Дело № 2а-507/2025
УИД: 12RS0008-01-2025-000460-79
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
п. Медведево 25 июля 2025 года
Медведевский районный суд Республики Марий Эл в составе:
председательствующего судьи Яковлева А.С.,
при секретаре судебного заседания Рыбакове Д.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по налогам,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл (далее – УФНС по Республике Марий Эл) обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором просит с учетом уточнения требований взыскать с ФИО2 задолженность в общем размере 1005,40 руб., из них:
Штраф за 2020 год в размере 500 руб.;
Налог на имущество физических лиц:
-пени за 2019 год в сумме 325,82 руб. за период с 14 апреля 2021 года по 28 сентября 2022 года;
-налог за 2021 год в сумме 136,78 руб.;
-пени за 2021 год в сумме 6,44 руб. за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года;
пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо ЕНС:
-пени в сумме 36,36 руб., начисленные за период с 1 января 2023 года по 9 января 2024 года на сумму отрицательного сальдо.
В обоснование требований указано, что административный ответчик нарушил срок предоставления декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год, в связи с чем решением от 27 декабря 2021 года ему назначен штраф в размере 500 руб., который в установленный срок не оплачен. Также административный ответчик являлся собственником помещения по адресу: ... (дата регистрации владения 16 августа 2016 года, дата прекращения владения 5 августа 2020 года), помещения по адресу: ... (дата регистрации владения 22 августа 2008 года, дата прекращения владения 24 января 2020 года), помещения по адресу: ... (дата регистрации владения 26 сентября 2006 года, дата прекращения владения 21 ноября 2023 года). Налоговый орган, руководствуясь положениями пунктов 2,3 статьи 52 НК РФ, исчислил в отношении налогоплательщика сумму налога на имущество физических лиц: - за 2019 год в размере 2899 руб., со сроком оплаты 01.12.2020 года, и направил в его адрес налоговое уведомление № 27596162 от 03.08.2020 года, за 2021 год в размере 859 руб., со сроком оплаты 01.12.2022 года, и направил в его адрес налоговое уведомление № 20225830 от 01.09.2022 года, за 2022 год в размере 945 руб., со сроком оплаты 01.12.2023 года, и направил в его адрес налоговое уведомление № 80269236 от 29.07.2023 года. В установленные законом сроки оплата налога не поступила, в связи с чем исчислена сумма пени за 2019 год в сумме 325,82 руб. за период с 14 апреля 2021 года по 28 сентября 2022 года, за 2021 год в сумме 6,44 руб. за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года. Должнику направлено требование №8876 по состоянию на 6 июля 2023 года со сроком исполнения до 25 августа 2023 года. Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа. Также образовалось отрицательное сальдо ЕНС и за налогоплательщиком числится задолженность в виде неуплаченных пени в общем размере 36,36 руб. 5 сентября 2024 года определением мирового судьи отменен судебный приказ от 22 февраля 2024 года о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени, что послужило основанием для обращения в суд в порядке административного искового производства.
Административным ответчиком представлен отзыв на исковое заявление, в котором указано на сложную финансовую ситуацию, налоговое правонарушение совершено с отсутствием умысла, в связи с чем просит снизить размер штрафных санкций.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, представил письменное заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного заседания неоднократно извещался надлежащим образом.
По правилам части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассмотрено судом в отсутствие не явившихся сторон.
Исследовав материалы дела, административное дело №2а-631/2024, №2а-1934/2022, суд приходит к следующему.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Систему налогов и сборов, страховые взносы и принципы обложения страховыми взносами, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливает Налоговый кодекс Российской Федерации (пункт 2 статьи 1 Налогового кодекса Российской Федерации) (далее – НК РФ).
В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии со ст. 228 НК РФ налогоплательщики - физические лица исчисляют и уплачивают налог исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.
В соответствии с пунктом 1 статьи 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ.
Административным ответчиком в 2020 году продана квартира; кадастровый номер: № ...; адрес:...; дата регистрации права:16.08.2016г.; дата окончания регистрации права:05.08.2020г.; размер доли в праве: 1/2.; сумма реализованного имущества: 950 000,00 руб.
На основании п. 3 ст. 88 НК РФ налогоплательщику почтовой связью заказными письмами направлены требования № 419300193 от 10.08.2021г., №27702 от 18.10.2021г. в адрес налогоплательщика о предоставлении налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) за 2020 г.
В соответствии с пунктом 1.2. статьи 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате получения в дар недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.
Административный ответчик не представил Декларацию по сроку 30.04.2021г. Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным Расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за год 2020 составляет 0 рублей ((950000 – 950000)*13%).
В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
В связи с вышеизложенным в отношении ФИО2 вынесено решение №4993 от 27.12.2021 г. о взыскании штрафа с учетом смягчающих ответственность обстоятельств в соответствии со ст. 112, 114 НК РФ – 500.00 руб. (1000/2=500). Данное решение налогоплательщиком получено 19.01.2022 г. Решение вступило в силу 19.02.2022 г.
В установленные законодательством сроки оплата штрафа в бюджет не поступила.
Правила, предусмотренные п. 8 ст. 69 НК РФ, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 Налогового Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате штрафа является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате штрафа.
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате штрафа признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме штрафа, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и пеней, начисленных на момент направления требования.
Согласно пункту 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате штрафа направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, то есть, суммы налога или суммы сбора, штрафа не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок (пункт 2 статьи 11 НК РФ).
Штраф по сроку уплаты 27.12.2021 в сумме 500.00 рублей не уплачен. (Срок представления декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год – 30.04.2021 г.) Выставлено требование №17139 от 16.03.2022 г. (данное требование направлено до 31.12.2022 и прекратило действие, меры взыскания не принимались).
Руководствуясь вышеуказанным положением Закона, а также положениями статей 69, 70 НК РФ, Налоговый орган выставил и направил в адрес Должника требование №8876 по состоянию на 06 июля 2023 г. в котором сообщалось о наличии задолженности по штрафу, а также предлагалось в добровольном порядке в сроки указанные в требованиях, погасить указанную сумму задолженности.
Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию штраф за 2020 года в размере 500 руб. Вопреки доводам административного ответчика размер штрафа изначально снижен налоговым органом в два раза.
В соответствии со статьей 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.
Согласно сведениям, полученным Налоговым органом в порядке пункта 4 стати 85 НК РФ следует, что налогоплательщик имеет (имел) в собственности:
ФИО правообладателя
ИНН
Дата регистрации владения
Дата прекращения владения
Размер доли в праве
Площадь объекта
Единица измерения площади
Адрес объекта по КЛАДРу
ФИО1 ФИО7
№ ...
16.08.2016
05.08.2020
1/2
32,60
055 - Квадратный метр
...
ФИО1 ФИО8
№ ...
22.08.2008
24.01.2020
1/1
11,30
055 - Квадратный метр
...
ФИО1 ФИО9
№ ...
26.09.2006
21.11.2023
1/2
73
055 - Квадратный метр
...
Налоговый орган, руководствуясь положениями пунктов 2,3 статьи 52 НК РФ, исчислил в отношении налогоплательщика сумму налога на имущество физических лиц:
- за 2019 год в размере 2 899.00 рублей, со сроком оплаты 01 декабря 2020 года, и направил в его адрес налоговое уведомление № 27596162 от 03.08.2020 года.
- за 2021 год в размере 859.00 рублей, со сроком оплаты 01 декабря 2022 года, и направил в его адрес налоговое уведомление № 20225830 от 01.09.2022 года.
- за 2022 год в размере 945.00 рублей, со сроком оплаты 01 декабря 2023 года, и направил в его адрес налоговое уведомление № 80269236 от 29.07.2023 года.
В уведомлениях, сообщал о необходимости уплатить исчисленные суммы налогов в сроки, указанные в нём. Факт направления уведомлений в адрес Налогоплательщика подтверждаются приложенными к иску документами.
В силу пунктов 1 и 2 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно п. 1 и п. 3 ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить денежную сумму (пеню), которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
В установленные законодательством сроки оплата налога в бюджет не поступила в связи с чем, УФНС России по РМЭ на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 НК РФ исчислена сумма пени по налогу на имущество, на недоимку за налоговый период:
-за 2019 год в сумме 325,82 рублей, начисленные за период с 14.04.2021 по 28.09.2022;
-за 2021 год в сумме 6,44 рублей, начисленные за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.
Положениями п.4 ст.57 и п.6 ст.58 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).
В силу абз. 1 п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Согласно абз. 2 п. 1 ст. 69 Кодекса требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Руководствуясь вышеуказанным положением Закона, а также положениями статей 69, 70 НК РФ, Налоговый орган выставил и направил в адрес Должника требование:
- №8876 по состоянию на 06 июля 2023 года со сроком исполнения до 25 августа 2023 года;
в котором сообщалось о наличии задолженности по налогам и по пени, а также предлагалось в добровольном порядке в сроки указанные в требованиях, погасить указанную сумму задолженности.
15.04.2025 года административным ответчиком оплачены денежные средства в сумме 945,00 рублей с назначением платежа налог на имущество физических лиц за 2022 год.
Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 88701000):
-пени за 2019 год в сумме 325,82 рублей, начисленные за период с 14.04.2021 по 28.09.2022. (Налог за 2019 год в размере 2 899.00 рублей, со сроком оплаты 01 декабря 2020 года, направлено налоговое уведомление № 27596162 от 03.08.2020 года. Применялись меры принудительного взыскания по судебному приказу №2а-1934/2022 от 18.05.2022 по требованию об уплате №3949 от 14.04.2021 по налогу в сумме 2 899.00 руб., по пени в сумме 55,18 руб., начисленные за период с 02.12.2020 по 13.04.2021. Судебный приказ выдан судебным участком №26 Медведевского судебного района. Постановление о возбуждении исполнительного производства от 15.07.2022. Постановление об окончании исполнительного производства от 10.10.2022. Налог по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме 2 899.00 рублей, уплачен: 28.09.2022 в сумме 2 899.00 рублей (платежным поручением №873 от 28.09.2022). Пени в сумме 55,18 руб., начисленные за период с 02.12.2020 по 13.04.2021, уплачен: 07.10.2022 в сумме 55,18 рублей (платежным поручением №2260 от 07.10.2022).
-налог за 2021 год в размере 136.78 рублей, со сроком оплаты 01 декабря 2022 года, направлено налоговое уведомление № 20225830 от 01.09.2022 года (сумма налога составляла 859,00 рублей). Часть налога погашена (зачтена) 31.12.2022 в сумме 722,22 руб. (распределилась в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности). В сумме 136.78 рублей не уплачен. Выставлено требование №80972 от 14.12.2022 г. (данное требование направлено до 31.12.2022 и прекратило действие, меры взыскания не принимались). Поэтому взыскиваемая задолженность по данному требованию вошла в требование № 8876 от 06.07.2023 г. И подлежит взысканию по указанным срокам в требовании № 8876 от 06.07.2023.
-пени за 2021 год в сумме 6,44 рублей, начисленные за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.
В адрес налогоплательщика направлено требование об уплате сумм налога № 8876 по состоянию на 6 июля 2023 года, включающее в себя, в том числе вышеуказанные суммы, в котором сообщалось о наличии задолженности по налогам, а также предлагалось в срок до 25 августа 2023 года погасить указанную сумму задолженности.
В установленные законодательством сроки оплата налога в бюджет не поступила.
Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» вводит в законодательство понятие института единого налогового счета (далее – ЕНС), единого налогового платежа.
Согласно ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
На сумму отрицательного сальдо ФИО2 были начислены пени в размере 36,36 рублей за период с 01.01.2023 по 09.01.2024.
Расчет пени за период с 01.01.2023 по 09.01.2024в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ приведен в таблице.
Дата начала начисления пени
Дата окончания начисления пени
Вид обязанности
Тип пени
Кол. дней просрочки
Недоимка для пени, руб.
Ставка расчета пени/ делитель
Ставка расчета пени/ %
Итого начислено пени, руб.
