Решение в окончательной

форме составлено 03.07.2025

Дело № 2а-197/2025

УИД 76RS0018-01-2025-000137-82

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«19» июня 2025 г. с. Большое Село Ярославской области

Большесельский районный суд Ярославской области в составе: председательствующего судьи Долгощинова В.В.,

при секретаре Расветаловой Л.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области к ФИО1 о восстановлении процессуального срока на подачу административного искового заявления, взыскании задолженности поналогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области, являющаяся специализированной инспекцией с функциями по управлению долгом, в полномочия которой входит взыскание в установленном порядке недоимки, а также пени, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам в отношении всех налогоплательщиков, стоящих на учете в налоговых органах Ярославской области, обратилась в суд с иском к ФИО1, инспекция просила суд восстановить процессуальный срок на подачу административного искового заявления, взыскать с административного ответчиказадолженностьпо налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в размере 17 руб. за 2017, 2018, 2019 годы, пени в размере 0,33 руб. за период с 04.12.2018 по 02.11.2021, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселение, в сумме 1203 руб. за 2017,2018, 2019 годы, пени в сумме 22,13 руб. за период с 04.12.2018 по 02.11.2021, всего в общей сумме1242 руб. 46 коп.

В обоснование требований административный истец ссылался на то, что ФИО1 состоит на учёте в Межрайонной ИФНС России № 3 по Ярославской области.В соответствии с п. 2 ст. 15 НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом. Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признаётся расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершённого строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения. Согласно сведениям, полученным Инспекцией в порядке ст. 85 НК РФ из регистрирующих органов, налогоплательщику принадлежали на праве собственности следующие объекты имущества, являющиеся объектом налогообложения:

- размер доли в праве: 1; кадастровый номер: №; площадь объекта: <данные изъяты>; вид собственности: жилые дома; адрес объекта: <адрес>, актуальная кадастровая стоимость: 146829,34 руб.;

- размер доли в праве: 1; кадастровый номер: №; площадь объекта: <данные изъяты>; вид собственности: квартиры; адрес объекта: <адрес>, актуальная кадастровая стоимость: 825707,87 руб.;

- размер доли в праве: 1; кадастровый номер: №; площадь объекта: <данные изъяты>; вид собственности: жилые дома; адрес объекта: <адрес>, актуальная кадастровая стоимость: 70330,02 руб.;

- размер доли в праве: 1; кадастровый номер: №; площадь объекта: <данные изъяты>; вид собственности: объект незавершённого строительства; адрес объекта: <адрес>, актуальная кадастровая стоимость: 71934,09 руб.

Таким образом, налогоплательщику была начислена сумма налога на имущество физических лиц: за 2015 год – 1 руб., за 2016 год – 6 руб.; данные суммы погашены позже срока, начислены пени; за 2017 год – 6 руб., за 2018 год – 7 руб.; данные суммы не уплачены, также начислены пени; за 2019 год – 6 руб., данная сумма частично погашена, остаток составляет 4 руб., также начислены пени.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 НК РФ (п. 1 ст. 390 НК РФ). По данным, полученным инспекцией в порядке ст. 85 НК РФ из регистрирующих органов, налогоплательщику на праве собственности принадлежит земельный участок с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>; площадь объекта – <данные изъяты>,, размер доли в праве – 1.

На основании п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, налогоплательщику была исчислена сумма налога: за 2017 год – 481 руб., за 2018 год – 481 руб., за 2019 год – 241 руб., данные суммы не уплачены, также начислены пени.

В соответствии с п. 3 ст. 363, п. 2 ст. 409 НК РФ в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления от 14.08.2018 № 44153306, от 13.09.2018 № 77434301, от 25.07.2019 № 46975335, от 03.08.2020 № 34203257.

Поскольку в сроки, установленные законом, налогоплательщик не уплатил налоги, инспекцией в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ были выставлены требования об уплате налога: от 06.02.2019 № 8718, от 30.06.2020 № 19445, от 03.11.2021 № 39338.

В связи с тем, что налогоплательщиком обязанность по уплате налога не исполнена (несвоевременно), налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за период с 04.12.2018 по 02.11.2021 по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в сумме 0,33 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в сумме 22,13 руб.

Межрайонная инспекция ФНС России № 10 по Ярославской области обратилась с заявлением № 13474 о вынесении судебного приказа от 22.03.2023 в судебный участок № 1 Большесельского судебного района Ярославской области.

28.04.2023 мировым судьёй судебного участка № 1 Большесельского судебного района Ярославской области вынесеноопределение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Причины пропуска срока на обращение в суд за взысканием обусловлены большим количеством налогоплательщиков, не исполняющих свои обязанности по уплате налогов, и невозможностью налоговыми органами проконтролировать неисполнение всеми налогоплательщиками своей обязанности с целью своевременного обращения в суд с заявлениями не выдачу судебных приказов.

До настоящего времени на дату подачи иска за административным ответчиком по-прежнему числится задолженность по налогам.

Административные исковые требования мотивированы также положениями ст. ст. 11.2, 45, 48, 54 НК РФ.

Представитель административного истца, надлежаще извещённый судом о месте и времени рассмотрения дела, в судебном заседании не присутствовал, МРИ ФНС России № 10 по Ярославской области просила рассмотреть дело в отсутствие представителя инспекции.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен судом надлежаще.

Согласно ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Рассмотрев исковые требования, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с выпиской из ЕГРН от 29.05.2025ФИО1, <данные изъяты> года рождения,в период с 01.01.2017 по 31.12.2019 на праве собственности принадлежал земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата государственной регистрации 24.06.2015, дата государственной регистрации прекращения права 29.06.2019; а также объект незавершённого строительства, расположенный по адресу: <адрес>,дата государственной регистрации 24.06.2015, дата государственной регистрации прекращения права 29.06.2019.

Расчёт налога на имущество физических лиц и земельного налога, подлежащего уплате административным ответчиком, содержится в налоговых уведомлениях № 44153306 от 14.08.2018, № 77434301 от 12.09.2018, № 46975335 от 25.07.2019, № 34203257 от 03.08.2020, которые были направлены налоговым органом в адрес ФИО1 заказными письмами.

Согласно требованию № 8718 по состоянию на 06.02.2019 за ФИО1 числится недоимка по налогу на имущество физических лиц в сумме 13 руб., пени в размере 0,21 руб.; а также недоимка по земельному налогу в сумме 481 руб., пени в сумме 7,90 руб. Указанную задолженность предложено уплатить в срок до 19.03.2019.

Из требования № 19445 по состоянию на 30.06.2020за ФИО1 числится недоимка по налогу на имущество физических лиц в сумме 7 руб., недоимка по земельному налогу с физических лиц в сумме 481 руб. Указанную задолженность предложено уплатить в срок до 28.09.2020.

Согласно требованию № 39338 по состоянию на 03.11.2021 за ФИО1 числится недоимка по налогу на имущество физических лиц в сумме 4 руб. (по сроку уплаты 01.12.2020), пени в размере 0,23 руб.; недоимка по земельному налогу с физических лиц в сумме 241 руб. (по сроку уплаты 01.12.2020), пени в сумме 14,23 руб. Указанную задолженность предложено уплатить в срок до 14.12.2021.

В административном исковом заявлении административным истцом приведён расчёт сумм пени по налогу на имущество физических лиц и по земельному налогу с физических лиц за период с 04.12.2018 по 02.11.2021 в обшейсумме 22,46 руб.

Статьёй 15 НК РФ установлено, что налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с ч. 1 ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ч. ч. 1, 2, 3 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ч. ч. 2, 3, 4 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с ч. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно ч. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей

Согласно п.2 ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей.

Ранее действовавшая редакция ч. 3 ст. 48 НК РФ предусматривала ещё более короткие сроки для обращения налогового органа в суд.

Согласно первоначальному требованию № 8718, налоговым органом был установлен срок для уплаты налога до 19.03.2019. Сумма задолженности, подлежащая взысканию не превысила 10 тысяч рублей. Трехгодичный срок со срока исполнения требования об уплате истёк на 01.01.2023, в связи с чем, согласно п.2 ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган был вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля 2023 года.

28.04.2023 Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области обратилась в судебный участок № 1 Большесельского судебного района Ярославской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Большесельского судебного района Ярославской области от 28.04.2023 взыскателю было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, разъяснено, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением.

Действовавшая на тот момент редакция ч.4 ст.48 НК РФ не предусматривала сроков на обращение налогового органа в суд с иском, исчисляемых со дня вынесения судом определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа. Данные сроки (6 месяцев) были введены лишь новой редакцией, установленной Федеральным законом от 08.08.2024 №259-ФЗ.

В связи с этим, для налогового органа при подаче искового заявления в районный суд действовал общий срок, установленный ч. 3 ст. 48 НК РФ, то есть не позднее 1 июля 2023 года.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области направила в Большесельский районный суд Ярославской области административное исковое заявление почтовым отправлением 29.04.2025, то есть с нарушением срока, установленного ст.48 НК РФ.

МИФНС № 10 по Ярославской области заявлено ходатайство о восстановлении срока на обращение в суд, однако уважительных причин для удовлетворения данного ходатайства суд не находит.

Административным истцом не представлено доказательств уважительности пропуска указанного срока.

Предъявление административного искового заявления в установленные законом сроки зависело от волеизъявления административного истца, при этом реальная возможность для соблюдения процессуального срока у налогового органа имелась, причин объективного характера, препятствовавших или исключавших реализацию административным истцом права на судебную защиту в срок, установленный законом, не установлено.

В связи с пропуском административным истцом срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановления указанного пропущенного срока в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области следует отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.178 – 180 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворенииадминистративных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области к ФИО1 о восстановлении процессуального срока на подачу административного искового заявления, взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Большесельский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья