 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 52701000) за 2021 год на сумму 225,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 22,46 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 52701000) за 2021 год на сумму 2 994,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 5,21 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 52644433) за 2016 год на сумму 150,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 1,42 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 52644433) за 2017 год на сумму 150,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 29,80 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 52644433) за 2018 год на сумму 150,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 0,30 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 52644433) за 2019 год на сумму 150,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 10,33 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 52644433) за 2020 год на сумму 150,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 0,93 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 52644433) за 2021 год на сумму 150,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 4,35 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год на сумму 125,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 11,36 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год на сумму 34,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 0,25 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год на сумму 58,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 1,40 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год на сумму 149,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 2,22 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год на сумму 64,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 23,77 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год на сумму 159,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 0,14 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на сумму 70,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 0,24 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на сумму 122,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 5,30 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год на сумму 77,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 9,23 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год на сумму 134,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 0,52 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год на сумму 70,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 1,09 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год на сумму 145,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 731,08 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016 год на сумму 3 473,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 752,59 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2014 год на сумму 2 355,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 167,37 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год на сумму 1 800,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 9,62 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год на сумму 1 283,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 19042 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год на сумму 2 590,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 19,42 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год на сумму 2 590,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 21 945,34 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 52701000) за 2016 год в размере 1 735,00 руб., за 2016 год в размере 1 084,00 руб., за 2018 год в размере 3 036,00 руб., за 2019 год в размере 270,00 руб., за 2019 год в размере 3 036,00 руб., за 2020 год в размере 270,00 руб., за 2021 год в размере 2 994,00 руб., за 2021 год в размере 225,00 руб.; по земельному налогу (ОКТМО 52644433) за 2018 год в размере 150,00 руб., за 2020 год в размере 150,00 руб., за 2021 год в размере 124,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 34,00 руб., за 2018 год в размере 100,34 руб., за 2020 год в размере 77,00 руб., за 2020 год в размере 134,00 руб., за 2021 год в размере 70,00 руб., за 202 год в размере 145,00 руб.; по транспортному налогу за 2014 год в размере 1 848,00 руб., за 2021 год в размере 2 590,00 руб., за 2020 год в размере 2 590,00 руб., за 2019 год в размере 1 283,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 15 797,34 руб., в том числе, на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 52701000) за 2016 год в размере 1 735,00 руб., за 2016 год в размере 1 084,00 руб., за 2018 год в размере 3 036,00 руб., за 2019 год в размере 270,00 руб., за 2020 год в размере 3 036,00 руб., за 2020 год в размере 270,00 руб., за 2021 год в размере 2 994,00 руб., за 2021 год в размере 225,00 руб.; по земельному налогу (ОКТМО 52644433) за 2018 год в размере 150,00 руб., за 2020 год в размере 150,00 руб., за 2021 год в размере 124,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 34,00 руб., за 2018 год в размере 100,34 руб., за 2020 год в размере 77,00 руб., за 2020 год в размере 134,00 руб., за 2021 год в размере 70,00 руб., за 2021 год в размере 145,00 руб.; по транспортному налогу за 2021 год в размере 698,21 руб., за 2020 год в размере 406,79 руб., за 2019 год в размере 1 058,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 15 733,49 руб., в том числе, на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 52701000) за 2016 год в размере 1 677,53 руб., за 2016 год в размере 1 084,00 руб., за 2018 год в размере 3 036,00 руб., за 2019 год в размере 270,00 руб., за 2020 год в размере 3 036,00 руб., за 2020 год в размере 270,00 руб., за 2021 год в размере 2 994,00 руб., за 2021 год в размере 225,00 руб.; по земельному налогу (ОКТМО 52644433) за 2018 год в размере 150,00 руб., за 2020 год в размере 150,00 руб., за 2021 год в размере 124,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 27,62 руб., за 2018 год в размере 100,34 руб., за 2020 год в размере 77,00 руб., за 2020 год в размере 134,00 руб., за 2021 год в размере 70,00 руб., за 2021 год в размере 145,00 руб.; по транспортному налогу за 2021 год в размере 698,21 руб., за 2020 год в размере 406,79 руб., за 2019 год в размере 1 058,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 9 747,49 руб., в том числе, на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 52701000) за 2016 год в размере 22,20 руб., за 2018 год в размере 67,20 руб., за 2019 год в размере 270,00 руб., за 2020 год в размере 3 036,00 руб., за 2020 год в размере 270,00 руб., за 2021 год в размере 2 994,00 руб., за 2021 год в размере 225,00 руб.; по земельному налогу (ОКТМО 52644433) за 2020 год в размере 150,00 руб., за 2021 год в размере 124,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 77,00 руб., за 2020 год в размере 134,00 руб., за 2021 год в размере 70,00 руб., за 2021 год в размере 145,00 руб.; по транспортному налогу за 2021 год в размере 698,21 руб., за 2020 год в размере 406,79 руб., за 2019 год в размере 1 058,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 15 733,49 руб., в том числе, на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 52701000) за 2016 год в размере 22,20 руб., за 2018 год в размере 67,20 руб., за 2019 год в размере 270,00 руб., за 2020 год в размере 3 036,00 руб., за 2020 год в размере 270,00 руб., за 2021 год в размере 2 994,00 руб., за 2021 год в размере 225,00 руб., за 2022 год в размере 2 862,00 руб., за 2022 год в размере 225,00 руб.; по земельному налогу (ОКТМО 52644433) за 2020 год в размере 150,00 руб., за 2021 год в размере 124,00 руб., за 2022 год в размере 124,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 77,00 руб., за 2020 год в размере 134,00 руб., за 2021 год в размере 70,00 руб., за 2021 год в размере 145,00 руб., за 2022 год в размере 138,00 руб., за 2022 год в размере 47,00 руб.; по транспортному налогу за 2021 год в размере 698,21 руб., за 2020 год в размере 406,79 руб., за 2019 год в размере 1 058,00 руб., за 2022 год в размере 2 590,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суд отмечает следующее.

Согласно положениям п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Исходя из правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Налоговым органом административному ответчику было направлено налоговое уведомление:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, транспортного налога за 2016 год в размере 1 800,00 руб. и 1 673,00 руб.; земельного налога за 2022 год (ОКТМО 52701000) в размере 1 062,00 руб., 673,00 руб., 269,00 руб.; земельного налога за 2022 год (ОКТМО 52644433) в размере 150,00 руб., 673,00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 29,00 руб., 10,00 руб., 83,00 руб. и 42,00 руб. /л.д. 63-65/.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ административному ответчику насчитаны пени и направлены требования:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по земельному налогу (ОКТМО 52701000) в размере 269,00 руб. и пени в размере 17,71 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); по налогу на имущество физических лиц в размере 125,00 руб. и пени в размере 8,23 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) /л.д. 40-41/;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по земельному налогу (ОКТМО 52644433) в размере 150,00 руб. и пени в размере 9,88 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) /л.д. 42-43/.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в ред. № 106 от 27.11.2018), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу пункта 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Следовательно, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, налоговый орган был вправе обратиться в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения требования, т.е. не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из административного искового заявления недоимки по земельному налогу (ОКТМО 52701000) в размере 269,00 руб., по земельному налогу (ОКТМО 52644433) в размере 150,00 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 125,00 руб., оплачены ДД.ММ.ГГГГ.

Административным ответчиком представлены чеки по операции от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налоговых платежей в размере 150,00 руб.; 9,88 руб.; 125,00 руб.; 269,00 руб.; 8,23 руб.; 17,71 руб.

