Решение по делу № 2А-2/26/2025 от 14.01.2025

Копия

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

дело №а-2/26/2025

УИД 43RS0№-40

14 января 2025 года г.Белая Холуница Кировской области

Слободской районный суд Кировской области в составе председательствующего судьи Черных О.Л.,

при секретаре судебного заседания Трапезниковой Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее – УФНС России по <адрес>) к ФИО2 <данные изъяты> о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по пени. В обоснование иска указано, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ответчик был зарегистрирован в УФНС России по <адрес> в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход (далее – НПД). Регистрация физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, в качестве налогоплательщиков НПД осуществляется без визита в налоговый орган через мобильное приложение «Мой налог». Взаимодействие между налогоплательщиком НПД и налоговыми органами происходит удаленно посредством использования данного мобильного приложения. Функционал мобильного приложения позволяет «самозанятым» гражданам осуществлять онлайн постановку на учет и снятие с учета в налоговом органе, вести учет доходов, формировать чеки, уплачивать НПД, а также обеспечивать иное удаленное взаимодействие между «самозанятыми» гражданами и налоговыми органами. Уведомления по налогу НПД не направляются. В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»» налоговым органом административному ответчику был начислен налог за март 2023 г. в сумме 3151 руб. 80 коп. сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, который уплачен ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с нарушением установленного законодательством срока.

На имя ФИО2 зарегистрированы транспортные средства: мотоцикл <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком <данные изъяты> с мощностью двигателя 12 л/с, автомобиль <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком <данные изъяты> с мощностью двигателя 130 л/с, автомобиль <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком <данные изъяты> с мощностью двигателя 74,5 л/с, автомобиль <данные изъяты> c государственным регистрационным знаком <данные изъяты> с мощностью двигателя 72,7 л/с, в связи с чем в соответствии со ст.357 НК РФ и <адрес> «О транспортном налоге в <адрес>» от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗО административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога. В соответствии с п.2. ст.<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗО и п.п.1,3 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии со ст.362 НК РФ административному ответчику был начислен транспортный налог: за 2018 г. в сумме 1738 руб. сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. На взыскание данного налога мировым судьей судебного участка № Слободского судебного района ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-928/2020; за 2019 г. в сумме 5313 руб. сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. На взыскание налога за 2019 г. мировым судьей судебного участка № Слободского судебного района ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-1483/2022; за 2020 г. в сумме 3363 руб. сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. На взыскание налога за 2020 г. мировым судьей судебного участка № Слободского судебного района ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-1483/2022; за 2021 г. в сумме 5313 руб. сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. Оплата налога за 2021 г. произведена ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с нарушением установленного законодательством срока.

Также ответчику на праве собственности принадлежит квартира по адресу: 613200, <адрес>, с кадастровым номером <данные изъяты>. В соответствии со ст.1 Федерального Закона «О налоге на имущество» от ДД.ММ.ГГГГ № плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Порядок исчисления налога на имущество физических лиц с ДД.ММ.ГГГГ устанавливается гл.32 НК РФ, в соответствии со ст.409 которого налог на имущество подлежит уплате не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии со ст.406 НК РФ административному ответчику был начислен налог на имущество: за 2018 г. в сумме 14 руб. сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. На взыскание налога за 2018 г. мировым судьей судебного участка № Слободского судебного района ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-928/2020; за 2019 г. в сумме 14 руб. сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. На взыскание налога за 2019 г. мировым судьей судебного участка № Слободского судебного района ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-1483/2022.

Кроме того, ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов и имел обязанность на основании НК РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы. С ДД.ММ.ГГГГ введен в действие Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование». С ДД.ММ.ГГГГ вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части второй НК РФ. В соответствии со ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели. Таким образом, ответчик является плательщиком страховых взносов и имел обязанность на основании главы 34 НК РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы. Согласно ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками в срок налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. Плательщику исчислены страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам: за 2017 г. страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 4590 руб. и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 23400 руб. сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. На взыскание задолженности вынесено постановление налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании за счет имущества должника; за 2018 г. страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 5840 руб. и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 26545 руб. сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. На взыскание задолженности вынесено постановление налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании за счет имущества должника; за 2019 г. страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 6884 руб. и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 29354 руб. сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. На взыскание задолженности вынесено постановление налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании за счет имущества должника; за 2020 г. в связи с прекращением деятельности в качестве ИП ДД.ММ.ГГГГ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 17445 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 4530 руб. сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. На их взыскание ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Слободского судебного района вынесен судебный приказ №а-2732/2020.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налогов в установленные законодательством сроки, произведено начисление пеней в размере 32160 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму совокупной обязанности по уплате налога:

- 5593 руб. 77 коп. пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ на недоимку за 2017 год;

- 6345 руб. 80 коп. пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ на недоимку за 2018 год;

- 4559 руб. 81 коп. пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ на недоимку за 2019 год;

- 2030 руб. 77 коп. пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ на недоимку за 2020 год;

- 1097 руб. 24 коп. пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на ОМС в ФФОМС на недоимку за 2017 год;

- 1396 руб. 12 коп. пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на ОМС в ФФОМС на недоимку за 2018 год;

- 1074 руб. 49 коп. пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на ОМС в ФФОМС на недоимку за 2019 год;

- 537 руб. 69 коп. пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на ОМС в ФФОМС на недоимку за 2020 год;

- 2 руб. 26 коп. пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество на недоимку за 2018 год;

- 91 коп. пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество на недоимку за 2019 год;

- 281 руб. 97 коп. пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу на недоимку за 2018 год;

- 524 руб. 38 коп. пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу на недоимку за 2019 год;

- 231 руб. 65 коп. пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу на недоимку за 2020 год;

- 39 руб. 85 коп. пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу на недоимку за 2021 год;

- 8243 руб. 71 коп. пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС;

- 200 руб. 24 коп. пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на НПД.

В соответствии со ст.69 НК РФ в адрес плательщика направлено требование по стоянию на ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налогов и пеней. В соответствии с п.п.3,4 ст.46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета, в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС. Решение принимается по истечении срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. В адрес административного ответчика направлено решение от ДД.ММ.ГГГГ №, задолженность по которому до настоящего времени не погашена. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Слободского судебного района <адрес> был отменен судебный приказ №а-2417/2023 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено. Ссылаясь на ст.ст.31,45,48 НК РФ, административный истец УФНС России по <адрес> просит взыскать с административного ответчика ФИО2 за счет его имущества в доход государства пени, установленные НК РФ, в размере 32160 руб. 66 коп.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по <адрес> по доверенности ФИО3 не явилась, просила рассмотреть дело в отсутствие представителя УФНС.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, мнения по иску не представил.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 2 указанной статьи НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»» (далее – ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ №422-ФЗ), налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим.

Согласно п.п.1,10 ст.5 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ №422-ФЗ физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика. Датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления.

На основании п.1 ст.6, ст.ст.9,11 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ №422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Первым налоговым периодом признается период времени, со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет. Если постановка на учет и снятие с учета в налоговом органе в качестве налогоплательщика осуществлены в течение календарного месяца, налоговым периодом является период времени со дня постановки на учет в налоговом органе до дня снятия с учета в налоговом органе. Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа (28-го числа в редакции от ДД.ММ.ГГГГ) месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ответчик был зарегистрирован в УФНС России по <адрес> в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход (л.д.11).

В соответствии с ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ №422-ФЗ налоговым органом административному ответчику был начислен налог за март 2023 г. в сумме 3151 руб. 80 коп. сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с его неуплатой в добровольном порядке, данная недоимка была включена в требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком до ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено должнику через мобильное приложение «Мой налог» и получено им ДД.ММ.ГГГГ (л.д.22-23).

Решением УФНС по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № указанная в требовании от ДД.ММ.ГГГГ № сумма задолженности взыскана за счет денежных средств должника (л.д.24).

НПД за март 2024 г. уплачен ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ с нарушением установленного законодательства.

