Решение по делу № 2А-2222/2025 от 13.10.2025 - о взыскании задолженности по земельному налогу, транспортному налогу и пени.

Дело № 2а-2222/2025 (УИД 69RS0040-02-2025-011456-04)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 октября 2025 года г. Тверь

Центральный районный суд г.Твери в составе

председательствующего судьи Буряковой Е.В.,

при секретаре судебного заседания Рассудовой К.С.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Твери административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Тверской области к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу, транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

16 июля 2025 года в суд поступило административное исковое заявление УФНС России по Тверской области к ФИО3, в котором административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность в общей сумме 323619, 96 руб., в том числе:

- задолженность по земельному налогу за 2023 год – 19544,00 руб.,

- задолженность по транспортному налогу за 2023 год – 105485,00 руб.,

- начисленные пени в сумме 198590, 96 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец ссылался на следующие обстоятельства.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

ФИО2 владеет на праве собственности имуществом, указанным в налоговых уведомлениях.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление направляется налоговыми органами налогоплательщикам - физическим лицам не позднее 30 дней до наступления срока платежа. В соответствии с гл. 31 НК РФ ФИО2 начислен земельный налог: за 2023 год по ОКТМО 28520000 в размере - 24 481 руб. 00 коп. со сроком уплаты по налоговому уведомлению не позднее 02.12.2024 (за земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>), в связи с частично оплатой налоговых обязательств налогоплательщиком, сумма к взысканию составляет 18628, 00 руб.; за 2023 год по ОКТМО 28701000 в размере 916, 00 руб. со сроком уплаты по налоговому уведомлению не позднее 02.12.2024 (за земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>).

Сумма земельного налога, подлежащего взысканию составляет 19544, 00 руб.

В соответствии с гл. 28 НК РФ и Законом Тверской области № 75-30 от 06.11.2002 «О транспортном налоге в <адрес>» ФИО2 начислен транспортный налог за 2023 год в размере - 105 485 руб. 00 коп.. со сроком уплаты по налоговому уведомлению не позднее 02.12.2024 (за автомобиль Scania G440 LA4X2HNA, гос. per. знак №; за автомобиль Scania Р400 LA4X2HNA, гос. per. знак №; за автомобиль MAN TGS 19.400 4x2 BLS W W, гос. per. знак №).

Расчеты налоговых платежей с указанием всех необходимых для расчета сведений приведены в соответствующих налоговых уведомлениях. Административным ответчиком имущественные налоги в бюджет не уплачены.

С 01.01.2023 введен в действие механизм единого налогового счета.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей - по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО2 не исполнена, на сумму образовавшейся, задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 198590, 96 руб.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

По состоянию на 19.06.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) совокупной обязанности, составляет 323 619 руб. 96 коп.. в том числе:

Земельный налог в размере 19 544 руб. 00 коп. за 2023 год;

Транспортный налог в размере 105 485 руб. 00 коп. за 2023 год;

Пени в размере 198 590 руб. 96 коп.

Налогоплательщику направлены налоговое уведомление № 160328631 от 19.07.2024 и требование № 40880 по состоянию на 08.08.2024 со сроком исполнения до 28.08.2024, что подтверждается сведениями об отправке.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно п. 3. ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией), и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

В случае изменения суммы задолженности уточненное требование не выставляется. Новое требование выставляется только при формировании отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Ранее Управление направляло в Мировой суд судебного участка № 83 Тверской области заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности по налогам.

В отношении взыскиваемой Управлением в судебном порядке с ФИО4 задолженности по налогам Мировым судом судебного участка № 83 Тверской области 27.01.2025 вынесен судебный приказ № 2а-107-83/2025.

В связи с поступившими возражениями должника на требования взыскателя судебный приказ Мировым судом судебного участка № 83 Тверской области 18.02.2025 отменен.

В ходе рассмотрения дела представителем административного ответчика представлены возражения на административные исковые требования, согласно которым при взыскании с ФИО2 земельного налога за 2023 год в размере 24481 руб. за земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, в связи с частичной оплатой задолженность к взысканию составляет 18628 руб., налоговым органом не учтено, что право собственности на данный земельный участок прекращено 29.11.2023. Кроме того, решением Калининского районного суда от 19.10.2021 года по делу № 2-1518/21 признан ничтожным договор купли-продажи земельного участка с кадастровым №, расположенный по адресу, <адрес>

В судебном заседании представитель административного ответчика по доверенности ФИО1 пояснил, что суммы, указанные в административном исковом заявлении возражений нет. Ответчик не уклонялся от уплаты налогов, планировал погасить задолженность по налогам за счет другим сумм. Просил рассрочить исполнение решения суда по графику, приобщенному к материалам дела, поскольку как только ФИО2 поступят деньги, задолженность будет погашена.