01.01.2023
23.07.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
204
-136.78
300
7.5
-6.98
24.07.2023
14.08.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
22
-136.78
300
8.5
-0.85
15.08.2023
17.09.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
34
-136.78
300
12
-1.86
18.09.2023
29.10.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
42
-136.78
300
13
-2.49
30.10.2023
01.12.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
33
-136.78
300
15
-2.26
02.12.2023
17.12.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
16
-1081.78
300
15
-8.65
18.12.2023
09.01.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
23
-1081.78
300
16
-13.27
ИТОГО
-36.36
Недоимка для пени ЕНС сформировалась из сумм:
-налог на имущество ОКТМО 88701000 за 2021 год в сумме 136,78 руб. (начислен налог по уведомлению в сумме 859 руб., погашен из переплаты 31.12.2022 в сумме 722,22 руб.)
-налог на имущество ОКТМО 88701000 за 2022 год в сумме 945 руб. (с 02.12.2023 по 09.01.2024 отрицательное сальдо 136,78+945=1081,78 руб.) Налог за 2022 год в размере 945.00 рублей, со сроком оплаты 01 декабря 2023 года уплачен платежным поручением №202934 от 16.04.2025 г.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ).
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46, решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика № 9613 от 07.12.2023 г. направлено ФИО2 заказным письмом.
В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен Федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Согласно положениям пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).
В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.
При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.
Положениями статьей подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, о дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.
В силу внесенных изменений в налоговое законодательство, направление дополнительных требований при изменении сальдо единого налогового счета и наличии его отрицательного показателя Кодексом не предусмотрено.
Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ установлен срок обращения в суд с заявлением о взыскании заложенности.
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
По требованию №80972 от 14.12.2022, №17139 от 16.03.2022 не приняты меры взыскания (данное требование направлено налогоплательщику до 31.12.2022).
Требование об уплате сумм налога № 8876 по состоянию на 6 июля 2023 года, в котором сообщалось о наличии задолженности по налогам, а также предлагалось в срок до 25 августа 2023 года погасить указанную сумму задолженности, является самым последним.
Таким образом, поскольку сальдо ЕНС ответчика не приняло указанных значений, к требованию добавляются все последующие суммы начислений по срокам уплаты после 06.07.2023 и требование № 8876 считается действующим по настоящее время. Взыскиваемые налоги, пени и штраф в административном исковом заявлении вошли в данное требование.
Сумма налога, подлежащего взысканию с физического лица, не превысила установленную налоговым законодательством сумму в течение трех лет.
С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 15 февраля 2024 года, срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом соблюден.
Мировым судьей судебного участка № 28 Медведевского судебного района Республики Марий Эл 22 февраля 2024 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 задолженности по налогам, пени, государственной пошлины.
Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 28 Медведевского судебного района Республики Марий Эл от 5 сентября 2024 года судебный приказ от 22 февраля 2024 года отменен.
С настоящим административным исковым заявлением УФНС России по Республике Марий Эл обратилось 28 февраля 2025 года, то есть в установленный законом шестимесячный срок после вынесения судом определения об отмене судебного приказа, следовательно, с административного ответчика подлежит взысканию вышеуказанная задолженность.
Поскольку административный истец в силу статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, последняя в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежит взысканию с административного ответчика в размере 4000 руб.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО1 ФИО10 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ФИО11 (ИНН <***>) задолженность по налогам в общем размере в общем размере 1005,40 руб., из них:
- штраф за налоговое правонарушение, установленное Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации) по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности 2020 год в сумме 500 руб.;
- пени по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 88701000 за 2019 год в сумме 325,82 руб., начисленные за период с 14.04.2021 по 28.09.2022;
-налог на имущество физических лиц ОКТМО 88701000 за 2021 год в размере 136.78 руб.;
-пени по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 88701000 за 2021 год в сумме 6,44 руб., начисленные за период с 02.12.2022 по 31.12.2022;
-пени в сумме 36,36 руб., начисленные за период с 01.01.2023 по 09.01.2024 на сумму отрицательного сальдо.
Распределение взысканных сумм по бюджетам разных уровней возложить на Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл.
Взыскать с ФИО1 ФИО12 (ИНН <***>)в доход бюджета муниципального образования «Медведевский муниципальный район» государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Марий Эл через Медведевский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья А.С. Яковлев
Мотивированное решение
составлено 28 июля 2025 года