В соответствии со ст. 69 НК РФ (в ред. № 110 от 25.12.2018), требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ст. 70 НК РФ (в ред. № 110 от 25.12.2018), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Между тем, требование об уплате пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2016 год (ОКТМО 52701000) в размере 269,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 125,00 руб.; по земельному налогу за 2016 год (ОКТМО 52644433) в размере 150,00 руб., за следующие периоды, налоговым органом, не формировалось и налогоплательщику не направлялось, доказательств обратного не представлено.

Как следует из административного искового заявления и приложенных к нему материалов, задолженность по пени в размере 9,35 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 52701000) за 2016 год на сумму 269,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 5,21 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 52644433) за 2016 год на сумму 150,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 4,35 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год на сумму 125,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, входит в требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Поскольку, как указано выше, требование об уплате пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2016 год (ОКТМО 52701000) в размере 269,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 125,00 руб.; по земельному налогу за 2016 год (ОКТМО 52644433) в размере 150,00 руб., за следующие периоды, налоговым органом не формировалось и налогоплательщику не направлялось, следовательно, задолженность по пени в размере 9,35 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 52701000) за 2016 год на сумму 269,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 5,21 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 52644433) за 2016 год на сумму 150,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 4,35 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год на сумму 125,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, не может входить в требование № от ДД.ММ.ГГГГ и не подлежит удовлетворению.

Разрешая требования о взыскании:

- пени в размере 167,37 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год на сумму 1 800,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суд отмечает следующее.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ административному ответчику насчитаны пени и направлено требование:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по земельному налогу за 2017 год (ОКТМО 52701000) в размере 3 036,00 руб. и пени в размере 13,01 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 58,00 руб. и пени в размере 0,25 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); по транспортному налогу за 2017 год в размере 1 800,00 руб. и пени в размере 7,71 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) /л.д. 46-47/.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в ред. № 111 от 25.12.2018), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку общая сумма налога, пеней по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ превысила 3 000 рублей, во взаимосвязи с изложенными нормами права, налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из административного искового заявления недоимки по земельному налогу за 2017 год (ОКТМО 52701000) в размере 3 036,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 58,00 руб., оплачены ДД.ММ.ГГГГ; по транспортному налогу за 2017 год в размере 1 800,00 руб., оплачены ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ.

Административным ответчиком представлены чеки по операции от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налоговых платежей в размере 58,00 руб.; 1 800,00 руб.; 3 036,00 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 78 в Первомайском судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ № с КГП в пользу МИФНС России № 7 по Омской области взысканы, в том числе, пени в размере 13,01 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2017 год (ОКТМО 52701000) на сумму 3 036,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Первомайского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №, в удовлетворении требования взыскания пени, в размере 13,01 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2017 год на сумму 3 036 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по требованию: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) отказано, ввиду пропуска срока, установленного Налоговым кодексом РФ.

Административному ответчику было направлено требование:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 15,68 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2017 год (ОКТМО 52701000) на сумму 3 036,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 372,89 руб., начисленных на недоимку по земельному налогу за 2015 год (ОКТМО 52701000) на сумму 608,00 руб.; пени в размере 0,30 руб., начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год на сумму 58,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 9,30 руб., начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2017 год на сумму 1 800,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 1 538,80 руб., начисленных на недоимку по транспортному налогу на сумму 3 473,00 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 78 в Первомайском судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ №, с КГП в пользу ИФНС России № 1 по ЦАО г. Омска взыскана задолженность и пени по земельному налогу за 2018 год в размере 4 120,00 руб., пени в размере 443,95 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 64,00 руб., пени в размере 1,16 руб.; по транспортному налогу за 2018 год в размере 3 982,00 руб., пени в размере 1 601,63 руб., который был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов административного дела № следует, что:

- пени в размере 443,95 руб., состоит из пени в размере 372,89 руб., начисленной на недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере 608,00 руб.; пени в размере 15,68 руб., начисленной на недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 3 036,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 55,38 руб., начисленной на недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 1 084,00 руб. и за 2018 год в размере 3 036,00 руб.;

- пени в размере 1,16 руб. состоит из пени в размере 0,30 руб., начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 58,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 0,86 руб., начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 64,00 руб.;

- пени в размере 1 601,63 руб., состоит из пени в размере 1 538,80 руб., начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 3 473,00 руб.; пени в размере 9,30 руб., начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 1 800,00 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 53,53 руб., начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 3 982,00 руб.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. № 124 от 20.07.2020), требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, налоговый орган после отмены судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ) налоговый орган должен был обратиться в районный суд за взысканием указанной задолженности в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательств обращения в районный суд с исковым заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате, в том числе, пени в размере 13,01 руб., начисленных на недоимку по земельному налогу за 2017 год (ОКТМО 52701000) на сумму 3 036,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 0,30 руб., начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год на сумму 58,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 9,30 руб., начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2017 год на сумму 1 800,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом не представлено.

При изложенных обстоятельствах, заявленные требования о взыскании:

- пени в размере 167,37 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год на сумму 1 800,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, удовлетворению не подлежат.

Относительно требований о взыскании:

- пени в размере 17,65 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 52701000) за 2018 год на сумму 270,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суд отмечает следующее.

Налоговым органом административному ответчику было направлено налоговое уведомление:

- № от 15.08.20219 об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, земельного налога (ОКТМО 52701000) за 2018 год в размере 270,00 руб. /л.д. 36-37/.

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по земельному налогу за 2018 год (ОКТМО 52701000) в размере 268,97 руб. и пени в размере 10,99 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 159,00 руб. и пени в размере 6,49 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) /л.д. 52-53/.

Как следует из расчета сумм пени, включенной в требование по уплате № от ДД.ММ.ГГГГ, недоимка по земельному налогу за 2018 год (ОКТМО 52701000) уплачена ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,03 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 268,97 руб. /л.д. 16 оборот-17/.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в ред. № 127 от 23.11.2020), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Федеральным законом от 23 ноября 2020 № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» в абзаце четвертом пункта 1, в абзаце втором и третьем пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации цифры «3000» заменены цифрами «10000» (пункт 9 статья 1). Указанная норма вступила в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона, то есть с 23 декабря 2020 года (пункт 2 статьи 9).

Как следует из административного искового заявления задолженность по земельному налогу (ОКТМО 52701000) за 2018 год на сумму 270,00 руб., оплачены ДД.ММ.ГГГГ.

Административным ответчиком представлены чек по операции от ДД.ММ.ГГГГ об оплате земельного налога (ОКТМО 52701000) за 2018 год в размере 268,97 руб., и пени в размере 10,99 руб.

В силу ст. 70 НК РФ (в ред. № 128 от 23.11.2020), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Между тем, требование об уплате пени, начисленные на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 52701000) за 2018 год на сумму 270,00 руб., налоговым органом, не формировалось и налогоплательщику не направлялось, доказательств обратного не представлено.

Как следует из административного искового заявления и приложенных к нему материалов, задолженность по пени в размере 17,65 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 52701000) за 2018 год на сумму 270,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, входит в требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Поскольку, как указано выше, требование об уплате пени, начисленные на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 52701000) за 2018 год на сумму 270,00 руб., налоговым органом не формировалось и налогоплательщику не направлялось, следовательно, задолженность по пени в размере 17,65 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 52701000) за 2018 год на сумму 270,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, не может входить в требование № от ДД.ММ.ГГГГ и не подлежит удовлетворению.

Разрешая требования о взыскании:

- пени в размере 2,22 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год на сумму 64,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суд отмечает следующее.

