Решение по делу № 2А-423/2023 от 27.02.2023 - о взыскании страховых взносов и пени на обязательное медицинское и пенсионное страхование, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, на доходы физического лица полученных от осуществления деятельности физическими, налога на имущество физических лиц, транспортного налога и пени за 2015-2019 года.

Дело №2а -423\2023

УИД 05RS0018-01-2022-000816-63

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 февраля 2023 г. г. Махачкала

Кировский районный суд г.Махачкалы Республики Дагестан в составе председательствующей судьи Абдулгамидова А.Ч., при секретаре судебного заседания Абдуллаевой Э.Б., с извещением сторон,

рассмотрев в упрощенном(письменном) порядке административное дело по административному иску ИФНС России по Кировскому району г.Махачкалы к ФИО1 ФИО5 о взыскании страховых взносов и пени на обязательное медицинское и пенсионное страхование, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, на доходы физического лица полученных от осуществления деятельности физическими, налога на имущество физических лиц, транспортного налога и пени за 2015-2019 года,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция ФНС России по Кировскому району г.Махачкалы обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, на доходы физического лица полученных от осуществления деятельности физическими, по налогу на имущество физических лиц и пени, транспортного налога и пени за 2015-2019 года, указывая, что ответчик состоит в качестве налогоплательщика, ИНН №, зарегистрированного по адресу :367008г.Махачкала, <адрес> соответствии с п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, налоговым органом в отношении него были выставлены требования от 30.01.2019 № 3591, от 29.04.2019 № 35450, от 13.05.2019 № 36944, от 24.12.2021 № 56320, от 25.12.2021 № 58175 об уплате налога, сбора в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени сумма в бюджет не поступила.

ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя(ИП) с 27.09.2016 по 23.11.2020, являлся лицом не производящим выплаты иные вознаграждения физическим лицам, находился на упрощенной системе налогообложения. Следовательно, в соответствии со ст.430 НК РФ должен уплатить страховые взносы на обязательное медицинское страхование, начиная с 01 января 2017 в размере 5840 руб., пени в размере 1971.67 рублей и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, начиная с 01 января 2017 в размере 26545 рублей и пени в размере 8653.54 рублей, налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: пени в размере 120.1 руб., налог на имущество физических лиц: пени в размере 416.46 рублей, транспортный налог с физических лиц в размере 1618 рублей, пени в размере 7819.85 рублей.

Налоговый орган с соответствующим заявлением о вынесении судебного приказа обращался к мировому судье судебного участка №94 Кировского района г.Махачкалы, рассмотрев которое суд вынес судебный приказ за №2а-705\2022 г., который в последствии был отменен определением суда от 03.06.2022 года по представленным должником возражениям.

В ходе проведенных проверочных мероприятий выяснилось, что задолженность ФИО1 не погашена, просит суд взыскать с ответчика задолженность на общую сумму 52 984.62 рублей.

Представитель истца ИФНС России по Кировскому района г.Махачкалы, ответчик ФИО1 надлежаще извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явились, суд рассмотрел дело в отсутствие сторон, надлежаще извещенных, в упрощенном(письменном)порядке, согласно ч.7 ст.150, ч.2 ст.289, п.4 ч.1 ст.291 КАС РФ, так как явка сторон по закону не является обязательной, и не признана таковой судом, стороны надлежащим образом извещенные в суд не явились.

Согласно ч.7 ст.150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса. Суд рассмотрел дело в порядке ч.7 ст.150 КАС РФ в порядке упрощенного производства.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему:

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 НК РФ. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно части 1 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии со ст. 346.12 НК РФ Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 346.13 НК РФ установлено, что индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения. В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения.

Согласно п. 3 ст. 346.21 НК РФ Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 7. Ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается ст. 346.20 НК РФ в размере 6 процентов.

На основании деклараций предоставленных в инспекцию по УСН за 2016 налогоплательщику за несвоевременную уплату налога была начислена пеня в размере 120.1 рублей.

Кроме того, ФИО1 в налоговый период 2014-2019 года являлся собственником квартиры в г.Кизилюрт, с кадастровым номером: № в г. Партизанск, с кадастровым номером № транспортных средств МЕРСЕДЕС-БЕНЦ Е280 4М; № ВАЗ 21213; №, ВАЗ 217230; №, БМВ 5231; №, указанных в налоговых уведомлениях, приложенных к иску.

Следовательно, в силу ст. ст. 357, 400 НК РФ ответчик является плательщиком транспортного налога и налога на имущество.

Согласно иска и материалов дела следует, что ответчик ФИО1 находится на налоговом учете, имеет ИНН №, в налоговый период, указанный в иске является индивидуальным предпринимателем, находился на упрощенной системе налогообложения, а значит, является плательщиком страховых взносов согласно ст.419 НК РФ.

Так, из налогового уведомления №150741524 от 03.11.2016 года, следует, что налоговый орган ФИО1 извещают о необходимости уплаты в срок, не позднее 26.12.2016 задолженности по налогу на имущество в размере 1 022.00 рублей, за 2015г.

Из налогового уведомления №76684224 от 14.07.2017 года, следует, что налоговый орган ФИО1 извещают о необходимости уплаты в срок, не позднее 01.12.2017 задолженности по налогу на имущество в размере 0.00 рублей, за 2015,2016гг.

Согласно налогового уведомления №30405268 от 23.07.2017 года, следует, что налоговый орган ФИО1 извещают о необходимости уплаты в срок, не позднее 01.12.2017 задолженности по транспортному налогу в размере 12.747.00 рублей, за 2016г.

Согласно налогового уведомления №18293572 от 08.07.2018года, следует, что налоговый орган ФИО1 извещают о необходимости уплаты в срок, не позднее 03.12.2018 задолженности по транспортному налогу в размере 13 227.00 рублей, за 2015, 2017гг.

Согласно налогового уведомления №33480617 от 10.07.2019 года, следует, что налоговый орган ФИО1 извещают о необходимости уплаты в срок, не позднее 02.12.2019 задолженности по транспортному налогу в размере 17 118.00 рублей, за 2018г.

Из налогового уведомления №19820136 от 03.08.2020 года, следует, что налоговый орган ФИО1 извещают о необходимости уплаты в срок, не позднее срока, установленного законодательством, задолженности по транспортному налогу в размере 15 050.00 рублей, за 2019г.

Из налогового уведомления №9655111 от 01.09.2021 года, следует, что налоговый орган ФИО1 извещают о необходимости уплаты в срок, не позднее срока, установленного законодательством, задолженности по транспортному налогу в размере 1 618.00 рублей, за 2020г.

Административным истцом в адрес административного ответчика направлено требование об уплате налога, сбора, штрафа пени за №36944 по состоянию на 13.05.2019 года, следует, что ИФНС России по Кировскому району г.Махачкалы ФИО1, извещают по адресу его регистрации г.<адрес>, о необходимости уплаты пени по транспортному налогу в размере 93.92 рублей, начисленную на сумму налога 610.00 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 228,06 рублей, начисленную на сумму налога 1022.00 рублей, добровольно в срок до 08 июля 2019года.

Из требование об уплате налога, сбора, штрафа пени за №35450 по состоянию на 29.04.2019 года, следует, что ИФНС России по Кировскому району г.Махачкалы ФИО1, извещают по адресу его регистрации г.<адрес>, о необходимости уплаты пени по транспортному налогу в размере 73.80 рублей, начисленную на сумму налога 12137.00 рублей, добровольно в срок до 24 июня 2019года.

Согласно требования об уплате налога, сбора, штрафа пени за №3591 по состоянию на 30.01.2019 года, следует, что ИФНС России по Кировскому району г.Махачкалы ФИО1, извещают по адресу его регистрации <адрес> о необходимости уплаты задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование на общую сумму 32 385.00 рублей и пени на общую сумму 167.32 рублей, добровольно в срок до 22 февраля 2019года.

Из требований об уплате налога, сбора, штрафа, пени за № 58175 по состоянию на 25.12.2021 год, следует, что оно составлено и направлено ИФНС России по Кировскому району г.Махачкалы ФИО1 с предложением добровольно до 15.02.2022г. уплатить задолженность по транспортному налогу в размере 1618.00 рублей и пени в размере 9.57 рублей(срок уплаты установленный законом 01.12.2021года).

Согласно требований об уплате налога, сбора, штрафа, пени за № 56320 по состоянию на 24.12.2021 год, следует, что оно составлено и направлено ИФНС России по Кировскому району г.Махачкалы ФИО1 с предложением добровольно до 15.02.2022г. уплатить пени по транспортному налогу в размере 7642.56 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 188.40 рублей, пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 117.07 рублей и в размере 3,03 рубля, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 352.99 рублей и в размере 7432.56 рублей, а также в размере 730.84 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 17.41 рублей, в размере 187.46 рублей, а также в размере 82.79 рублей, 1707,93 рублей и 150.78 рублей(отчет об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 40093266121709).

Доказательства направления указанных налоговых требований ответчику приложены к административному иску.

Исходя из разъяснений, содержащихся в пункте 53 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона (пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ) соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

Таким образом, требование об уплате налогов, страховых взносов, пени может быть направлено налоговым органом в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом, что будет свидетельствовать о надлежащем проведении этой налоговой процедуры, поскольку федеральный законодатель установил презумпцию получения названного документа адресатом на шестой день с даты направления. Конституционный Суд РФ в Определении от 08 апреля 2010 года N 468-О-О указал, что такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношения и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов.

Предусмотренная ч. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по самостоятельной оплате налога ответчиком в установлены срок не исполнена, в связи с чем, истцу выставлено налоговое требование об уплате задолженности, однако в указанный срок налог ответчиком также не был оплачен.

Административным истцом соблюден порядок взыскания налоговой задолженности, в том числе и при обращении в мировой суд для вынесения судебного приказа.

Кроме того, суд не входит в обсуждение соблюдения или пропуска срока обращения за судебным приказом, поскольку, мировой судья, вынося судебный приказ, тем самым восстанавливает срок обращения за ним, на что неоднократно указывал Пятый кассационный суд общей юрисдикции при рассмотрении налоговых споров.

Поскольку задолженность налогоплательщиком так и не погашена, истец обратился за принудительным взысканием в суд.

Неисполнение обязанности по оплате влечет за собой принудительное взыскание неуплаченного налога, а также в силу ст. 75 НК РФ начисление пени.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что административный иск ИФНС по Кировскому району г. Махачкалы основан на законе и подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.(ч.6)

В силу ст. 114 КАС РФ удовлетворение административного иска влечет взыскание с ответчика госпошлины, от уплаты которой истец был освобожден.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 289-290, 291 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по Кировскому району г.Махачкалы к ФИО1 - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ДАССР, зарегистрированного и проживающего в г.<адрес>, (паспорт серии № №,выданного МВД по РД 06.04.2019г., код подразделения 050-002), зарегистрированный и проживающей по адресу: РД, <адрес>-а, <адрес>, в пользу ИФНС России по Кировскому району г.Махачкалы задолженность перед бюджетом за 2014-2019 года на общую сумму 22 316.63 рублей (двадцать две тысячи триста шестнадцать ) рублей, 63 копеек, из которых: страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года в размере 5840 рублей и пени в размере 1971.67 рублей и пенсионное страхование за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года в размере 26545 рублей, пени в размере 8653.54 рублей, пени по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 120.1 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 416.46 рублей, транспортный налог в размере 1618 рублей и пени в размере 7819.85 рублей и госпошлина в доход государства 844 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного суда РД в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Настоящее решение также может быть отменено вынесшим его судом с возобновлением рассмотрения дела по общим правилам судопроизводства по основаниям, предусмотренным ст. 294.1 КАС РФ (в случае поступления письменных возражений или новых доказательств, заявления лица, не привлеченного к участию в деле, если разрешен вопрос о его правах).

Председательствующий А.Ч.Абдулгамидова