Решение по делу № 2А-562/2023 от 02.05.2023 - о взыскании земельного налога, налога на имущество, транспортного налога, штрафов за налоговые правонарушения.

УИД 58RS0027-01-2023-000738-98

Дело № 2а-562/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

2 мая 2023 года г. Пенза

Первомайский районный суд г. Пензы в составе:

председательствующего судьи Одинцова М.А.,

при секретаре Филиной Д.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Первомайскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании земельного налога, налога на имущество, транспортного налога, штрафов за налоговые правонарушения,

установил:

инспекция ФНС России по Первомайскому району г. Пензы обратилась в суд с вышеназванным административным иском к ФИО1, указывая, что согласно сведениям от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, налогоплательщик является плательщиком земельного, транспортного и имущественного налогов. За 2020 г. налогоплательщику был начислен земельный налог в размере 22307 руб. На текущий момент сумма недоимки по земельному налогу составляет 16155,05 руб. В связи с тем, что в установленные налоговым законодательством о налогах и сборах сроки должником земельный с физических лиц, транспортный налог, налог на имущество за 2020 г. уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом в отношении ФИО1, начислены пени, указанные в требовании от 21 декабря 2021 № 21183, факт направления которых подтверждаются реестрами отправки заказной корреспонденции. На текущий момент задолженность по пеням составляет 384,09 рубля из которых: транспортный налог за 2020 г. за период с 2 декабря 2021 г. по 20 декабря 2021 г. в размере 243,55 рубля; налог на имущество физических лиц за 2020 г. за период с 2 декабря 2021 по 20 декабря 2021 в размере 33,84 рубля; земельный налог за 2020 г. за период с 2 декабря 2021г. по 20 декабря 2021 г. в размере 106,70 рублей. ФИО1 был привлечен к ответственности предусмотренной п.2 ст. 126 НК РФ, ст. 128 НК РФ, в связи с чем были вынесены Решения о привлечении к налоговой ответственности № 1579 от 06.10.2021, № 1261 от 02.08.2021, № 1260 от 02.08.2021. Сумма штрафа, с учетом смягчающих обстоятельств, составила 500 рублей по каждому решению. Общая сумма задолженности по штрафу составляет 1500 рублей, на данный момент задолженность не погашена. Сумма недоимки взыскивалась в порядке приказного производства. В установленные законом сроки мировым судьей Первомайского района г. Пензы был вынесен судебный приказ № 2а-527/2022 от 24.03.2022. Однако указанный приказ по заявлению ответчика был отменен 1 сентября 2022.

Просит взыскать с ФИО1, ИНН <***> недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2020 год: налог в размере 16155,05 руб., пени в размере 106,70 рублей за период с 02.12.2021 г. по 20.12.2021 г.; налог на имущество физических лиц за 2020 год: пени в размере 33,84 рубля за период с 02.12.2021 г. по 20.12.2021 г.; транспортный налог за 2020 год: пени в размере 243,55 рубля за период с 02.12.2021 г. по 20.12.2021 г.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации): штраф в размере 1500 руб. Из которых: 1000 руб. штраф по п.2 ст. 126 НК РФ (Решение № 1261 от 02.08.2021, Решение №1260 от 02.08.2021); 500 руб. штраф по ст. 128 НК РФ (Решение № 1579 от 06.10.2021) на общую сумму 18039,14 рублей.

Представитель административного истца Инспекции ФНС России по Первомайскому району г. Пензы в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причину неявки не сообщил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, был извещен о дате и времени судебного разбирательства надлежащим образом, причину неявки не сообщил.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктами 1 и 2 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков, вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На территории города Пензы земельный налог введен с 1 января 2006 года Решением Пензенской городской Думы от 25.11.2005 № 238-16/4 «О введении земельного налога на территории города Пензы».

Частью 1 ст. 397 НК РФ установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Земельный налог уплачивается по месту нахождения земельных участков на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (ч. 4 ст. 397 НК РФ).

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из смысла ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст. 363 НК РФ физические лица производят уплату налога по месту нахождения транспортного средства в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим периодом.

Согласно ч.1 ст. 399, ст. 400 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что на административного ответчика зарегистрированы земельные участки: по адресу: ..., кадастровый ..., дата регистрации права: 11 июня 2015, дата окончания регистрации права: 29 января 2020; земельный участок по адресу: ... кадастровый ..., дата регистрации права: 21 февраля 2012 г., дата окончания регистрации права: 29 января 2020; земельный участок по адресу: ... кадастровый ..., дата регистрации права: 12октября 2019 г., дата окончания регистрации права: 4 марта 2020 г.; земельный участок по адресу: ... кадастровый ..., дата регистрации права: 13 октября 2019 г., дата окончания регистрации права: 4 марта 2020 г.; земельный участок по адресу: ... кадастровый ..., дата регистрации права: 13 октября 2019 г., дата окончания регистрации права: 4 марта 2020 г.; земельный участок по адресу: ..., кадастровый ..., дата регистрации права: 26 июля 2018 г., дата окончания регистрации права: 4 марта 2020 г.; земельный участок по адресу: ..., кадастровый ..., дата регистрации права: 23 января 2019 г., дата окончания регистрации права: 4 марта 2020.

Также в 2020 году на имя ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства в количестве 33 единиц. Согласно налоговому уведомлению №58316413 от 1 сентября 2021 г. налогоплательщику был начислен транспортный налог в размере 95299 руб.

За 2020 г. налогоплательщику был начислен земельный налог в размере 22307 руб., транспортный налог за владение транспортными средствами в количестве 33 единицы в размере 95299 руб., налог на имущество физических лиц в размере 7541 руб., указанные в налоговом уведомлении №58316413 от 1 сентября 2021 г. (л.д.12-14)

Согласно представленному административным истцом расчету, на текущий момент сумма недоимки по земельному налогу составляет 16155,05 руб., задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество за 2020 год не имеется, что подтверждается выпиской из Журнала заявлений о взыскании за счет имущества НП ФЛ. Вместе с тем, поскольку транспортный налог и налог на имущество оплачены с нарушением установленного законом срока, на сумму неоплаченной задолженности за период со 2 декабря 2021 г. по 20 декабря 2021 г.

На основании п.1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.п. 3, 4 ст. 75 НК за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц и транспортного налога, земельного налогов ФИО2 были начислены пени, указанные в требовании от 21 декабря 2021 № 21183.

На текущий момент задолженность по пеням составляет 384,09 рубля из которых: транспортный налог за 2020 г. за период с 2 декабря 2021 г. по 20 декабря 2021 г. в размере 243,55 рубля; налог на имущество физических лиц за 2020 г. за период с 2 декабря 2021 по 20 декабря 2021 в размере 33,84 рубля; земельный налог за 2020 г. за период с 2 декабря 2021г. по 20 декабря 2021 г. в размере 106,70 рублей.

До настоящего времени задолженность по земельному налогу в размере 16155,05 руб. и пеням по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество не погашена, доказательств обратного не представлено.

В соответствие со ст. 106 Кодекса налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.

Согласно пп. 12 п.1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля.

Положения п. 1 ст. 90 Кодекса предоставляют налоговому органу право вызвать для дачи свидетельских показаний любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля.

В силу п.1 ст. 128 НК РФ неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, влечет взыскание штрафа в размере 1000 рублей.

В связи с проведением мероприятий налогового контроля в отношении ООО «Металлстрой» ФИО1 вызывался в качестве свидетеля, в установленный срок ФИО1 в Инспекцию не явился, о причине неявки не уведомил, в связи с чем Решением №1579 от 6 октября 2021 г. ФИО1 привлечен к налоговой ответственности с учетом смягчающих обстоятельств в виде штрафа в размере 500 руб.