Налоговым органом административному ответчику было направлено налоговое уведомление:

- № от 15.08.20219 об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, транспортного налога за 2018 год в размере 630,00 руб., 1 800,00 руб., 406,00 руб., 446,00 руб., 700,00 руб.; земельного налога (ОКТМО 52701000) за 2016 год в размере 1 084,00 руб., земельного налога (ОКТМО 52701000) за 2018 год в размере 1 301,00 руб., 1 062,00 руб., 673,00 руб., 150,00 руб.; налога (ОКТМО 52644433) за 2018 год в размере 270,00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 42,00 руб., 22,00 руб., 101,00 руб., 58,00 руб. /л.д. 36-37/.

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 3 982,00 руб., и пени в размере 53,53 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 64,00 руб. и пени в размере 0,86 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); по земельному налогу за 2018 год (ОКТМО 52701000) в размере 4 120,00 руб. и пени в размере 55,38 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) /л.д. 48-49/.

Как следует из административного искового заявления и подробного расчета сумм пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 64,00 руб. уплачены ДД.ММ.ГГГГ.

Административным ответчиком представлены чек-ордер по операции № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 64,00 руб. и пени в размере 0,86 руб.

В силу ст. 70 НК РФ (в ред. № 124 от 20.07.2020), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Между тем, требование об уплате пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год на сумму 64,00 руб., за следующий период, налоговым органом, не формировалось и налогоплательщику не направлялось, доказательств обратного не представлено.

Как следует из административного искового заявления и приложенных к нему материалов, задолженность по пени в размере 2,22 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год на сумму 64,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, входит в требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку, как указано выше, требование об уплате пени, начисленные на недоимку по налога на имущество физических лиц за 2018 год на сумму 64,00 руб., налоговым органом не формировалось и налогоплательщику не направлялось, следовательно, задолженность по пени в размере 2,22 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год на сумму 64,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, не может входить в требование № от ДД.ММ.ГГГГ и не подлежит удовлетворению.

Разрешая требования о взыскании:

- пени, начисленные на отрицательное сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 52701000) за 2018 год в размере 3 036,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- пени, начисленные на отрицательное сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 52701000) за 2018 год в размере 67,20 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суд отмечает следующее.

Как уже указывалось выше, налоговым органом административному ответчику было направлено налоговое уведомление:

- № от 15.08.20219 об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, земельного налога (ОКТМО 52701000) за 2016 год в размере 1 084,00 руб., земельного налога (ОКТМО 52701000) за 2018 год в размере 1 301,00 руб., 1 062,00 руб., 673,00 руб., 150,00 руб.; налога (ОКТМО 52644433) за 2018 год в размере 270,00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 42,00 руб., 22,00 руб., 101,00 руб., 58,00 руб. /л.д. 36-37/.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, административному ответчику насчитаны пени и направлено требование:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 3 982,00 руб., и пени в размере 53,53 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 64,00 руб. и пени в размере 0,86 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); по земельному налогу за 2018 год (ОКТМО 52701000) в размере 4 120,00 руб. (за 2016 год в размере 1 084,00 руб.; за 2018 год в размере 3 036,00 руб.) и пени в размере 55,38 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) /л.д. 48-49/.

С учетом п. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. № 124 от 20.07.2020), налоговый орган после отмены судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ) должен был обратиться в районный суд за взысканием указанной задолженности в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из административного искового заявления, задолженность по земельному налогу (ОКТМО 52701000) за 2018 год в сумме 3 036,00 руб. уплачена ДД.ММ.ГГГГ.

Административным ответчиком представлен чек-ордер по операции № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате пени в размере 55,38 руб., начисленных на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 52701000) за 2016 год на сумму 1 084,00 руб. и по земельному налогу (ОКТМО 52701000) за 2018 год на сумму 3 036,00 руб., а также чек по операции от ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога за 2022 год, земельного налога за 2022 год, налога на имущество физических лиц за 2022 год в общем размере 5 986,00 руб.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ (ред. от 08.08.2024) (с изм. и доп., вступ. в силу с 08.09.2024), совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

В силу положений ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом /ч. 1/.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа /ч. 2/.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности /ч. 3/.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) /ч. 4/.

Пунктом 10 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ч. 8 ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Ссылаясь на погашение недоимки по земельному налогу (ОКТМО 52701000) за 2018 год в размере 3 036,00 руб., из ЕНП, административный истец не представил доказательств обращения в районный суд, после отмены судебного приказа, с административным исковым заявлением о взыскании образовавшейся задолженности до даты её погашения из ЕНП.

Погашая имеющуюся у КГП недоимку по земельному налогу (ОКТМО 52701000) за 2018 год в размере 3 036,00 руб., налоговый орган фактически осуществил принудительное взыскание задолженности, которое в силу статьи 48 НК РФ осуществляется исключительно в судебном порядке.

Таким образом, доказательств того, что недоимка по земельному налогу (ОКТМО 52701000) за 2018 год в размере 3 036,00 руб., была взыскана или оплачена, налоговым органом не представлено.

При изложенных обстоятельствах, заявленные требования о взыскании пени в размере 562,33 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 52701000) за 2018 год на сумму 3 036,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени, начисленные на отрицательное сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 52701000) за 2018 год в размере 3 036,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени, начисленные на отрицательное сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 52701000) за 2018 год в размере 67,20 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, удовлетворению не подлежат.

Недоимка по земельному налогу (ОКТМО 52701000) за 2018 год на сумму 3 036,00 руб. подлежит списанию налоговым органом по ст. 59 НК РФ.

Разрешая требования о взыскании:

- пени, начисленные на отрицательное сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 52701000) за 2016 год в размере 1 084,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суд отмечает следующее.

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, земельного налога (ОКТМО 52701000) за 2016 год в размере 1 084,00 руб. /л.д. 36-37/.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 78 в Первомайском судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ №, с КГП в пользу ИФНС России № 1 по ЦАО г. Омска взыскана задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 4 120,00 руб., пени в размере 443,95 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 64,00 руб., пени в размере 1,16 руб.; по транспортному налогу за 2018 год в размере 3 982,00 руб., пени в размере 1 601,63 руб., который был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов административного дела № следует, что:

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. № от ДД.ММ.ГГГГ), требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административным ответчиком представлены чек-ордер по операции № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате пени в размере 55,38 руб., начисленных на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 52701000) за 2016 год на сумму 1 084,00 руб. и по земельному налогу (ОКТМО 52701000) за 2018 год на сумму 3 036,00 руб.

Как следует из административного искового заявления и подробного расчета сумм пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по земельному налогу (ОКТМО 52701000) за 2016 год в сумме 1 084,00 руб. погашена из ЕНП ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая вышеуказанные п. 2 ст. 11, ст. 11.3, ч. 8 ст. 8 НК РФ, п. 10 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ), административный истец, ссылаясь на погашение недоимки по земельному налогу (ОКТМО 52701000) за 2016 год в размере 1 084,00 руб., из ЕНП, не представил доказательств обращения в районный суд, после отмены судебного приказа, с административным исковым заявлением о взыскании образовавшейся задолженности до даты её погашения из ЕНП.

Погашая имеющуюся у КГП недоимку по земельному налогу (ОКТМО 52701000) за 2016 год в размере 1 084,00 руб., налоговый орган фактически осуществил принудительное взыскание задолженности, которое в силу статьи 48 НК РФ осуществляется исключительно в судебном порядке.

Таким образом, доказательств того, что недоимка по земельному налогу (ОКТМО 52701000) за 2016 год в размере 1 084,00 руб., была взыскана или оплачена, налоговым органом не представлено.

При изложенных обстоятельствах, заявленные требования о взыскании пени в размере 200,79 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 52701000) за 2016 год на сумму 1 084,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени, начисленные на отрицательное сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 52701000) за 2016 год в размере 1 084,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, удовлетворению не подлежат.

Недоимка по земельному налогу (ОКТМО 52701000) за 2016 год на сумму 1 084,00 руб. подлежит списанию налоговым органом по ст. 59 НК РФ.

Относительно требований о взыскании:

- пени, начисленные на отрицательное сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 52701000) за 2016 год в размере 1 735,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 34,00 руб.; по транспортному налогу за 2014 год в размере 1 848,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо, в том числе, на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 52701000) за 2016 год в размере 1 735,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 34,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо, в том числе, на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 52701000) за 2016 год в размере 1 677,53 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 27,62 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо, в том числе, на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 52701000) за 2016 год в размере 22,20 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ, суд отмечает следующее.

Налоговым органом административному ответчику было направлено налоговое уведомление:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, транспортного налога за 2016 год в размере 1 800,00 руб., 1 673,00 руб.; транспортного налога за 2014 год в размере 287,00 руб., 1650,00 руб. и 418,00 руб.; земельного налога (ОКТМО 52701000) за 2016 год в размере 1 062,00 руб., 673,00 руб., 269,00 руб.; земельного налога (ОКТМО 52644433) за 2016 год в размере 150,00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 29,00 руб., 10,00 руб., 83,00 руб., 42,00 руб. /л.д. 63-65/.

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по транспортному налогу за 2016 год в размере 5 828,00 руб., и пени в размере 111,41 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 34,00 руб.; по земельному налогу за 2016 год (ОКТМО 52701000) в размере 1 735,00 руб. и пени в размере 33,16 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 78 в Первомайском судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ №, с КГП в пользу ИФНС России № 1 по ЦАО г. Омска взыскана задолженность по транспортному налогу в размере 6 117,00 руб., пени в размере 111,41 руб.; по налогу на имущество физических лиц в размере 34,00 руб.; по земельному налогу в размере 2 343,00 руб., пени в размере 36,61 руб.; который был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. № 114 от 29.05.2019, № 120 от 27.12.2019), требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, налоговый орган после отмены судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ) должен был обратиться в районный суд за взысканием указанной задолженности в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из административного искового заявления, задолженность по земельному налогу (ОКТМО 52701000) за 2016 год в сумме 1 735,00 руб. погашена из ЕНП ДД.ММ.ГГГГ; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 39,00 руб. уплачена ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,00 руб., погашена из ЕНП ДД.ММ.ГГГГ; задолженность по транспортному налогу за 2014 год в сумме 2 355,00 руб. уплачена ДД.ММ.ГГГГ в размере 287,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 220,00 руб., погашена из ЕНП в размере 1 848,00 руб. - ДД.ММ.ГГГГ; задолженность по транспортному налогу за 2016 год в сумме 3 473,00 руб. уплачена ДД.ММ.ГГГГ.

Ссылаясь на погашение недоимки по земельному налогу (ОКТМО 52701000) за 2016 год в сумме 1 735,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 34,00 руб.; по транспортному налогу за 2014 год, из ЕНП, административный истец не представил доказательств обращения в районный суд, после отмены судебного приказа, с административным исковым заявлением о взыскании образовавшейся задолженности до даты её погашения из ЕНП.

Погашая имеющуюся у КГП недоимку по земельному налогу (ОКТМО 52701000) за 2016 год в размере 1 735,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 34,00 руб.; по транспортному налогу за 2014 год, налоговый орган фактически осуществил принудительное взыскание задолженности, которое в силу статьи 48 НК РФ осуществляется исключительно в судебном порядке.

Таким образом, доказательств того, что недоимка по земельному налогу (ОКТМО 52701000) за 2016 год в размере 1 735,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 34,00 руб.; по транспортному налогу за 2014 год, была взыскана, налоговым органом не представлено.

Недоимка по земельному налогу (ОКТМО 52701000) за 2016 год в сумме 1 735,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 34,00 руб.; по транспортному налогу за 2014 год в сумме 1 848,00 руб. подлежит списанию налоговым органом по ст. 59 НК РФ.

Кроме того, в силу ст. 70 НК РФ (в ред. № 124 от 20.07.2020), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Между тем, требование об уплате пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2014 год на сумму 2 355,00 руб., за 2016 год на сумму 3 473,00 руб., за следующий период, налоговым органом, не формировалось и налогоплательщику не направлялось, доказательств обратного не представлено.

Следовательно, учитывая пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», задолженность по пени в размере 752,59 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2014 год на сумму 2 355,00 руб.; по пени в размере 731,08 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016 год на сумму 3 473,00 руб., не может входить в требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

При изложенных обстоятельствах, заявленные требования о взыскании:

- пени, начисленные на отрицательное сальдо, в том числе, на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 52701000) за 2016 год в размере 22,20 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ, удовлетворению не подлежат.

Разрешая требования о взыскании:

- пени, начисленные на отрицательное сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 52701000) за 2019 год в размере 270,00 руб., за 2020 год в размере 3 036,00 руб., за 2020 год в размере 270,00 руб.; по земельному налогу (ОКТМО 52644433) за 2018 год в размере 150,00 руб., за 2020 год в размере 150,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 100,34 руб., за 2020 год в размере 77,00 руб., за 2020 год в размере 134,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо, в том числе, на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 52701000) за 2019 год в размере 270,00 руб., за 2020 год в размере 270,00 руб., за 2020 год в размере 3 036,00 руб.; по земельному налогу (ОКТМО 52644433) за 2018 год в размере 150,00 руб., за 2020 год в размере 150,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 100,34 руб., за 2020 год в размере 77,00 руб., за 2020 год в размере 134,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо, в том числе, на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 52701000) за 2019 год в размере 270,00 руб., за 2020 год в размере 3 036,00 руб.; по земельному налогу (ОКТМО 52644433) за 2020 год в размере 150,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 77,00 руб., за 2020 год в размере 134,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо, в том числе, на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 52701000) за 2019 год в размере 270,00 руб., за 2020 год в размере 270,00 руб., за 2020 год в размере 3 036,00 руб.; по земельному налогу (ОКТМО 52644433) за 2020 год в размере 150,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 77,00 руб., за 2020 год в размере 134,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суд отмечает следующее.

Налоговым органом административному ответчику были направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, земельного налога (ОКТМО 52644433) за 2018 год в размере 150,00 руб.; налога на имущество за 2018 год в размере 42,00 руб., 22,00 руб., 101,00 руб., 58,00 руб. /л.д. 36-38/;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, в том числе, земельного налога (ОКТМО 52701000) за 2019 год в размере 270,00 руб. /л.д. 71-72/.

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, земельного налога (ОКТМО 52701000) за 2020 год в общем размере 3 306,00 руб.; земельного налога (ОКТМО 52644433) за 2020 год в размере 150,00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2020 год в общем размере 211,00 руб. /л.д. 73-74/.

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по земельному налогу (ОКТМО 52644433) за 2018 год в размере 150,00 руб. и пени в размере 6,11 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ /л.д. 50-51/;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по земельному налогу (ОКТМО 52701000) за 2019 год в размере 270,00 руб., и пени в размере 7,98 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) /л.д. 54-55/;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 5 536,00 руб., пени в размере 26,48 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 211,00 руб., пени в размере 1,01 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по земельному налогу (ОКТМО 52701000) за 2020 год в размере 3 306,00 руб. и пени в размере 15,82 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по земельному налогу (ОКТМО 52644433) за 2020 год в размере 150,00 руб. и пени в размере 0,72 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ /л.д. 56-58/.

Как следует из административного искового заявления, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год уплачена ДД.ММ.ГГГГ в размере 58,66 руб., остаток составил 100,34 руб.

Административным ответчиком представлен чек по операции от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налоговых платежей по налогу на имущество в размере 159,00 руб. и 6,49 руб.; 150,00 руб. и 6,11 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 78 в Первомайском судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ №, с КГП в пользу МИФНС России № 7 по Омской области взысканы, в том числе, задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 2 946,00 руб. и пени в размере 19,62 руб.; за 2019 год в размере 4 229,00 руб. и пени 28,16 руб.; за 2020 год в размере 5 536,00 руб. и пени в размере 26,48 руб.; по земельному налогу за 2018 год в размере 150,00 руб. и пени в размере 6,11 руб.; за 2020 год в размере 150,00 руб. и пени в размере 0,72 руб.; по земельному налогу за 2019 год в размере 270,00 руб. и пени в размере 7,98 руб.; за 2020 год в размере 3 306,00 руб. и пени в размере 15,82 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 100,34 руб.; за 2020 год в размере 211,00 руб. и пени в размере 1,01 руб., который был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Первомайским районным судом г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №, вступившим в законную силу, административное исковое заявление МИФНС № 7 по Омской области удовлетворено частично, с КГП в пользу МИФНС № 7 по Омской области взыскана задолженность в общем размере 4 218,98 руб., в том числе: недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 100,34 руб.; недоимка по земельному налогу за 2018 год в размере 150,00 руб., и пени, в размере 6,11 руб. начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018 год в сумме 150,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; недоимка по земельному налогу за 2019 год в размере 270,00 руб., и пени, в размере 7,98 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 год в сумме 270,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; недоимка по земельному налогу за 2020 год в размере 3 306,00 руб., и пени, в размере 15,82 руб. начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020 год в сумме 3 306,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; недоимка по земельному налогу за 2020 год в размере 150,00 руб., и пени в размере 0,72 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020 год в сумме 150,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 211,00 руб., и пени, в размере 1,01 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 211,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Выдан исполнительный лист ФС №.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по ЦАО № 1 г. Омска УФССП России по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ на основании исполнительного листа ФС №, выданного Первомайском районным судом г. Омска, вступившему в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, было возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении должника КГП с предметом исполнения – произвести взыскание налога, пени, штрафа за счет имущества в размере 3 937,00 руб. в пользу МИФНС № 7 по Омской области.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по ЦАО № 1 г. Омска УФССП России по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ окончено, на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве» (требования исполнительного документа выполнены в полном объеме). Налог оплачен в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности /ч. 1/. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения /ч. 3/.

В силу ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом /ч. 1/. В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей /ч. 2/.

При этом необходимо отметить, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности нормами действующего законодательства о налогах и сборах не предусмотрено.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

Административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ в том числе, пени в общем размере 4 166,34 руб.

Как следует из административного искового заявления и приложенных к нему документов, в указанное требование вошла задолженность, в том числе, по пени в размере 36,49 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 52701000) за 2019 год на сумму 270,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по пени в размере 18,60 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 52701000) за 2020 год на сумму 270,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 31.12.2022по пени в размере 209,13 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 52701000) за 2020 год на сумму 3 036,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по пени в размере 29,80 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 52644433) за 2018 год на сумму 150,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по пени в размере 10,33 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 52644433) за 2020 год на сумму 150,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по пени в размере 23,77 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год на сумму 159,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по пени в размере 5,30 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год на сумму 77,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по пени в размере 9,23 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год на сумму 134,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС, в том числе, на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 52701000) за 2019-2020 года; по земельному налогу (ОКТМО 52644433) за 2018, 2020 года; по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2020 года.

Поскольку на январь 2023 года у административного ответчика уже образовалась задолженность по обязательным платежам и санкциям, которая вошла в отрицательное сальдо, у налогового органа отсутствовала обязанность для выставления дополнительного (уточненного) требования об уплате пени в размере, начисленные на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 52701000) за 2019 год на сумму 270,00 руб.; пени, начисленные на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 52701000) за 2020 год на сумму 3 036,00 руб.; пени, начисленные на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 52644433) за 2018 год на сумму 150,00 руб.; пени, начисленные на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 52644433) за 2020 год на сумму 150,00 руб.; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год на сумму 159,00 руб.; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год на сумму 77,00 руб.; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год на сумму 134,00 руб., в связи с изменением суммы задолженности.

Из подробного расчета сумм пени следует, что:

- на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 52701000) за 2019 год в размере 270,00 руб. начислено пени в размере 36,49 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 52701000) за 2020 год в размере 270,00 руб. начислено пени в размере 18,60 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 52701000) за 2020 год в размере 3 036,00 руб. начислено пени в размере 209,13 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 52644433) за 2018 год в размере 150,00 руб. начислено пени в размере 29,80 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 52644433) за 2020 год в размере 150,00 руб. начислено пени в размере 10,33 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 159,00 руб. начислено пени в размере 23,77 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 77,00 руб. начислено пени в размере 5,30 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 134,00 руб. начислено пени в размере 9,23 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Как уже указывалось выше, решением Первомайского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №, с КГП в пользу МИФНС № 7 по Омской области взысканы, в том числе:

- пени, в размере 6,11 руб. начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018 год в сумме 150,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, в размере 7,98 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 год в сумме 270,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, в размере 15,82 руб. начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020 год в сумме 3 306,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 0,72 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020 год в сумме 150,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, в размере 1,01 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 211,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Административным ответчиком представлен чек по операции от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налогового платежа в размере 6,11 руб.

Следовательно, с учетом периода и сумм пени, взысканных указанными судебными актами, оплаченных административным ответчиком, подлежат взысканию:

- пени в размере 28,51 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 52701000) за 2019 год на сумму 270,00 руб. за период по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (36,49 руб. – 7,98 руб.);

- пени в размере 17,30 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 52701000) за 2020 год на сумму 270,00 руб. за период по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (18,60 руб. – 1,30руб.);

- пени в размере 194,61 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 52701000) за 2020 год на сумму 3 036,00 руб. за период по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (209,13 руб. – 14,52 руб.);

- пени в размере 23,69 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 52644433) за 2018 год на сумму 150,00 руб. за период по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (29,80 руб. – 6,11 руб.);

- пени в размере 9,61 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 52644433) за 2020 год на сумму 150,00 руб. за период по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (10,33 руб. – 0,72 руб.);

- пени в размере 17,28 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год на сумму 159,00 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), в дальнейшем, в связи с частичной уплатой налога, на сумму 100,34 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за период по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (23,77 руб. – 6,49 руб.);

- пени в размере 4,93 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год на сумму 77,00 руб. за период по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (5,30 руб. – 0,37 руб.);

- пени в размере 8,59 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год на сумму 134,00 руб. за период по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (9,23 руб. – 0,37 руб.);

- пени, начисленные на отрицательное сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 52701000) за 2019 год в размере 270,00 руб., за 2020 год в размере 270,00 руб., за 2020 год в размере 3 036,00 руб.; по земельному налогу (ОКТМО 52644433) за 2018 год в размере 150,00 руб., за 2020 год в размере 150,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 100,34 руб., за 2020 год в размере 77,00 руб., за 2020 год в размере 134,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо, в том числе, на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 52701000) за 2019 год в размере 270,00 руб., за 2020 год в размере 270,00 руб., за 2020 год в размере 3 036,00 руб.; по земельному налогу (ОКТМО 52644433) за 2020 год в размере 150,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 77,00 руб., за 2020 год в размере 134,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо, в том числе, на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 52701000) за 2019 год в размере 270,00 руб., за 2020 год в размере 270,00 руб., за 2020 год в размере 3 036,00 руб.; по земельному налогу (ОКТМО 52644433) за 2020 год в размере 150,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 77,00 руб., за 2020 год в размере 134,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Относительно требования о взыскании:

- пени в размере 0,24 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на сумму 122,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суд отмечает следующее.

Налоговым органом административному ответчику были направлении налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, транспортного налога за 2017 год в размере 1 800,00 руб.; земельного налога (ОКТМО 52701000) за 2017 год в общем размере 1 301,00 руб., 1 062,00 руб., 673,00 руб., 150,00 руб., 269,00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 38,00 руб., 20,00 руб., 96,00 руб., 53,00 руб. /л.д. 66-68/;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате не позднее в срока, установленного законодательством о налогах и сборах, в том числе, земельного налога (ОКТМО 52701000) за 2019 год в общем размере 3 306,00 руб.; земельного налога (ОКТМО 52644433) за 2019 год в общем размере 150,00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2019 год в общем размере 192,00 руб. /л.д. 71-72/.

Как следует из административного искового заявления, подробного расчета сумм пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, земельный налог (ОКТМО 52701000) за 2017 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ); земельный налог (ОКТМО 52644433) за 2017 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ); налог на имущество физических лицу за 2017 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) уплачены ДД.ММ.ГГГГ; налог (ОКТМО 52701000) за 2019 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ); земельный налог (ОКТМО 52644433) за 2019 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ); налог на имущество физических лиц за 2019 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) уплачены ДД.ММ.ГГГГ.

Административным ответчиком представлены чеки по операции от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налоговых платежей в размере 269,00 руб., 150,00 руб. и 149,00 руб., а также чеки по операции от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налоговых платежей в размере 3 036,00 руб., 150,00 руб., 70,00 руб. и 122,00 руб.

В соответствии со ст. 69 НК РФ (в ред. № 110 от 25.12.2018, № 128 от 23.11.2020), требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ст. 70 НК РФ (в ред. № 110 от 25.12.2018, № 128 от 23.11.2020), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Между тем, требование об уплате пени, начисленные на недоимку налогу на имущество физических лиц за 2017 год на сумму 149,00 руб., за 2019 год на сумму 70,00 руб. и 122,00 руб.; по земельному налогу (ОКТМО 52644433) за 2017 год на сумму 150,00 руб., за 2019 год на сумму 150,00 руб., по земельному налогу (ОКТМО 52701000) за 2017 год на сумму 269,00 руб., за 2019 год на сумму 3 036,00 руб., налоговым органом, не формировалось и налогоплательщику не направлялось, доказательств обратного не представлено.

Как следует из административного искового заявления и приложенных к нему материалов, задолженность по пени в размере 2,54 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 52701000) за 2017 год на сумму 269,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по пени в размере 6,02 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 52701000) за 2019 год на сумму 3 036,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по пени в размере 1,42 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 52644433) за 2017 год на сумму 150,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по пени в размере 0,30 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 52644433) за 2019 год на сумму 150,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по пени в размере 0,14 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на сумму 70,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по пени в размере 0,24 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на сумму 122,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, входит в требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку, как указано выше, требование об уплате пени, начисленные на недоимку налогу на имущество физических лиц за 2017 год на сумму 149,00 руб., за 2019 год на сумму 70,00 руб. и 122,00 руб.; по земельному налогу (ОКТМО 52644433) за 2017 год на сумму 150,00 руб., за 2019 год на сумму 150,00 руб., по земельному налогу (ОКТМО 52701000) за 2017 год на сумму 269,00 руб., за 2019 год на сумму 3 036,00 руб., налоговым органом не формировалось и налогоплательщику не направлялось, следовательно, задолженность по пени в размере 2,54 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 52701000) за 2017 год на сумму 269,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по пени в размере 6,02 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 52701000) за 2019 год на сумму 3 036,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по пени в размере 1,42 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 52644433) за 2017 год на сумму 150,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по пени в размере 0,30 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 52644433) за 2019 год на сумму 150,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по пени в размере 1,40 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год на сумму 149,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по пени в размере 0,14 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на сумму 70,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по пени в размере 0,24 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на сумму 122,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, не может входить в требование № от ДД.ММ.ГГГГ и не подлежит удовлетворению.

Разрешая требования о взыскании:

- пени в размере 19,42 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год на сумму 2 590,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 2 590,00 руб., за 2019 год в размере 1 283,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо, в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 406,79 руб., за 2019 год в размере 1 058,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суд отмечает следующее.

Налоговым органом административному ответчику было направлено налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, транспортного налога за 2017 год за транспортное средство «<данные изъяты>», грз № в размере 1 800,00 руб., за транспортное средство «<данные изъяты>», грз № в размере 446,00 руб., за транспортное средство «<данные изъяты>», грз № в размере 700,00 руб.; транспортного налога за 2019 год за транспортное средство «<данные изъяты>», грз № в размере 630,00 руб., за транспортное средство «<данные изъяты>», грз № в размере 1 800,00 руб., за транспортное средство «<данные изъяты>», грз № в размере 446,00 руб., за транспортное средство «<данные изъяты>», грз № в размере 700,00 руб., за транспортное средство «<данные изъяты>», грз № в размере 653,00 руб.; земельного налога (ОКТМО 52701000) за 2019 год в размере 270,00 руб., 1 301,00 руб., 1 062,00 руб., 673,00 руб.; земельного налога (ОКТМО 52644433) за 2019 год в размере 150,00 руб.; налога на имущество за 2019 год в размере 58,00 руб., 64,00 руб., 46,00 руб., 24,00 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату не позднее ДД.ММ.ГГГГ, транспортного налога за 2020 год в размере за транспортное средство «<данные изъяты>», грз № в размере 630,00 руб., за транспортное средство «<данные изъяты>», грз № в размере 1 800,00 руб., за транспортное средство «<данные изъяты>», грз № в размере 446,00 руб., за транспортное средство «<данные изъяты>», грз № в размере 700,00 руб., за транспортное средство «<данные изъяты>», грз № в размере 1 960,00 руб.; земельного налога (ОКТМО 52644433) за 2020 год в размере 150,00 руб.; земельного налога (ОКТМО 52701000) за 2020 год в размере 270,00 руб., 1 301,00 руб., 1 062,00 руб., 673,00 руб.; налога на имущество за 2020 год в размере 64,00 руб., 70,00 руб., 51,00 руб., 26,00 руб.

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по транспортному налогу (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 7 175,00 руб. и пени в размере 47,78 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по транспортному налогу (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 5 536,00 руб. и пени в размере 26,48 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на имущество физических лиц (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 211,00 руб. и пени в размере 1,01 руб.; земельному налогу (ОКТМО 52701000) (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 3 036,00 руб. и пени в размере 15,82 руб.; по земельному налогу (ОКТМО 52644433) (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 150,00 руб. и пени в размере 0,72 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 78 в Первомайском судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ №, с КГП в пользу МИФНС России № 7 по Омской области взыскана, в том числе, недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 4 229,00 руб. и пени в размере 28,16 руб.; по транспортному налогу за 2020 год в размере 5 536,00 руб. и пени в размере 26,48 руб., который был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов административного дела № и указанного решения суда следует, что недоимки по транспортному налогу за 2019-2020 года сторнированы ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по пени уменьшена автоматически.

Статьей 71 НК РФ (в ред. № 133 от 20.04.2021) установлено, что в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование.

В соответствии со статьей 52 НК РФ (в ред. № 133 от 20.04.2021), налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления /п. 2/. Перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом /п. 2.1/.

В то же время согласно абз. 2 п. 1 ст. 54 НК РФ (в ред. № 133 от 20.04.2021), при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

Из абзаца 2 пункта 6 статьи 58 НК РФ (в ред. № 133 от 20.04.2021) следует, что в случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок указанный в налоговом уведомлении.

Налоговым органом административному ответчику было направлено налоговое уведомление:

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату не позднее ДД.ММ.ГГГГ, транспортного налога за 2019 год за транспортное средство «<данные изъяты>», грз № в размере 630,00 руб., за транспортное средство «<данные изъяты>», грз № в размере 653,00 руб.; транспортного налога за 2020 год за транспортное средство «<данные изъяты>», грз № в размере 630,00 руб., за транспортное средство «<данные изъяты>», грз № в размере 1 960,00 руб. /л.д. 34-35/.

Таким образом, в связи с выявлением налоговым органом неверных сведений о количестве транспортных средств, зарегистрированных на административного ответчика, и необходимостью произведения перерасчета, налоговый орган правомерно направил измененное уведомление в адрес налогоплательщика за два налоговых периода.

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по транспортному налогу (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 1 283,00 руб. и пени в размере 6,09 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 2 590,00 руб. и пени в размере 12,30 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 2 590,00 руб. и пени в размере 12,30 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на имущество физических лиц (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 70,00 руб. и пени в размере 0,33 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 145,00 руб. и пени в размере 0,69 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; земельному налогу (ОКТМО 52701000) (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 225,00 руб. и пени в размере 1,07 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 2 994,00 руб. и пени в размере 14,22 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по земельному налогу (ОКТМО 52644433) (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 124,00 руб. и пени в размере 0,59 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ /л.д. 59-62/.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в ред. № от ДД.ММ.ГГГГ), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

Как следует из расчета сумм пени, включённой в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, дата образования отрицательного сальдо ЕНС административного ответчика – ДД.ММ.ГГГГ в сумме 25 308,55 руб.

Следовательно, с учетом п. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании транспортного налога за 2019-2020 года, налоговый орган был вправе обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, поскольку по требованию об уплате налога и взносов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом не были приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ, указанное требование в соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 прекратило свое действие, налоговым органом сформировано новое требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из административного искового заявления, подробного расчета сумм пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, недоимка по транспортному налогу за 2019 год погашена из ЕНП ДД.ММ.ГГГГ; по транспортному налогу за 2020 год погашена из ЕНП ДД.ММ.ГГГГ.

Административным ответчиком представлены чек-ордеры от ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога за 2021 год в размере 2 590,00 руб.; по земельному налогу за 2021 год в размере 124,00 руб., 225,00 руб., 2 994,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 70,00 руб. и 145,00 руб., на общую сумму 6 148,00 руб.

Согласно письменным пояснениям административного истца, денежные средства, перечисленные налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 6 148,00 руб., поступили на единый налоговый платеж и в соответствии со ст. 45 НК РФ распределены в счет погашения задолженности по транспортному налогу:

- за 2014 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 848,00 руб.;

- за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 225,00 руб.;

- за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 891,79 руб.;

- за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 183,21 руб.

Как уже указывалось выше, судебным приказом мирового судьи судебного участка № 78 в Первомайском судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ №, с КГП в пользу ИФНС России № 1 по ЦАО г. Омска взыскана, в том числе, задолженность по транспортному налогу в размере 6 117,00 руб., из которой: 2 355,00 руб. недоимка по транспортному налогу за 2014 год.

Указанный судебный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Ссылаясь на погашение недоимки по транспортному налогу за 2014 год из ЕНП, административный истец с учетом даты вынесения и отмены судебного приказа №, не представил доказательств обращения к мировому судье, либо в районный суд с административным исковым заявлением о взыскании образовавшейся задолженности до даты её погашения из ЕНП.

Погашая имеющуюся у КГП недоимку по транспортному налогу за 2014 год в размере 1 848,00 руб., налоговый орган фактически осуществил принудительное взыскание задолженности, которое в силу статьи 48 НК РФ осуществляется исключительно в судебном порядке.

Поскольку ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС, в которое вошла, в том числе, недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 283,00 руб., по транспортному налогу за 2020 год в размере 2 590,00 руб., платеж, произведенный административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 6 148,00 руб., с учетом ст. 45 НК РФ, подлежит зачету оплаты транспортного налога за 2019 год в размере 1 283,00 руб.; транспортного налога за 2020 год в размере 2 590,00 руб., остаток составляет 2 275,00 руб.

Следовательно, с учетом даты погашения задолженности по указанным недоимкам, подлежат взысканию:

Относительно требований о взыскании:

- пени в размере 0,93 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 52644433) за 2021 год на сумму 124,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 52701000) за 2021 год в размере 2 994,00 руб., за 2021 год в размере 225,00 руб.; по земельному налогу (ОКТМО 52644433) за 2021 год в размере 124,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 70,00 руб., за 2021 год в размере 145,00 руб.; по транспортному налогу за 2021 год в размере 2 590,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо, в том числе, на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 52701000) за 2021 год в размере 2 994,00 руб., за 2021 год в размере 225,00 руб.; по земельному налогу (ОКТМО 52644433) за 2021 год в размере 124,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 70,00 руб., за 2021 год в размере 145,00 руб.; по транспортному налогу за 2021 год в размере 698,21 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суд отмечает следующее.

Налоговым органом административному ответчику было направлено налоговое уведомление:

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, транспортного налога за 2021 год в общем размере 2 590,00 руб.; земельного налога (ОКТМО 52644433) за 2021 год в размере 124,00 руб.; земельного налога (ОКТМО 52701000) за 2021 год в размере 225,00 руб., 1 062,00 руб., 963,00 руб., 543,00 руб., 426,00 руб.; налога на имущество за 2021 год в размере 68,00 руб., 77,00 руб., 56,00 руб., 14,00 руб. /л.д. 31-33/.

Также, административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по транспортному налогу в размере 2 163,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц в размере 553,96 руб.; по земельному налогу в размере 424,00 руб. и 12 592,53; пени в размере 4 166,34 руб.

Как следует из административного искового заявления и приложенных к нему документов, в указанное требование вошла задолженность, в том числе, по земельному налогу (ОКТМО 52701000) за 2021 год в размере 225,00 руб. и 2 994,00 руб.; по земельному налогу (ОКТМО 52644433) за 2021 год в размере 124,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 70,00 руб. и 145,00 руб.; по транспортному налогу за 2021 год в размере 2 590,00 руб.; по пени в размере 1,69 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 52701000) за 2021 год на сумму 225,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по пени в размере 22,46 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 52701000) за 2021 год на сумму 2 994,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по пени в размере 0,93 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 52644433) за 2021 год на сумму 150,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по пени в размере 0,52 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год на сумму 70,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по пени в размере 1,09 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год на сумму 145,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по пени в размере 19,42 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год на сумму 2 590,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по пени, начисленные на отрицательное сальдо, в том числе, на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 52701000) за 2021 год в размере 2 994,00 руб., за 2021 год в размере 225,00 руб.; по земельному налогу (ОКТМО 52644433) за 2021 год в размере 124,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 70,00 руб., за 2021 год в размере 145,00 руб.; по транспортному налогу за 2021 год в размере 2 590,00 руб.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в ред. № 150 от 28.12.2022), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей / ч. 1/.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

ДД.ММ.ГГГГ у КГП образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 25 308,55 руб.

Таким образом, поскольку по требованию об уплате налога и взносов № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом не были приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ, указанное требование в соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ прекратило свое действие, налоговым органом сформировано новое требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из административного искового заявления, недоимка по земельному налогу (ОКТМО 52701000) за 2021 год погашена из ЕНП ДД.ММ.ГГГГ; по земельному налогу (ОКТМО 52644433) за 2021 год погашена из ЕНП ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год погашена из ЕНП ДД.ММ.ГГГГ; по транспортному налогу за 2021 год погашена из ЕНП ДД.ММ.ГГГГ.

Административным ответчиком представлены:

- чек-ордеры от ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога за 2021 год в размере 2 590,00 руб.; по земельному налогу за 2021 год в размере 124,00 руб., 225,00 руб., 2 994,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 70,00 руб. и 145,00 руб., на общую сумму 6 148,00 руб.;

- чек по операции от ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц за 2023 год на общую сумму 5 551,00 руб. руб.

- за 2014 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 848,00 руб.;

- за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 225,00 руб.;

- за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 891,79 руб.;

- за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 183,21 руб.

Как уже указывалось выше, погашая имеющуюся у КГП недоимку по транспортному налогу за 2014 год в размере 1 848,00 руб., налоговый орган фактически осуществил принудительное взыскание задолженности, которое в силу статьи 48 НК РФ осуществляется исключительно в судебном порядке.

Учитывая дату образования отрицательного сальдо ЕНС у административного ответчика, произведенную им ДД.ММ.ГГГГ оплату недоимок по налогам, судом, с учетом ст. 45 НК РФ, произведен зачет указанного платежа в оплату транспортного налога за 2019 год в размере 1 283,00 руб.; транспортного налога за 2020 год в размере 2 590,00 руб., остаток составляет 2 275,00 руб.

Поскольку ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС, в которое вошла, в том числе, недоимка по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 283,00 руб., по транспортному налогу за 2020 год в размере 2 590,00 руб., с учетом ст. 45 НК РФ, остаток платежа, произведенный административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 275,00 руб. подлежит зачету оплаты транспортного налога за 2021 год в размере 2 590,00 руб., остаток недоимки после зачета составляет 315,00 руб.

Также платеж, произведенный административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 5 551,00 руб., с учетом ст. 45 НК РФ, подлежит зачету оплаты остатка недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 315,00 руб.; земельного налога (ОКТМО 52701000) за 2021 год в размере 225,00 руб., 2 994,00 руб.; земельного налога (ОКТМО 52644433) за 2021 год в размере 124,00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 70,00 руб., 145,00 руб., остаток от платежа составляет 1 678,00 руб.

Следовательно, с учетом даты погашения задолженности по указанным недоимкам, подлежат взысканию:

- пени, начисленные на отрицательное сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 2 590,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 315,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 52701000) за 2021 год в размере 2 994,00 руб., за 2021 год в размере 225,00 руб.; по земельному налогу (ОКТМО 52644433) за 2021 год в размере 124,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 70,00 руб., за 2021 год в размере 145,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Относительно требований о взыскании:

- пени, начисленные на отрицательное сальдо, в том числе, на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 52701000) за 2022 год в размере 2 862,00 руб., за 2022 год в размере 225,00 руб.; по земельному налогу (ОКТМО 52644433) за 2022 год в размере 124,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 138,00 руб., за 2022 год в размере 47,00 руб.; по транспортному налогу за 2022 год в размере 2 590,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суд отмечает следующее.

Как уже указывалось выше, административному ответчику направлялось налоговое уведомление:

Таким образом, административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ произведен платеж в счет уплаты налогов за 2022 год по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ в полном объеме.

Принимая во внимание, что остаток по недоимке по транспортному налогу за 2022 год в размере 112,28 руб.; по земельному налогу за 2022 год в размере 147,21 руб., взыскивался по рассматриваемому исковому заявлению (дело №), судом произведен зачет платежа по чеку по операции от ДД.ММ.ГГГГ оплаты транспортного налога за 2022 год в размере 112,28 руб., земельного налога за 2022 год в размере 147,21 руб., следовательно, с учетом даты оплаты, с административного ответчика подлежат взысканию:

Административный ответчик доказательств отсутствия задолженности по пени, начисленных на перечисленные выше недоимки по налогам и контррасчет, не представила, в связи с чем, требования о взыскании пени в указанных суммах и периодах подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением требований с административного ответчика в доход местного бюджета также подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 186, 290, 298 КАС РФ, суд, -

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области удовлетворить частично.

Взыскать с КГП ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №), зарегистрированного по адресу <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области задолженность в общем размере 1 616,72 руб., в том числе:

- пени в размере 28,51 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 52701000) за 2019 год на сумму 270,00 руб. за период по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 17,30 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 52701000) за 2020 год на сумму 270,00 руб. за период по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 194,61 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 52701000) за 2020 год на сумму 3 036,00 руб. за период по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 23,69 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 52644433) за 2018 год на сумму 150,00 руб. за период по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 9,61 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 52644433) за 2020 год на сумму 150,00 руб. за период по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 4,93 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год на сумму 77,00 руб. за период по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 8,59 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год на сумму 134,00 руб. за период по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 24,86 руб., начисленные на отрицательное сальдо в размере 14 208,34 руб., в том числе, на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 52701000) за 2019 год в размере 270,00 руб., за 2020 год в размере 270,00 руб., за 2020 год в размере 3 036,00 руб.. за 2021 год в размере 2 994,00 руб., за 2021 год в размере 225,00 руб.; по земельному налогу (ОКТМО 52644433) за 2018 год в размере 150,00 руб., за 2020 год в размере 150,00 руб., за 2021 год в размере 124,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 100,34 руб., за 2020 год в размере 77,00 руб., за 2020 год в размере 134,00 руб., за 2021 год в размере 70,00 руб., за 2021 год в размере 145,00 руб.; по транспортному налогу за 2020 год в размере 2 590,00 руб., за 2019 год в размере 1 283,00 руб., за 2021 год в размере 2 590,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 616,21 руб., начисленные на отрицательное сальдо в размере 8 060,34 руб., в том числе, на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 52701000) за 2019 год в размере 270,00 руб., за 2020 год в размере 270,00 руб., за 2020 год в размере 3 036,00 руб., за 2021 год в размере 2 994,00 руб., за 2021 год в размере 225,00 руб.; по земельному налогу (ОКТМО 52644433) за 2018 год в размере 150,00 руб., за 2020 год в размере 150,00 руб., за 2021 год в размере 124,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 100,34 руб., за 2020 год в размере 77,00 руб., за 2020 год в размере 134,00 руб., за 2021 год в размере 70,00 руб., за 2021 год в размере 145,00 руб.; по транспортному налогу за 2021 год в размере 315,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 213,48 руб., начисленные на отрицательное сальдо в размере 7 810,00 руб., в том числе, на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 52701000) за 2019 год в размере 270,00 руб., за 2020 год в размере 270,00 руб., за 2020 год в размере 3 036,00 руб., за 2021 год в размере 2 994,00 руб., за 2021 год в размере 225,00 руб.; по земельному налогу (ОКТМО 52644433) за 2020 год в размере 150,00 руб., за 2021 год в размере 124,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 77,00 руб., за 2020 год в размере 134,00 руб., за 2021 год в размере 70,00 руб., за 2021 год в размере 145,00 руб.; по транспортному налогу за 2021 год в размере 315,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 382,50 руб., начисленные на отрицательное сальдо в размере 11 206,00 руб., в том числе, на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 52701000) за 2019 год в размере 270,00 руб., за 2020 год в размере 270,00 руб., за 2020 год в размере 3 036,00 руб., за 2021 год в размере 2 994,00 руб., за 2021 год в размере 225,00 руб., за 2022 год в размере 2 862,00 руб., за 2022 год в размере 225,00 руб.; по земельному налогу (ОКТМО 52644433) за 2020 год в размере 150,00 руб., за 2021 год в размере 124,00 руб., за 2022 год в размере 124,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 77,00 руб., за 2020 год в размере 134,00 руб., за 2021 год в размере 70,00 руб., за 2021 год в размере 145,00 руб., за 2022 год в размер 138,00 руб., за 2022 год в размере 47,00 руб.; по транспортному налогу за 2021 год в размере 315,00 руб., за 2022 год в размере 2 590,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с КГП ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №), государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4 000,00 руб.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Первомайский районный суд г. Омска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.Н. Кустова