УИД 74RS0028-01-2022-007547-22

дело № 2а-185/2023 (№2а-6117/2022)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 февраля 2023 года г. Копейск

Копейский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Эммерт О.К.,

при секретаре Ворониной Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС №10 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа, недоимки по налогу на имущество, штрафа за налоговое правонарушение,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС №10 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ в размере 110 500 руб., пени в размере 3 828 руб. 82 коп., штрафа в размере 22 100 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением в размере 420 руб.; штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 33 150 руб.

В обоснование требований указано, что Межрайонная ИФНС №10 по Челябинской области обратилась к мировому судье судебного участка №3 г.Копейска Челябинской области с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени с ФИО1 с соблюдением процессуального срока, предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ. Определением мирового судьи судебного участка №3 г. Копейска Челябинской области от 08 сентября 2022 года, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями, судебный приказ №2а-2031/2022 отменен. ФИО1 не представила первичную декларацию 30 апреля 2021 года в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества. Налоговым органом произведен расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 214.10 Налогового кодекса РФ. Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже за 2020 год составляет 110 500 руб. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренный ст. 228 Налогового кодекса РФ – 15 июля 2021 года. Инспекцией составлен акт камеральной налоговой проверки НОМЕР от 19 октября 2021 года. Решением НОМЕР от 14 декабря 2021 года ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за неуплату НДФЛ за 2020 год по сроку уплаты 15 июля 2021 года в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (110 500*20%=22 100). В связи с неуплатой НДФЛ начислены пени в размере 3 828 руб. 82 коп. Согласно данных государственной регистрационной палаты Челябинской области ФИО1 является владельцем недвижимого имущества. Согласно требованию НОМЕР от 25 декабря 2019 года ФИО1 имеет задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 420 руб. Налогоплательщику было предложено добровольно уплатить налог по требованиям от 25 декабря 2019 года НОМЕР, от 01 февраля 2022 года НОМЕР. Требования в добровольном порядке не исполнены.

Административный истец - Межрайонная ИФНС №10 по Челябинской области извещены, представитель в судебное заседание не явился, просит рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне слушания дела извещена надлежащим образом.

Суд, в силу ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса

В силу пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Как установлено пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу подпункта 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации для целей главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с требованиями абзаца 2 пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода (пункт 4 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно части 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Частью 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

При наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статьи 69, 70 Налогового кодекса РФ).

Уплата причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки является основанием для взыскания пени.

В пункте 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В силу пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Наличие судебного акта о взыскании налога и пени на определенную дату не влечет невозможности начисления пени на иной период, поскольку пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 13 апреля 2018 года являлась собственником квартиры, с кадастровым номером НОМЕР, расположенной по адресу: АДРЕС. По договору купли-продажи от 09 июня 2020 года квартира была продана за 1 850 000 руб.

Срок предоставления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год – 30 апреля 2021 года.

Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год ФИО1 в срок, установленный абзацем 2 пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации, представлена в Межрайонную ИФНС №10 по Челябинской области не была.

Налоговым органом произведен расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет. В соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже за 2020 год составляет 110 500 руб. (1850000 – 1000000)*13% = 110 500 руб.

Межрайонной ИФНС №10 по Челябинской области проведена камеральная налоговая проверка расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных ФИО1 от продажи объекта недвижимости.

По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом составлен акт от 19 октября 2021 года НОМЕР и вынесено решение от 14 декабря 2021 года НОМЕР, в соответствии с которым административный ответчик ФИО1 привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату НДФЛ в виде штрафа в размере 22 100 руб.; пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление налоговой декларации в виде штрафа в размере 33 150 руб.

В связи с неуплатой НДФЛ за 2020 год по сроку уплаты 15 июля 2021 года в размере 110 500 руб. начислены пени в размере 3 828 руб. 82 коп.

Согласно выписке Единого государственного реестра недвижимости ФИО1 в период с 13 апреля 2018 года по 26 декабря 2019 года принадлежала квартира, с кадастровым номером НОМЕР, расположенная по адресу: АДРЕС.

Налоговым органом начислен налог на имущество в отношении указанной квартиры за 2018 год в сумме 420 руб. по сроку уплаты до 02 декабря 2019 года.

В связи с неисполнением указанного уведомления в адрес налогоплательщика направлено требование НОМЕР по состоянию на 25 декабря 2019 года об уплате пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 420 руб., пени в размере 01 руб. 97 коп. со сроком уплаты до 28 января 2020 года.

Кроме того, 01 февраля 2022 года налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование НОМЕР об уплате недоимки по НДФЛ за 2020 год в размере 110 500 руб., пени по НДФЛ в размере 3 828 руб. 82 коп., штрафов в размере 22 100 руб. и 33 150 руб. в срок до 16 марта 2022 года.

В связи с неисполнением указанных требований Межрайонная ИФНС России №10 по Челябинской области обратилась с заявлением к мировому судье судебного участка №3 г. Копейска Челябинской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по НДФЛ в размере 110 500 руб., пени в размере 3 828 руб. 82 коп., штрафа в размере 22 100 руб., штрафа в размере 33 150 руб., недоимки по налогу на имущество в размере 1 036 руб., пени в размере 03 руб. 19 коп., недоимки по транспортному налогу в размере 273 руб., пени в размере 13 руб. 77 коп. недоимки по земельному налогу в размере 175 руб., пени в размере 0 руб. 52 коп.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 г. Копейска Челябинской области от 28 апреля 2022 года указанная задолженность была взыскана с ФИО1

Впоследствии судебный приказ №2а-2031/2022 от 28 апреля 2022 года отменен, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

Согласно сведениям налогового органа недоимка по налогу на имущество за 2018 год, НДФЛ за 2020 год, штрафы и пени административным ответчиком не уплачены.

Сроки обращения с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье, а в последствии в районный суд с административным иском, налоговым органом соблюдены.

Расчет заявленной ко взысканию недоимки, пени и штрафов признан правильным, административным ответчиком правильность расчета не оспаривалась, в связи с чем, расчет, произведенный административным истцом, суд принимает за основу.

Поскольку каких-либо доказательств уплаты задолженности административным ответчиком не представлено, суд считает, что с ФИО1 необходимо взыскать недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением в размере 420 руб.; недоимку по НДФЛ, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ в размере 110 500 руб., пени в размере 3 828 руб. 82 коп., штраф за неисполнение обязанности по исчислению и уплате НДФЛ в размере 22 100 руб.; штраф за непредставление налоговой декларации в размере 33 150 руб.

Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд взыскивает с административного ответчика госпошлину в доход местного бюджета в размере 4 599 руб. 98 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд, -

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения, зарегистрированной по адресу: АДРЕС (ИНН НОМЕР), недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 110 500 руб., пени в размере 3 828 руб. 82 коп., штраф в размере 22 100 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением в размере 420 руб., штраф в размере 33 150 руб. в бюджет на Единый Казначейский счет №03100643000000018500, БИК 017003983, Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Тула, ИНН <***>, получатель Управление Федерального казначейства по Тульской области (межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом).

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 599 руб. 98 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Копейский городской суд Челябинской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Эммерт О.К.

Мотивированное решение составлено 16 февраля 2023 года.