В судебное заседание представитель административного истца, надлежащим образом извещённого о времени и месте рассмотрения дела, не явился, обоснованных ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявлял.

Административный ответчик, извещённый о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился, обоснованных ходатайств об отложении рассмотрения дела от него не поступило, направил в суд представителя.

На основании положений ст.150, ч.3 ст.289 КАС РФ судом определено рассмотреть дел в отсутствие не явившихся участников процесса, явка которых обязательной не признавалась.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации и ст.3 Налогового кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Отличительной особенностью налоговой обязанности является то, что она возникает только в силу закона, а ее исполнение обеспечивается государственным принуждением.

В силу ст.19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

В силу п.4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 названной статьи КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Подпунктом 1 пункта 3 ст.48 НК РФ в действующей редакции предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с п.4 ст.48 НК РФ в действующей редакции, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно п.п.1, 2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Подпунктом 7 п.1 ст.1 Земельного кодекса РФ закреплен принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах или досрочно, причем налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Статьей 387 НК РФ предусмотрено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговым периодом в силу ст.393 НК РФ признается календарный год.

В соответствии с п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Как следует из ст.390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу п.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пункт 4 указанной статьи предусматривает, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Как предусмотрено п.1 ст.394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29.07.2017 №217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Пунктом 2 указанной статьи НК РФ допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

В силу п.3 ст.394 НК РФ, в случае, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.

Срок уплаты земельного налога установлен п.1 ст.397 НК РФ не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 4 указанной статьи предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В соответствии со ст.356 НК РФ, транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

Законом Тверской области от 06.11.2002 №75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» с 1 января 2003 года на территории Тверской области введен транспортный налог. Закон определяет ставки, порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 Налогового кодекса РФ.

Согласно п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из имеющихся в материалах дела документов следует, а также подтверждается представленным на запрос суда ответом МРЭО Госавтоинспекции УМВД России по Тверской области, что административный ответчик в 2023 году являлся владельцем следующих транспортных средств:

- автомобиль Scania G440 LA4X2HNA, гос. per. знак №;

- автомобиль Scania Р400 LA4X2HNA, гос. per. знак №;

- автомобиль MAN TGS 19.400 4x2 BLS W W, гос. per. знак №.

Как следует из представленных административным истцом сведений, не оспоренных административным ответчиком, с учётом мощностей двигателя указанных транспортных средства и налоговых ставок, установленных в соответствии с п.1 ст.361 НК РФ и ст.1 Закона Тверской области от 06.11.2002 №75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области», а также периода владения транспортными средствами, налоговой инспекцией административному ответчику исчислен транспортный налог за 2023 год в сумме 105485 руб. 00 коп.

Указанные расчеты административным ответчиком не оспорены. Вместе с тем, они проверены судом и признаны законными и обоснованными.

Как следует из материалов дела, земельный налог за 2023 год исчислялся налогоплательщику (административному ответчику) в отношении ряда земельных участков.

Принадлежность земельных участков, являющихся объектами налогообложения по заявленному к взысканию земельному налогу, на праве собственности ФИО2 подтверждается полученными по запросам суда выписками из ЕГРН об объектах недвижимости, представленных по запросу суда.

Как следует из представленных административным истцом сведений, не оспоренных административным ответчиком, с учётом кадастровой стоимости каждого из земельных участков, внесённой в ЕГРН, налоговых ставок, размера принадлежащих налогоплательщику долей в праве собственности на земельные участки, количества месяцев владения указанным имуществом в течение налогового периода, налоговым органом административному ответчику исчислен земельный налог за 2023 год в общей сумме 25397,00 руб.

Вместе с тем, с учетом частичного исполнения административным ответчиком своих обязательств, сумма земельного налога составила 19544 руб. 00 коп.

Данный расчет административным ответчиком оспорен не был.

Как указано административным истцом и не оспорено со стороны административного ответчика, в установленные налоговым законодательством сроки вышеуказанный налог в исчисленной сумме налогоплательщиком в полном объёме уплачены не были, в связи с чем в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику в порядке досудебного урегулирования спора направлено требование от 08.08.2024 № 40880 с предложением погасить в срок до 28.08. 2024 образовавшуюся на дату выставления требования общую задолженность (отрицательное сальдо единого налогового счёта) налогоплательщика, в сумме 2692300 руб., по начисленным пеням в сумме 36435,79 руб.

В данном требовании налогоплательщику сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счёта и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок (до 28.08.2024) сумму отрицательного сальдо ЕНС.

При этом, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС, направление дополнительного (уточнённого) требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в своём личном кабинете.

Данное требование направлено налогоплательщику посредством заказной корреспонденции, что подтверждено списком внутренних почтовых отправлений №138 от 26.05.2023. В силу п.4 ст.69 НК РФ требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Расчёты исчисленного налогоплательщику земельного налога и транспортного налога за 2023 год в представленном в материалы дела в копии налоговом уведомлении № 160328631 от 19.07.2024, направленном налогоплательщику посредством интернет – сервиса ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика», что подтверждается представленным в материалы дела сведениями, данное уведомление получено административным ответчиком 10 сентября 2024 года.

Согласно п.1 ст.72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями п.1 ст.75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3 ст.75 НК РФ).

В соответствии с п.4 ст.75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 НК РФ).

Как следует из изложенных административным истцом сведений и приведённых в административном иске и приложенных к нему документах расчётов пеней, административному ответчику за несвоевременную уплату исчисленных налогов (транспортного налога и земельного налога) начислены пени.

Как следует из представленного административным истцом расчёта, пени начисленные ответчику составляют 198590 руб. 96 коп., в том числе:

- в сумме 47743, 45 по земельному налогу на доходы физических лиц за 2023 год, исходя из суммы задолженности в размере 2692300 руб. (взыскана решением Центрального районного суда г.Твери от 27.05.2025 по делу № 2а-1087/2025, решение вступило в законную силу), периода начисления пени – с 30.09.2024 по 27.10.2024;

- в сумме 67845, 96 по земельному налогу на доходы физических лиц за 2023 год, исходя из суммы задолженности в размере 2692300 руб. (взыскана решением Центрального районного суда г.Твери от 27.05.2025 по делу № 2а-1087/2025, решение вступило в законную силу), периода начисления пени – с 28.10.2024 по 02.12.2024;

- в сумме 79153, 62 по земельному налогу на доходы физических лиц за 2023 год, исходя из суммы задолженности в размере 2692300 руб. (взыскана решением Центрального районного суда г.Твери от 27.05.2025 по делу № 2а-1087/2025, решение вступило в законную силу), периода начисления пени – с 03.12.2024 по 14.01.2025;

- в сумме 26,93 руб. по земельному налогу за 2023 год, исходя из суммы задолженности в размере 916,00 руб. (взыскивается в рамках настоящего дела), периода начисления пени – с 03.12.2024 по 14.01.2025;

- в сумме 719,74 руб. по земельному налогу за 2023 год, исходя из суммы задолженности в размере 24481,00 руб. (взыскивается в рамках настоящего дела), периода начисления пени – с 03.12.2024 по 14.01.2025;

- в сумме 3101,26 руб. по транспортному налогу за 2023 год, исходя из суммы 105485 руб. (взыскивается в рамках настоящего дела), периода начисления пени – с 03.12.2024 по 14.01.2025.

Взыскание с административного ответчика ФИО2 задолженности по налогу на доводы физических лиц подтверждено копией представленного в материалы дела решения Центрального районного суда г. Твери от 27.05.2025 по делу № 2а-1087/2025, вступившего в законную силу 25 июля 2025 года. В соответствии с ч.2 ст.64 КАС РФ установленные данным судебным актом обстоятельства не подлежат оспариванию при рассмотрении судом настоящего административного дела.

Общая сумма начисленных административному ответчику пеней за заявленный в расчёте период составила 198590 руб. 96 коп. руб.

Двоеного взыскания сумм пеней не допущено.

Расчёт пеней произведён в соответствии с требованиями действующего законодательства, при расчёте учтены все внесенные платежи, верно определён период просрочки уплаты вышеуказанных налогов, верно применена действующая в соответствующие периоды ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Оснований не согласиться с расчётом пеней у суда не имеется, со стороны административного ответчика он не оспорен.

Как установлено при рассмотрении дела, в указанный в требовании об уплате налогов срок вышеуказанные налоги, а также пени налогоплательщиком в полном объёме уплачены не были.

В связи с невыполнением налогоплательщиком требования по уплате налога, неуплатой начисленных пеней и штрафа, УФНС России по Тверской области 23 января 2025 года, т.е. в предусмотренный ст.48 НК РФ шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, обратилось к мировому судье судебного участка № 83 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам, начисленным пеням.

27.01.2025 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании задолженности, который впоследствии определением мирового судьи от 18.02.2025 был отменён.

16 июля 2025 года в Центральный районный суд г. Твери административным истцом представлен административный иск, т.е. с соблюдением предусмотренного ст.286 КАС РФ, а также ст.48 НК РФ срока.

Таким образом, налоговым органом в данном случае срок обращения в суд не пропущен.

Пунктом 7 ст.45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня, в том числе, перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа.

В рассматриваемом административном иске истец просит взыскать с административного ответчика имеющуюся задолженность по налоговым платежам в общей сумме 323619,96 руб., в том числе задолженность по земельному налогу за 2023 год – 19544,00 руб., задолженность по транспортному налогу в размере 105485 руб., начисленные пени в сумме 198590, 96 руб.

Допустимых и достаточных доказательств исполнения административным ответчиком своей обязанности по уплате заявленных налогов и пеней в полном объёме суду не представлено.

Довод представителя административного ответчика в представленных возражения о том, что при взыскании с ФИО2 земельного налога за 2023 год в размере 24481 руб. за земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, в связи с частичной оплатой задолженность к взысканию составляет 18628 руб., налоговым органом не учтено, что право собственности на данный земельный участок прекращено 29.11.2023, судом во внимание не принят, поскольку как следует из налогового уведомления налог за указанный участок начислен за 11 месяцев 2023 года в соответствии с требованиями действующего законодательства.

Ссылка представителя административного ответчика на решение Калининского районного суда от 19.10.2021 года по делу № 2-1518/21, является несостоятельной, поскольку согласно представленной по запросу суда выписки ин ЕГРН о переходе прав на объект недвижимости от 21 августа 2025 года № КУВИ-001/2025-160429802 датой регистрации права права собственности ФИО2 на земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу, <адрес>, является 30.01.2017, а датой прекращения права собственности 04.04. 2025 года.

Таким образом, земельный налог, взыскиваемый в рассматриваемом исковом заявлении, начислен законно и обоснованно.

Налоговые органы как следует из пп.9 п.1 ст.31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Оснований для изменения размера заявленных к взысканию задолженности по налогу, начисленным пеням судом не установлено.

В связи с изложенным, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требований в полном объёме.

Поскольку административный истец от уплаты государственной пошлины освобожден в силу закона, в соответствии со ст.ст.103, 114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ, ст.61.1 БК РФ с административного ответчика ФИО5 в связи с удовлетворением заявленных требований в доход бюджета муниципального образования Тверской области городской округ город Тверь подлежит взысканию государственная пошлина в размере 10590 руб. 50 коп.

Рассматривая ходатайство ФИО5 о предоставлении рассрочки исполнения решения суда суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 189 КАС РФ суд, рассмотревший административное дело, в соответствии с заявлениями лиц, участвующих в деле, судебного пристава-исполнителя либо исходя из имущественного положения сторон или других обстоятельств вправе отсрочить или рассрочить исполнение решения суда, изменить способ и порядок его исполнения.

Указанные в части 1 настоящей статьи заявления рассматриваются в судебном заседании. Лица, участвующие в деле, извещаются о времени и месте судебного заседания, однако их неявка в судебное заседание не является препятствием к рассмотрению и разрешению поставленного перед судом вопроса об отсрочке или о рассрочке исполнения решения суда, об изменении способа и порядка его исполнения.

На определение суда об отсрочке или о рассрочке исполнения решения суда, об изменении способа и порядка его исполнения может быть подана частная жалоба.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, федеральный законодатель, предусматривая в процессуальных кодексах возможность отсрочки или рассрочки исполнения судебного акта, изменения способа и порядка его исполнения, закрепил гарантии реализации права граждан и организаций на надлежащее и своевременное исполнение вступивших в законную силу судебных актов, если такое исполнение первоначальным способом невозможно или затруднено.

Из приведенных нормативных положений, правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации и разъяснений Пленума Верховного Суда Российской Федерации следует, что по заявлению лиц, участвующих в деле, судебного пристава-исполнителя суд вправе решить вопрос о рассрочке или об отсрочке исполнения решения суда при наличии установленных законом оснований и исходя из совокупности представленных сторонами доказательств с учетом принципов равноправия и состязательности сторон, а также принципа справедливости судебного разбирательства.

Исходя из общих принципов и задач административного судопроизводства, отсрочка или рассрочка исполнения решения является исключительной мерой, применяемой в случае наличия уважительных и не зависящих от заявителя обстоятельств, свидетельствующих об объективной невозможности исполнения судебного акта после вступления его в законную силу и реальном появлении такой возможности в сроки, определенные судом.

Вместе с тем, решение суда в законную силу не вступило. В связи с чем, суд полагает, что ходатайство заявлено преждевременно и удовлетворению не подлежит.

Вместе с тем, отказ в удовлетворении ходатайства не препятствует обращению ФИО2 с ходатайством о рассрочке исполнения решения суда в порядке, предусмотренном ст. 189 КАС РФ, после его вступления в законную силу.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу, транспортному налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки г. <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН <данные изъяты>, паспорт <данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области задолженность в общей сумме 323619, 96 руб., в том числе: задолженность по земельному налогу за 2023 год в сумме 19544,00 руб., задолженность по транспортному налогу за 2023 год в сумме 105485,00 руб., начисленные пени в сумме 198590, 96 руб.

Взыскать с ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки г. <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН <данные изъяты>, паспорт <данные изъяты>) в доход бюджета муниципального образования городской округ город Тверь государственную пошлину в размере 10590 руб. 50 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Центральный районный суд г. Твери в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.В. Бурякова

Мотивированное решение составлено 29 октября 2025 года.

Председательствующий Е.В. Бурякова