Транспортный налог на основании ст.356 НК РФ устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст.<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗО «О транспортном налоге в <адрес>» (далее <адрес> о транспортном налоге) транспортный налог устанавливается главой 28 НК РФ и настоящим Законом, вводится в действие настоящим Законом и обязателен к уплате на территории <адрес>.

Данным законом установлены налоговые ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя и категории транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В силу ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В соответствии с п.п.1,3 ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками - физическими лицами в бюджет по месту нахождения транспортных средств в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, при этом налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 является собственником транспортных средств: мотоцикл <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком <данные изъяты> 1989 г. выпуска (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ), автомобиль <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком <данные изъяты> 2007 г. выпуска (дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ), автомобиль <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком <данные изъяты>, 2005 г. выпуска (дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ), автомобиль <данные изъяты> c государственным регистрационным знаком <данные изъяты>, 2008 г. выпуска (дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ), что подтверждается справкой РЭО Госавтоинспекции МО МВД России «Слободской» от ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, в соответствии со ст.358 НК РФ административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

В порядке, предусмотренном ст.362 НК РФ и ст.<адрес> о транспортном налоге административному ответчику был начислен транспортный налог за 2018 год в размере 1738 руб. и почтой направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате указанного налога, в котором установлен срок его уплаты ДД.ММ.ГГГГ (л.д.14,15); за 2019 год в размере 5313 руб. и заказной корреспонденцией направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате указанного налога, в котором установлен срок, предусмотренный законодательством о налогах и сборах (л.д.16,17); за 2020 год в размере 3363 руб. и заказной корреспонденцией направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате указанного налога, в котором установлен срок его уплаты ДД.ММ.ГГГГ (л.д.18,19); за 2021 год в размере 5313 руб. и заказной корреспонденцией направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате указанного налога, в котором установлен срок его уплаты ДД.ММ.ГГГГ (л.д.20,21).

Пунктом 1 статьи 399 НК РФ предусмотрено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ (жилой дом, квартира, комната, гараж, строение).

Указанный налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункты 1 и 3 статьи 409 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ на праве общей долевой собственности (1/4 доли в праве) принадлежит квартира по адресу: <адрес>, кадастровый № (л.д.50-55).

Таким образом, в соответствии с вышеуказанными статьями НК РФ административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2018–2019 гг. отражен в направленных административному ответчику налоговых уведомлениях: № от ДД.ММ.ГГГГ - об уплате налога на имущество за 2018 год в размере 14 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.14); № от ДД.ММ.ГГГГ – об уплате налога за 2019 г. в размере 14 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.16).

С ДД.ММ.ГГГГ введен в действие Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

С этой даты вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части второй НК РФ.

В соответствии со ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в частности индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Таким образом, ответчик является плательщиком страховых взносов и имел обязанность на основании главы 34 НК РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

Согласно п.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ.

Абзацем 2 статьи 52 НК РФ установлено, что плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 2 ст.425 НК РФ установлены тарифы страховых взносов в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов; на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Пунктом 5 статьи 430 НК РФ предусмотрено, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном НК РФ, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Согласно выписке из ЕГРИП по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12-13).

В судебном заседании установлено, что ФИО2 начислены страховые взносы: за 2017 год - на обязательное медицинское страхование в размере 4590 руб. и на обязательное пенсионное страхование в размере 23400 руб. сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, на взыскание задолженности вынесено постановление налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании за счет имущества должника (л.д. 38-39); за 2018 год - на обязательное медицинское страхование в размере 5840 руб. и на обязательное пенсионное страхование в размере 26545 руб. сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, на взыскание задолженности вынесено постановление налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании за счет имущества должника (л.д.40-41); за 2019 год - на обязательное медицинское страхование в размере 6884 руб. и на обязательное пенсионное страхование в размере 29354 руб. сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, на взыскание задолженности вынесено постановление налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании за счет имущества должника (л.д.42-43); за 2020 год в связи с прекращением деятельности в качестве ИП ДД.ММ.ГГГГ - на обязательное пенсионное страхование в размере 17445 руб. 16 коп. и на обязательное медицинское страхование в размере 4530 руб. 11 коп. сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой страховых взносов в добровольном порядке, данная недоимка была включена в требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено должнику через мобильное приложение «Мой налог» и получено им ДД.ММ.ГГГГ (л.д.22-23).

