Дело № 2а-323/2023
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
10 марта 2023 года Город Коркино
Коркинский городской суд Челябинской области в составе:
председательствующего Юркиной С.Н.,
при секретаре Коротковой И.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, штрафам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Челябинской области (далее ИФНС) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, штрафам.
В обоснование заявленного иска указала на следующие обстоятельства. ФИО1 не представил первичную декларацию 30.04.2021г. в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества. Налоговым органом произведён расчёт суммы налога, подлежащей уплате в бюджет. Сумма налога к уплате по продаже за 2020г. составляет 87100 руб.. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет - 15.07.2021г.. В ходе проведения камеральной налоговой проверки установлены налоговые правонарушения, за которые предусмотрена налоговая ответственность. Инспекцией составлен акт камеральной проверки НОМЕР от 22.10.2021г.. Решением НОМЕР от 03.02.2022г. ФИО1 привлечён к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учёта. Налогоплательщик не уплатил налог на доходы физических лиц за 2020г. по сроку уплаты 15.07.2021г. в размере 87100 руб.. Пени составляет 4262,09 руб.. Просит: взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог в размере 87100 руб., пени в размере 4262,09 руб., штраф в размере 17420 руб.; штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчёта финансового результата инвестиционного товарищества, расчёта по страховым взносам) в размере 13065 руб., всего на общую сумму 121847,09 руб. (л.д.3-4)
В судебное заседание представитель административного истца не явился, судом извещён надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в представленном заявлении просит дело рассмотреть в его отсутствие (л.д.4, 50).
В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, судом надлежащим образом извещён о месте и времени рассмотрения дела (л.д. 49), суду представлен отзыв с имеющимися возражениями, просит дело рассмотреть в его отсутствие, отказать в удовлетворении заявленных требований (л.д.55).
Поэтому суд считает возможным административное дело рассмотреть в отсутствие сторон.
Исследовав материалы административного дела, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения исковых требований в полном объёме на основании следующего.
В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй.
В соответствии со ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 ст. 224 НК РФ (13%), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218-221 НК РФ.
В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени признаётся, установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты. Пеня определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Нормой п. 1 ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчёта по страховым взносам) в налоговый орган по месту учёта влечёт взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчёта по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.
В силу п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечёт взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
Судом достоверно установлено: ФИО1 получил доход в результате продажи квартиры, расположенной по адресу: АДРЕС, в сумме 1170000 руб.. Дата регистрации 23.06.2020г.. Срок предоставления декларации за 2020г. - 30.04.2021г.. ФИО1 не представил первичную декларацию в срок по 30.04.2021г. в отношении доходов, полученных в результате продажи недвижимого имущества. Сумма налога к уплате по продаже за 2020г. составляет 87100 руб.. В ходе проведения камеральной налоговой проверки установлены налоговые правонарушения, за которые предусмотрена налоговая ответственность. Инспекцией составлен акт камеральной проверки НОМЕР от 22.10.2021г.. Решением НОМЕР от 03.02.2022г. ФИО1 привлечён к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ. Всего по результатам проверки установлена неуплата налога в размере 87100 руб., назначен штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации в размере 13065 руб., штраф п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 17420 руб.. На сумму недоимки начислены пени в размере 4262,09 рублей за период с 16.07.2021 по 03.02.2022 года.
Налогоплательщику было предложено добровольно уплатить налог, пени, штрафы по требованию НОМЕР от 24 мая 2022г. со сроком уплаты до 04.07.2022г.. До настоящего времени задолженность ФИО1 не уплачена в бюджет. У ИФНС возникло право обращения в суд с административным иском о взыскании суммы задолженности по уплате налога, пени, штрафа.
Административный истец обратился с заявлением на выдачу судебного приказа в отношении должника ФИО1 в установленный срок. Мировым судьёй судебного участка № 2 г. Коркино 14.10.2022г. выдан судебный приказ НОМЕР, который отменён 07.11.2022г.. С настоящим административным иском истец обратился в суд 19.01.2023 года, то есть в пределах 6-ти месячного срока.
Установленные в суде обстоятельства, подтверждаются доказательствами, имеющимися в материалах дела.
Административный ответчик в своих возражениях указал, что решение налогового органа от 03.02.2022г. НОМЕР о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения считает незаконным и необоснованным. С 2007 года он владел совместно с супругой квартирой по адресу: АДРЕС, общей площадью 131,8 кв.м. В 2019 году он заказал технический план переустройства, произвёл перепланировку. 28.02.2020г. комиссионно составлен акт по приёмке жилого помещения после завершения перепланировки. Таким образом, в Управлении Росреестра по Челябинской области было зарегистрирован два жилых помещения НОМЕР (62,9 кв.м.) и НОМЕР (62,8кв.м.). 29.03.2021 года он продал принадлежащую ему квартиру по адресу: АДРЕС. Он владел проданной квартирой более десяти лет, и вывод налогового органа о владении им жилым помещением менее пяти лет является неправильным.
Подпунктом 2 пункта 1 ст. 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
Согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьёй 227.1 Кодекса.
На основании п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 Кодекса, освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
Срок представления декларации за 2020 год по 30.04.2021 года.
В соответствии с п. 4 ст. 217.1 Кодекса, минимальный предельный срок владения объектом недвижимости составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п. 3 ст. 217.1 кодекса.
На основании п. 2 ст. 8.1 ГК РФ права на имущество, подлежащие государственной регистрации возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.
Ст. 219 ГК РФ установлено, что право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации.
По общему правилу минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества исчисляется с даты государственной регистрации на него права собственности.
В соответствии с ч. 1 ст. 41 Федерального закона № 218-ФЗ, в случае образования двух и более объектов недвижимости в результате раздела объекта недвижимости, объединения объектов недвижимости, перепланировки помещений, изменения границ между смежными помещениями в результате перепланировки или изменения границ смежных машино-мест, государственный кадастровый учет и государственная регистрация прав осуществляется одновременно в отношении всех образуемых объектов недвижимости.
Согласно ч. 3 ст. 41 Федерального закона № 218-ФЗ, снятие с государственного кадастрового учета и государственная регистрация прекращения прав на исходные объекты недвижимости осуществляется одновременно с государственным кадастровым учётом и государственной регистрацией прав на все объекты недвижимости, образованные из таких объектов недвижимости.
Исходя из изложенного, если в результате действий с объектами недвижимого имущества образуются новые объекты недвижимого имущества, а старые объекты прекращают своё существование, то минимальный предельный срок владения такими новыми объектами исчисляется с даты государственной регистрации на них права собственности.
В случае нахождения объекта недвижимого имущества в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения таким объектом доход от его продажи подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Согласно выписке из ЕГРН, в собственности ФИО1 находилась 1/2 доля квартиры с кадастровым номером НОМЕР с 31.03.2020г. по 23.06.2020г., расположенная по адресу: АДРЕС (л.д.84-87).
Согласно пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1000000 руб..
При исчислении ФИО1 налога на доходы физических лиц за 2020г. инспекцией применён имущественный налоговый вычет в размере 500000 руб. (1/2 доля).
Заявленные ответчиком возражения на иск не основаны на нормах права, предусматривающих порядок приобретения и прекращения права собственности в отношении недвижимого имущества. Им неверно трактуются нормы законодательства. Кроме того, его возражения на иск фактически уже были ранее предметом разбирательства Межрайонной ИФНС России № 10 по Челябинской области по его жалобе, ему был дан ответ от 14.07.2022 года. При этом, административным ответчиком не оспаривалось вынесенное Межрайонной ИФНС России № 10 по Челябинской области решение от 03.02.2022 года о привлечении его к ответственности за совершение налогового правонарушения.
При таких обстоятельствах, иск ИФНС подлежит полному удовлетворению, как заявленный законно и подтверждён достоверными доказательствами.
Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с ответчика надлежит взыскать госпошлину в доход местного бюджета пропорционально удовлетворённой части иска.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд,
РЕШИЛ:
Иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Челябинской области удовлетворить полностью.
Взыскать с ФИО1, зарегистрированного и проживающего по адресу: АДРЕС налоговой службы № 10 по Челябинской области:
- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2020 год в размере 87100 рублей; пени за период с 16.07.2021года по 03.02.2022 года в размере 4262,09 рублей; штраф в размере 17420 рублей;
- штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчёта финансового результата инвестиционного товарищества, расчёта по страховым взносам)): штраф в размере 13065 рублей,
всего взыскать в размере 121847,09 рублей.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 3636,94 рублей.
Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Коркинский городской суд в течение месяца со дня вынесения мотивированного решения.
Председательствующий: С.Н. Юркина
Мотивированное решение вынесено 17.03.2023 года.