В соответствии с ч.2 ст. 126 НК РФ непредставление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике (плательщике страховых взносов), отказ лица представить имеющиеся у него документы, предусмотренные настоящим Кодексом, со сведениями о налогоплательщике (плательщике страховых взносов) по запросу налогового органа либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушений законодательства о налогах и сборах, предусмотренных статьями 126.1 и 135.1 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в размере одной тысячи рублей.

В адрес административного ответчика ФИО2 23 марта 2021 г. были направлены требования №1096 и №1091 о предоставлении документов (информации), касающихся деятельности ООО «Металлстрой». Поскольку требования не были исполнены в установленные налоговым органом сроки, Решениями №1261 от 2 августа 2021 г. и №1260 от 2 августа 2021 года привлечен к ответственности за налоговые правонарушения в виде штрафа в размере 500 руб. за каждое нарушение.

Требования о взыскании штрафов №17331 по состоянию на 23 августа 2021 г., №17332 по состоянию на 23 августа 2021 г., №19930 от 9 ноября 2021 г. административным ответчиком не исполнены. Общая сумма задолженности по штрафам составляет 1500 рублей, на данный момент задолженность не погашена.

Указанные в иске суммы взыскивались в порядке приказного производства.

В установленные законом сроки мировым судьей Железнодорожного района г. Пензы 24 марта 2022 г. были вынесен судебный приказ №2а-527/2022. Однако судебный приказ по заявлению ответчика был отменен определением судьи от 1 сентября 2022 г.

Настоящее административное исковое заявление ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы направлено в Первомайский районный суд г. Пензы 28 февраля 2023 г., то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока, что подтверждается почтовым реестром заказных писем. В связи с чем, в силу положений ч. 4 ст. 93 КАС РФ срок обращения налогового органа в суд с административным иском не пропущен.

При таких обстоятельствах суд считает, что исковые требования инспекции ФНС России по Первомайскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании земельного налога, налога на имущество, транспортного налога, штрафов за налоговые правонарушения обоснованы и подлежат удовлетворению.

Поскольку истец в силу ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу иска в суд, данная госпошлина подлежит взысканию с ответчика в бюджет г. Пензы в размере 721,57 рублей, исходя из размера взысканной суммы.

Исходя из вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 177-180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Инспекции ФНС России по Первомайскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании земельного налога, налога на имущество, транспортного налога, штрафов за налоговые правонарушения, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (... года рождения, уроженца ..., зарегистрированного по адресу: ..., ИНН ... паспорт ..., выдан в пользу ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы (ИНН <***>, ОГРН <***>, дата регистрации 27.12.2004, юридический и фактический адреса: <...>) недоимки:

- по земельному налогу с физических лиц за 2020 год: налог в размере 16 155 (шестнадцать тысяч сто пятьдесят пять) руб. 05 коп., пени в размере 106 (сто шесть) руб. 70 коп. за период с 02.12.2021 г. по 20.12.2021 г.;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год: пени в размере 33 (тридцать три) руб. 84 коп. за период с 02.12.2021 г. по 20.12.2021 г.;

- транспортный налог за 2020 год: пени в размере 243 (двести сорок три) руб. 55 коп. за период с 02.12.2021 г. по 20.12.2021 г.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации);

- штрафы в размере 1 500 (одна тысяча пятьсот) руб., из которых: 1 000 руб. - штраф по решению № 1261 от 02.08.2021, решению № 1260 от 02.08.2021; 500 руб. - штраф по решению № 1579 от 06.10.2021,

а всего 18 039 (восемнадцать тысяч тридцать девять) руб. 14 коп.

Взыскать с ФИО1 в бюджет г. Пензы государственную пошлину в размере 721 (семьсот двадцать один) руб. 57 коп.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Первомайский районный суд г. Пензы в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 18 мая 2023 года.

Судья: