Решение по делу № 2А-1075/2023 от 03.04.2023

<данные изъяты>

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 апреля 2023 года г. Оренбург

Дзержинский районный суд г. Оренбурга в составе судьи Урбаша С.В.,

при секретаре Жигулиной М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с иском к ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей, свои требования, мотивируя тем, что что при осуществлении налогового контроля по соблюдению налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах была выявлена неуплата обязательных платежей, числящихся за административным ответчиком.

За ФИО1 зарегистрированы следующие транспортные средства: автомобиль мощностью 80,90 л.с. (право собственности с 14.03.2020 по 10.02.2022) - ВАЗ 21144 LADA SAMARA, г/з <Номер обезличен> г/в 2007; автомобиль мощностью 70,10 л.с. (право собственности с 04.07.2016 по настоящее время) - ВАЗ 21099, <Номер обезличен>, г/в 2002; автомобиль мощностью 96.50 л.с. (право собственности с 27.10.2007 по 16.06.2021) - ГАЗ 2410, <Номер обезличен>, г/в 1986; автомобиль мощностью 53 л.с. (право собственности с 15.10.2003 по 16.06.2021) - ВАЗ 21061, <Номер обезличен>, г/в 1994; автомобиль мощностью 71.40 л.с. (право собственности с 13.10.2007 по настоящее время) - ВАЗ 2107, <Номер обезличен>, г/в 1985.; автомобиль мощностью 71,40 л.с. (право собственности с 11.04.2017 по 11.06.2021) - ВАЗ 21070, г/з <Номер обезличен>, г/в 1999.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен транспортный налог за 2019-2020 гг. Транспортный налог за 2019 год подлежал уплате не позднее 01.12.2020, за 2020 год - 01.12.2021. Налоговое уведомление от 01.09.2020 <Номер обезличен> направлено заказной почтовой корреспонденцией.

В связи с тем, что ФИО1 не уплатил в установленный законом срок транспортный налог за 2019-2020 гг., па основании ст. 75 ПК РФ начислена пеня. В настоящее время задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 1684,0 рублей не погашена, за 2020 в размере 1684,00 рублей не погашена. Пени в сумме 56,17 рублей не оплачены.

Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Оренбургской области, в рамках ст. 85 Кодекса, административному ответчику на праве собственности принадлежит следующее недвижимое имущество: квартира общей площадью 50.5 м2, расположенное по адресу: <...>. Кадастровый <Номер обезличен>. Дата владения с 21.12.2012 по настоящее время. Кадастровая стоимость составляет 1037110,93 рублей.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику в отношении объекта недвижимости, расположенного по адресу <...>, <...> исчислили налог. Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2015 год не позднее 01.12.2016, за 2016 год - 01.12.2017, за 2017 год - 01.12.2018. за 2018 год - <Дата обезличена>, за 2019 год - 01.12.2020, за 2020 год - 01.12.2021.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество в установленный законодателем срок, руководствуясь статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 11,29 рублей.

В настоящее время задолженность по имущественному налогу за 2015-2020 года в сумме 328,00 рублей не погашена. Пени в сумме 11,29 рублей не оплачены.

Административный ответчик является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ).

Организацией ООО МФК «КРЕДИТЕХ РУС» признаваемая налоговым агентом представила справку <Номер обезличен> от 02.04.2018 (1 признак представления). <Номер обезличен> от 27.02.2018 (2 признак представления) за 2017 год, о доходах физического лица ФИО1.

За 2017 год общая сумма дохода составила 7093.18 рублей. Сумма налога к уплате с учетом переплаты 180.00 рублей составила 742.00 рубля.

В настоящее время задолженность по налогу на доходы физических лиц, не удержанного налоговом агентом не погашена в размере 742,00 рубля. Задолженность по пени в сумме 3,94 рубля не уплачена.

Административный ответчик с 27.07.2020 по настоящее время зарегистрирован в качестве налогоплательщика НПД.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам на общую сумму 5558,75 рублей, в том числе: пени по транспортному налогу за 2019, год в сумме 35.08 рублей за период с 02.12.2020 по 25.04.2021; пени по транспортному налогу за 2020 год пени исчислены в сумме 21,09 рублей за период с 02.12.2021 по 09.01.2022; транспортный налог за 2019 год в размере 1684,00 рублей; транспортный налог за 2020 в размере 1684,00 рублей; налог на имущество за 2015 год в сумме 31.00 рубль; налог на имущество за 2016 год в сумме 36.00 рублей; налог на имущество за 2017 год в сумме 50 рублей; налог на имущество за 2018 год в сумме 64,00 рубля; налог на имущество за 2019 год в сумме 70,00 рублей; налог на имущество за 2020 год в сумме 77,00 рублей; пени по налогу на имущество за 2015 год в сумме 2,74 рубля за период с 04.12.2018 по 24.11.2019; пени по налогу на имущество за 2016 год в сумме 3,19 рубля за период с 04.12.2018 по 24.11.2019; пени по налогу на имущество за 2016 год в сумме 0.01 рублей за период с 04.12.2018 по 25.11.2019; пени по налогу на имущество за 2017 год в сумме 0,01 рублей за период с 01.07.2019 по 25.11.2019; пени по налогу на имущество за 2017 год в сумме 1,73 рубля за период с 01.07.2019 по 24.11.2019; пени по налогу на имущество за 2018 год в сумме 1,34 рублей за период с 02.12.2020 по 25.04.2021; пени по налогу на имущество за 2019 год в сумме 1,46 рублей за период с 02.12.2020 по 25.04.2021; пени по налогу на имущество за 2020 год в сумме 0,81 рублей за период с 02.12.2021 по 09.01.2022; пени по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 3.94 рубля за период с 24.12.2018 по 01.01.2019; налог на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом в размере 742,0 рубля; налог на профессиональный доход за декабрь 2020 года в сумме 237,32 рублей; налог на профессиональный доход за январь 2021 года в сумме 619,29 рублей; налог на профессиональный доход за февраль 2021 года в сумме 183,43 рубля; пени по налогу на профессиональный доход за МС.12.2020 год в сумме 3,10 рубля за период с 26.01.2021 по 25.04.2021; пени по налогу на профессиональный доход за МС.01.2021 год в сумме 5,36 рублей за период с 26.02.2021 по 25.04.2021; пени по налогу на профессиональный доход за МС.02.2021 год в сумме 0.85 рублей за период с 26.03.2021 по 25.04.2021.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие, уточненные исковые требования поддержал.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 не присутствовал, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Пункт 1 статьи 23 НК РФ устанавливает обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с положениями статьи 75 НК РФ несвоевременная уплата налога является условием начисления пени. За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пеня.

Статьей 48 НК РФ предусмотрены два срока обращения в суд налогового органа. Первый срок составляет шесть месяцев и начинает течь со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, второй - со дня отмены судебного приказа о взыскании налога и также составляет шесть месяцев. Нарушение каждого из указанных процессуальных сроков влечет отказ в удовлетворении соответствующего иска (заявления).

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, в налоговый орган для исчисления транспортного налога Управлением ГИБДД УМВД по Оренбургской области представлены сведения о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы.

На имя ответчика ФИО1 зарегистрированы следующие транспортные средства: автомобиль мощностью 80,90 л.с. (право собственности с 14.03.2020 по 10.02.2022) - ВАЗ 21144 LADA SAMARA, г/з <Номер обезличен>, г/в 2007; автомобиль мощностью 70,10 л.с. (право собственности с 04.07.2016 по настоящее время) - ВАЗ 21099, г/з <Номер обезличен> г/в 2002; автомобиль мощностью 96.50 л.с. (право собственности с 27.10.2007 по 16.06.2021) - ГАЗ 2410, г/з <Номер обезличен>, г/в 1986; автомобиль мощностью 53 л.с. (право собственности с 15.10.2003 по 16.06.2021) - ВАЗ 21061, г/з <Номер обезличен>, г/в 1994; автомобиль мощностью 71.40 л.с. (право собственности с 13.10.2007 по настоящее время) - ВАЗ 2107, г/з <Номер обезличен>, г/в 1985.; автомобиль мощностью 71,40 л.с. (право собственности с 11.04.2017 по 11.06.2021) - ВАЗ 21070, г/з <Номер обезличен>, г/в 1999.

На основании ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со статьей 6 Закона Оренбургской Области от 16.11.2002 № 322/66-111-03 «О транспортном налоге» ставки транспортного налога на легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л. с. (в отношении второго и последующего автомобиля) установлена в размере 5,00 рублей.

Согласно ст. 357 НК РФ ФИО1 признается налогоплательщиком транспортного налога. Следовательно, у административного ответчика возникает обязанность по уплате транспортного налога за 2019-2020 года.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен транспортный налог за 2019-2020 гг: за 2019 в отношении ВАЗ 21061. г/з Н102ТР56, в сумме 265,00 рублей (расчет налога: (53,00 л.с. * 5 * 12/12 ) = 265,00); за 2019 в отношении ВАЗ 21070. г/з 0472МР56, в сумме 357.00 рублей (расчет налога: (71,40 л.с. *5*12/12)=357.00); 2019 в отношении ГАЗ 2410, г/з 04071IH56. в сумме 355,00 рублей (расчет налога: (71.00 л.с. *5*12/12)=355,00); за 2019 в отношении ВАЗ 21099, г/з 08650X56. в сумме 350,00 рублей (расчет налога: (70,10 л.с.*5*12/12)=350,00); за 2019 в отношении ВАЗ 2107, г/з 0472МР56, в сумме 357,00 рублей (расчет налога: (71,40 л.с. *5*12/12)=357,00); за 2020 в отношении ВАЗ 21061. г/з Н102ТР56. в сумме 265,00 рублей (расчет налога: (53.00 л.с. * 5 * 12/12 )= 265,00); за 2020 в отношении ВАЗ 21070, г/з 0472МР56, в сумме 357.00 рублей (расчет налога: (71,40 л.с. *5* 12/12)^357.00); за 2020 в отношении Г АЗ 2410, г/з О407НН56, в сумме 355,00 рублей (расчет налога: (71,00 л.с. *5*12/12)=355,00); за 2020 в отношении ВАЗ 21099, г/з 08650X56. в сумме 350.00 рублей (расчет налога: (70,10 л.с.*5*12/12)=350,00); за 2020 в отношении ВАЗ 2107, г/з 0472МР56, в сумме 357,00 рублей (расчет налога: (71,40 л.с.*5*12/12)=357,00); за 2020 в отношении ВАЗ 21144 LADA SAMARA, г/з Р638Х056, в сумме 334.00 рублей (расчет налога: (80.24 л.с. *5*12/12)=334,00).

Транспортный налог за 2019 год подлежал уплате не позднее 01.12.2020, за 2020 год - 01.12.2021. Налоговое уведомление от 01.09.2020 <Номер обезличен> направлено заказной почтовой корреспонденцией.

В связи с тем, что ФИО1 не уплатил в установленный законом срок транспортный налог за 2019-2020 гг., па основании ст. 75 ПК РФ начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации: за 2019 год пени исчислены в сумме 35,08 рублей за период с 02.12.2020 по 25.04.2021 (требование от 26.04.2021 <Номер обезличен>); за 2020 год пени исчислены в сумме 21.09 рублей за период с 02.12.2021 по 09.01.2022 (требование от 10.01.2022 <Номер обезличен>).

В настоящее время задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 1684,0 рублей не погашена, за 2020 в размере 1684,00 рублей не погашена. Пени в сумме 56,17 рублей не оплачены.

Представленный административным истцом расчет транспортного налога и пени проверен судом и признается правильным, административным ответчиком не оспорен. В связи с чем, административный иск в данной части суд полагает обоснованным и подлежащим удовлетворению.

Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Оренбургской области, в рамках ст. 85 Кодекса, административному ответчику на праве собственности принадлежит следующее недвижимое имущество: квартира общей площадью 50.5 м2, расположенное по адресу: <...>, <...>. Кадастровый <Номер обезличен>. Дата владения с <Дата обезличена> по настоящее время. Кадастровая стоимость составляет 1037110,93 рублей.

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 402 Налогового кодекса РФ. налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 НК РФ), в частности, налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры: налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (ст. 403 НК РФ).

<данные изъяты>

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения по налогу на имущество физических лиц определяется по общему правилу исходя из их кадастровой стоимости. Переход к указанному порядку определения налоговой базы может быть осуществлен после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества на основе нормативных правовых актов представительных органов муниципальных образований (законов городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). При этом законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы. Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2021 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений ст. 5 Кодекса.

Как следует из и. 3 ст. 402 НК РФ. кадастровая стоимость используется для определения налоговой базы в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абз. 2 и. 10 ст. 378.2 Кодекса.

Таким образом, формирование перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется исходя из их кадастровой стоимости, в том числе и для целей исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц. регламентируется п. 7 ст. 378.2 ПК РФ и конкретизирующими его положения актами.

Законом Оренбургской области от 12.11.2015 № 3457/97 l-V-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Оренбургской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена единая дата начала применения на территории Оренбургской области порядка определения налоговой базы но налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с 1 января 2017 года.

В течение первых трех лет действия нового порядка налог исчисляется с учетом понижающих коэффициентов (в первый год - 0.2. во второй - 0.4. в третий - 0.6). В течение переходного периода сумма налога рассчитывается по формуле (п. 8 ст. 408 1IK РФ): (Сумма налога, исчисленная от кадастровой стоимости - сумму налога, исчисленного от инвентаризационной стоимости) * долю в праве * коэффициент + сумму налога исчисленная от инвентаризационной стоимости). В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику в отношении объекта недвижимости, расположенного по адресу <...> <...> исчислили налог: за 2015 год: в сумме 31,00 рубль (расчет налога: 190530,00 *0,099%* 1/6* 12/12 =31,00); за 2016 год: в сумме 36,00 рублей (расчет налога: 220762,00 *0.099%* 1/6* 12/12 =36,00); за 2017 год: в сумме 50 рублей (расчет налога: (((1037110,93000 - 410737,00198) * 0,10/1200.0 - 18,25) * 0,20+ 18,25) * 0,16667 * 12=50,00); за 2018 год: в сумме 64,00 рубля (расчет налога: (((1037110,93000 - 410737,00198) * 0,10/ 1200.0- 18.25) * 0,40+ 18,25) * 0,16667 * 12 = 64,00); за 2019 год налог составил в сумме 70,00 рублей (расчет налога: 64,00* 1,1=70,00); за 2020 год: в сумме 77,00 рублей (расчет налога: 70,00*1,1 =77,00).

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2015 год не позднее 01.12.2016, за 2016 год - 01.12.2017, за 2017 год - 01.12.2018. за 2018 год - 01.12.2019, за 2019 год - 01.12.2020, за 2020 год - 01.12.2021.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество в установленный законодателем срок, руководствуясь статьей 75 НК РФ. начислены следующие пени: пени по налогу на имущество за 2015 год в сумме 2,74 рубля за период с 04.12.2018 по 24.11.2019 (требование от 25.11.2019 <Номер обезличен>); пени по налогу на имущество за 2016 год в сумме 3,19 рубля за период с 04.12.2018 по 24.11.2019 (требование от 25.11.2019 № 56022); пени по налогу на имущество за 2016 год в сумме 0,01 рублей за период с 04.12.2018 по 25.11.2019 (требование от 26.11.2019 <Номер обезличен>); пени по налогу на имущество за 2017 год в сумме 0,01 рублей за период с 01.07.2019 по 25.11.2019 (требование от 26.11.2019 № 57999); пени по налогу на имущество за 2017 год в сумме 1,73 рубля за период с 01.07.2019 но 24.11.2019 (требование от 25. i 1.2019 <Номер обезличен>); пени по налогу на имущество за 2018 год в сумме 1,34 рублей за период с 02.12.2020 по 25.04.2021 (требование от 26.04.2021 <Номер обезличен>); пени по налогу на имущество за 2019 год в сумме 1,46 рублей за период с 02.12.2020 по 25.04.2021 (требование от 26.04.2021 <Номер обезличен>); пени по налогу на имущество за 2020 год в сумме 0,81 рублей за период с 02.12.2021 по 09.01.2022 (требование от 10.01.2022 <Номер обезличен>).

Представленный административным истцом расчет налога на имущество физических лиц и пени проверен судом и признается правильным, административным ответчиком не оспорен. В связи с чем, административный иск в данной части суд полагает обоснованным и подлежащим удовлетворению.

Административный ответчик является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ). Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 207 Налогового кодекса РФ. Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п.1 ст.23 НК РФ). При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ (ст.210 НК РФ).

За 2017 год общая сумма дохода составила 7093.18 рублей.

На основании п. 1 ст. 23 ПК РФ. ст. 45 за ответчиком образовалась задолженность по налогу на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом в сумме 922,0 рублей (расчет налога: 7093,18 * 13 % НДФЛ = 922,00 рубля. 15.07.2018 года налоговым органом было направлено налоговое уведомление <Номер обезличен> с расчетом налога на доходы физических лиц. не удержанного налоговым агентом. Сумма налога к уплате с учетом переплаты 180.00 рублей составила 742.00 рубля.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2018 год в установленные законодательством срок, руководствуясь ст. 75 НК РФ. налоговым органом начислена пеня: за 2017 год в сумме 3,94 рубля за период с 24.12.2018 по 01.01.2019 (требование от 26.11.2019 № 57999).

Кроме того, административный ответчик с 27.07.2020 по настоящее время зарегистрирован в качестве налогоплательщика НПД.

Уплата налога регулируется Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Федеральный закон № 422-ФЗ).

В соответствии с частью 1 статьи 2 Федерального закона № 422-ФЗ применять специальный налоговый режим НПД вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 Федерального закона N 422-ФЗ.

На основании части 1 статьи 4 Федерального закона №422-ФЗ налогоплательщиками НПД признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим ННД в порядке, установленном Федеральным законом № 422-ФЗ.

Пунктом 1 статьи 5 Федерального закона № 422-ФЗ установлено, что физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим НПД. обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика НПД.

В соответствии с пунктом 2 статьи 5 Федерального закона № 422-ФЗ постановка на учет в налоговом органе гражданина Российской Федерации в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет, сведений из паспорта гражданина Российской Федерации и фотографии физического лица. Для граждан Российской Федерации, воспользовавшихся доступом к личному кабинету налогоплательщика для постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, представление сведений из паспорта гражданина Российской Федерации, фотографии физического лица не требуется.

Согласно части 4 статьи 5 Федерального закона № 422-ФЗ заявление о постановке на учет, сведения из паспорта гражданина Российской Федерации, фотография физического лица формируются с использованием мобильного приложения "Мой налог".

В силу части 1 статьи 14 Федерального закона № 422-ФЗ при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения НПД, налогоплательщик НПД обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган.

Доходы определяются с каждой операции, облагаемой налогом. При получении денежных средств налогоплательщик должен передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган через приложение "Мой налог" или через оператора либо кредитную организацию.

Для исчисления налога применяются две ставки (ст. 10 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ): 4% - при реализации физическим лицам; 6% - при реализации ИП и юридическим лицам.

Согласно переданным налогоплательщиком сведениям налоговым органом исчислен налог на профессиональный доход: за декабрь 2020 года в сумме 237,32 рублей со сроком уплаты до 25.01.2021; за январь 2021 года в сумме 619,29 рублей со сроком уплаты до 25.02.2021; за февраль 2021 года в сумме 183,43 рубля со сроком уплаты до 25.03.2021.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на доходы физических лиц. полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2018 год в установленные законодательством срок, руководствуясь ст. 75 НК РФ. налоговым органом начислена пеня: за 2020 год в сумме 3.10 рубля за период с 26.01.2021 по 25.04.2021 (требование от 26.04.2021 <Номер обезличен>); за 2021 год в сумме 5.36 рублей за период с 26.02.2021 по 25.04.2021 (требование от 26.04.2021 <Номер обезличен>); за. 2021 год в сумме 0.85 рублей за период с 26.03.2021 по 25.04.2021 (требование от 26.04.2021 <Номер обезличен>).

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ ФИО1 почтовой корреспонденцией направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (далее - требование) от 11.12.2018 <Номер обезличен> со сроком уплаты до 23.01.2019 от 26.04.2021.

В настоящее время задолженность не уплачена.

С 22.11.2014 по настоящее время ФИО1 зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика, в связи с чем требования от 26.11.2019 <Номер обезличен> со сроком уплаты 30.12.2019г. от 10.01.2022 <Номер обезличен> со сроком уплаты 11.02.2022 г., от 23.11.2019 <Номер обезличен> со сроком уплаты 27.12.2019г, <Номер обезличен> со сроком уплаты 02.06.2021 г. в соответствии с которыми должник обязан уплатить задолженность по налогам, переданы в электронной форме, через информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

В указанный в требованиях срок задолженность по налогам уплачена не была, в связи с чем налоговый орган 15.07.2022 обратился к мировому судье судебного участка № 6 Дзержинского района г. Оренбурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени.

22.07.2022 мировым судьей судебного участка № 6 Дзержинского района г. Оренбурга вынесен судебный приказ № <Номер обезличен> о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени.

05.08.2022 мировым судьей судебного участка № 6 Дзержинского района г. Оренбурга было вынесено определение об отмене судебного приказа от 22.07.2022 № <Номер обезличен>. В Дзержинский районный суд г. Оренбурга административный истец обратился 02.02.2023, т.е. в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Следовательно, налоговым органом срок обращения в суд в порядке административного судопроизводства не пропущен.

Суд, удовлетворяя административные исковые требования, исходит из того, что налоговым органом соблюден порядок обращения в суд, предусмотренный ст. 48 НК РФ и ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административным ответчиком доказательства уплаты налога на доходы физических лиц, транспортного налога, налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2017г., налога на профессиональный доход, пени не представлены, приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Исходя из подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, с учетом взысканной суммы составит 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <Дата обезличена> года рождения, уроженца <...> в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области недоимку в общем размере задолженность по налогам на общую сумму 5558,75 рублей, в том числе: пени по транспортному налогу за 2019, год в сумме 35.08 рублей за период с 02.12.2020 по 25.04.2021; пени по транспортному налогу за 2020 год пени исчислены в сумме 21,09 рублей за период с 02.12.2021 по 09.01.2022; транспортный налог за 2019 год в размере 1684,00 рублей; транспортный налог за 2020 в размере 1684,00 рублей; налог на имущество за 2015 год в сумме 31.00 рубль; налог на имущество за 2016 год в сумме 36.00 рублей; налог на имущество за 2017 год в сумме 50 рублей; налог на имущество за 2018 год в сумме 64,00 рубля; налог на имущество за 2019 год в сумме 70,00 рублей; налог на имущество за 2020 год в сумме 77,00 рублей; пени по налогу на имущество за 2015 год в сумме 2,74 рубля за период с 04.12.2018 по 24.11.2019; пени по налогу на имущество за 2016 год в сумме 3,19 рубля за период с 04.12.2018 по 24.11.2019; пени по налогу на имущество за 2016 год в сумме 0.01 рублей за период с 04.12.2018 по 25.11.2019; пени по налогу на имущество за 2017 год в сумме 0,01 рублей за период с 01.07.2019 по 25.11.2019; пени по налогу на имущество за 2017 год в сумме 1,73 рубля за период с 01.07.2019 по 24.11.2019; пени по налогу на имущество за 2018 год в сумме 1,34 рублей за период с 02.12.2020 по 25.04.2021; пени по налогу на имущество за 2019 год в сумме 1,46 рублей за период с 02.12.2020 по 25.04.2021; пени по налогу на имущество за 2020 год в сумме 0,81 рублей за период с 02.12.2021 по 09.01.2022; пени по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 3.94 рубля за период с 24.12.2018 по 01.01.2019; налог на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом в размере 742,0 рубля; налог на профессиональный доход за декабрь 2020 года в сумме 237,32 рублей; налог на профессиональный доход за январь 2021 года в сумме 619,29 рублей; налог на профессиональный доход за февраль 2021 года в сумме 183,43 рубля; пени по налогу на профессиональный доход за МС.12.2020 год в сумме 3,10 рубля за период с 26.01.2021 по 25.04.2021; пени по налогу на профессиональный доход за МС.01.2021 год в сумме 5,36 рублей за период с 26.02.2021 по 25.04.2021; пени по налогу на профессиональный доход за МС.02.2021 год в сумме 0.85 рублей за период с 26.03.2021 по 25.04.2021.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «город Оренбург» государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Дзержинский районный суд г. Оренбурга в течение месяца после изготовления мотивированного решения.

Судья: <данные изъяты>

<данные изъяты>