На основании судебных приказов мирового судьи судебного участка № Слободского судебного района <адрес> с ФИО2 взыскана задолженность по страховым взносам, налогам и пени:

по делу №а-298/2020 от ДД.ММ.ГГГГ в размере 3747 руб. 14 коп., в том числе недоимка по транспортному налогу за 2016-2018 гг. размере 3526 руб. и пени на недоимку по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 167 руб. 10 коп., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016-2018 гг. в размере 42 руб. и пени на недоимку по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 руб. 04 коп. (л.д.61-63);

по делу №а-2732/2020 от ДД.ММ.ГГГГ в размере 25906 руб. 71 коп., в том числе пени по страховым взносам в фиксированном размере на страховую часть пенсии с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 37 руб. 07 коп., пени в ФОМС в фиксированном размере с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 09 руб. 63 коп. и 3884 руб. 74 коп., недоимка в ФОМС в фиксированном размере с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4530 руб. 11 коп., недоимка по страховым взносам на страховую часть пенсии в фиксированном размере с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 17445 руб. 16 коп. (л.д.64-66);

по делу №а-1483/2022 в размере 13631 руб. 73 коп., в том числе недоимка по транспортному налогу за 2019-2020 гг. в размере 8676 руб., пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 614 руб. 15 коп.; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 14 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 07 руб. 10 коп.; пени по страховым взносам в фиксированном размере на страховую часть пенсии с ДД.ММ.ГГГГ в размере 3524 руб. 65 коп. и пени в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере в сумме 795 руб. 83 коп. (л.д.67-69).

Согласно ст.72 НК РФ, исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней. Пеней признается установленная ст.75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (ч.3 ст.75 НК РФ).

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Статьей 11 НК РФ предусмотрено, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Совокупной обязанностью налогоплательщика признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом (п.2 ст.11 НК РФ).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п.2 ст.11.3 НК РФ).

В соответствии с п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно нормам НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо единого налогового счета, которое формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 НК РФ).

На основании п.6 ст.11.3 НК РФ, сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

При этом в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

В соответствии с п.8 ст.45 НК РФ в первую очередь платеж направляется на погашение недоимки по хронологии ее возникновения, дальше средства идут на налоги с текущим сроком уплаты, а потом - пени, проценты, штрафы, в зависимости от того, какая задолженность есть у плательщика.

С внедрением единого налогового счета законодатель не только упрощает процедуру уплаты, объединяя разные суммы в одной платежке, но и исключает такую ситуацию, как наличие задолженности и переплаты по разным платежам у одного плательщика.

Таким образом, сумма пени начисляется на общую сумму задолженности по всем видам налога.

В связи с неуплатой административным ответчиком ФИО2 налогов и страховых взносов в установленные законодательством сроки налоговым органом произведено начисление пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму совокупной обязанности по уплате налога в общем размере 32160 руб. 66 коп.

Расчет пени, представленный административным истцом (л.д.28-37), судом проверен и признан математически верным, соответствующим требованиям действующего законодательства.

На день рассмотрения дела задолженность по уплате пени ФИО2 не погашена.

Согласно ст.48 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В судебном заседании установлено и подтверждено материалами дела, что с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании по налогам и пени налоговый орган обратился своевременно (ДД.ММ.ГГГГ), в пределах шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (требование № имело срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ), после чего мировым судьей судебного участка № Слободского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ №а-2417/2023 от ДД.ММ.ГГГГ, который в последующем был отменен ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10).

Исковое заявление направлено в суд общей юрисдикции ДД.ММ.ГГГГ (л.д.5-9), т.е. в пределах шестимесячного срока после даты отмены судебного приказа, предусмотренного п.4 ст.48 НК РФ.

Из справки ОСП по <адрес> ГУФССП России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ следует, что в отношении должника ФИО2 находится сводное исполнительное производство №-СД на сумму 83097 руб. 36 коп., в состав которого входят исполнительные производства: №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ – остаток долга 10102 руб. 73 коп., №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ – остаток долга 1500 руб., №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ – остаток долга 33807 руб. 46 коп., №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ – остаток долга 10852 руб. 53 коп., №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ – остаток долга 26834 руб. 64 коп. ДД.ММ.ГГГГ на основании исполнительного документа – судебного приказа №а-2417/2023 от ДД.ММ.ГГГГ, выданного мировым судьей судебного участка № Слободского судебного района <адрес>, - возбуждено исполнительное производство №-ИП о взыскании с ФИО2 задолженности в пользу УФНС по <адрес>. ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство окончено на основании п.п.1 п.2 ст.43 ФЗ об исполнительном производстве.

В возражениях на судебный приказ №а-2417/2023 ФИО2 выразил несогласие с начислением транспортного налога в связи с продажей мотоцикла ММВЗ ДД.ММ.ГГГГ, автомобиля <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ, автомобиля <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

На основании абз.2 п.3 ранее действовавшего постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации» юридические и физические лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, обязаны снять транспортные средства с учета в подразделениях Государственной инспекции или органах гостехнадзора, в которых они зарегистрированы, в случае изменения места регистрации, утилизации (списания) транспортных средств либо при прекращении права собственности на транспортные средства в предусмотренном законодательством Российской Федерации порядке.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно разъяснял, что федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 НК РФ транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может расцениваться как нарушение прав налогоплательщиков (Определения от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О, от ДД.ММ.ГГГГ №-О, от ДД.ММ.ГГГГ №-О).

Факт регистрации на имя ФИО2 учтенных налоговым органом при начислении налога транспортных средств, установлен судом и не оспорен ответчиком.

ФИО2 не представил суду доказательств продажи транспортных средств и снятия их с регистрационного учета.

Согласно п.п.7,53,57 Правил государственной регистрации транспортных средств в регистрационных подразделениях Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденных Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, заявление о совершении регистрационных действий и прилагаемые к нему документы подаются владельцем транспортного средства или его представителем лично в регистрационное подразделение в 10-дневный срок со дня выпуска в обращение транспортного средства при изготовлении его для собственного пользования, со дня временного ввоза транспортного средства на территорию Российской Федерации на срок более одного года либо со дня приобретения прав владельца транспортного средства или возникновения иных обстоятельств, требующих изменения регистрационных данных. Регистрационное действие, не связанное с прекращением государственного учета или снятием с государственного учета транспортного средства, зарегистрированного ранее за лицом, не достигшим возраста 16 лет, осуществляется с внесением изменений в регистрационные данные транспортного средства, связанных со сменой владельца транспортного средства. Прекращение государственного учета транспортного средства в случае его отчуждения осуществляется регистрационным подразделением на основании заявления прежнего владельца транспортного средства и предъявления им документов о заключении сделки, направленной на отчуждение транспортного средства, при условии отсутствия подтверждения регистрации транспортного средства за новым владельцем.

Когда действующее налоговое законодательство связывает момент возникновения обязанности по уплате налога либо прекращения такой обязанности с действиями налогоплательщика, и на последнего возлагается обязанность, в том числе по обращению в компетентные органы с заявлением о постановке или снятии с регистрационного учета соответствующего объекта налогообложения, то есть регистрация носит заявительный характер, риски наступления неблагоприятных последствий несовершения таких действий лежат именно на налогоплательщике.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу, что исковые требования УФНС России по <адрес> о взыскании с ФИО2 задолженности по пени подлежат удовлетворению в полном объеме.

Истец освобожден от уплаты госпошлины при подаче иска в суд, поэтому с ответчика на основании п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию госпошлина в доход бюджета МО «Белохолуницкий муниципальный район <адрес>» в сумме 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 290,293 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по <адрес> к <данные изъяты> <данные изъяты> удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>, паспорт <данные изъяты> выдан ДД.ММ.ГГГГ ГПГУ в сфере миграции в <адрес> ОВМ МО МВД России «Слободской», код подразделения <данные изъяты>, пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ, в размере 32160 (тринадцать две тысячи сто шестьдесят) руб. 66 коп., из которых: