Дело № 2а-539/2023
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
г. Владикавказ 21 апреля 2023 года
Ленинский районный суд г. Владикавказа РСО-Алания в составе председательствующего судьи Хадиковой З.Т.,
при секретаре Гобозовой Р.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по РСО-Алания к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам (сборам, взносам), пеням и штрафам,
установил:
Управление ФНС по РСО-Алания обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки: по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за <дата> год: налог в размере в размере ... рублей, пени в размере 0,88 рублей, по транспортному налогу с физических лиц за <дата> год: налог в размере ... рублей, пени в размере ... рублей, а всего на сумму ... рублей.
В обоснование заявленных требований указано, что согласно приказа ФНС России от 16.02.2021 года № ЕД-7-12/303» «О проведении мероприятий по модернизации организационной структуры Федеральной налоговой службы» путем перехода на двухуровневую систему управления к Управлению ФНС России по РСО-Алания были присоединены Межрайонная ИФНС России по г. Владикавказу, ИФНС России по Моздокскому району, Межрайонная ИФНС России №3 по РСО-Алания, ИФНС России по Пригородному району РСО-Алания, Межрайонная ИФНС России №4 по РСО-Алания. ФИО1 состоит на учете в налоговой инспекции. В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплатить законно установленные налоги. Согласно абз. 3 п.1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. В соответствии с требованиями действующего налогового законодательства налоговым органом ФИО1 было направлено налоговое уведомление, которое не было исполнено в установленный законом срок, что послужило основанием для направления должнику требований об уплате налога № от <дата>. Однако, до настоящего времени указанное требование также осталось без исполнения. <дата> мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района г. Владикавказа вынесено определение об отмене судебного приказа № от <дата>. Просит удовлетворить заявленные административные исковые требования в полном объеме.
В судебное заседание административный истец УФНС по РСО-Алания, извещенный надлежащим образом, своего представителя не направил, однако, в письменном виде ходатайствовал о рассмотрении данного административного дела в свое отсутствие.
В судебное заседание административный ответчик ФИО1 извещенная надлежащим образом, не явилась. Однако направила в адрес суда письменные возражения на административное исковое заявление о взыскании с нее задолженности по налогам и пени за <дата> год, в которых просила отказать в удовлетворении заявленных требований отказать в полном объеме. В обоснование указала, что административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам за пределами шестимесячного срока, установленного ч. 2 ст. 286 КАС РФ. Однако, поскольку пропуск срока не является основанием для возвращения заявления о вынесении судебного приказа или отказа в его принятии, не является препятствием для обращения налогового органа к мировому судье, то <дата> мировой судья судебного участка № Ленинского судебного района г. Владикавказа вынес судебный приказ №а-799/2022-17 о взыскании с нее задолженности в размере ... рублей, а <дата> определением об отмене судебного приказа вышеуказанный судебный приказ был отменен. роме того, с момента отмены судебного приказа – <дата> до момента обращения в суд с административным иском <дата> прошло пять месяцев. Таким образом, считает, что даже с учетом прерывания течения шестимесячного срока, установленного ч. 2 ст. 286 КАС РФ, на время рассмотрения дела мировым судьей с <дата> по <дата>, всего с момента, когда сумма налога подлежащая взысканию, превысила .. рублей – <дата>, до момента обращения административного истца в суд с административным исковым заявлением о взыскании с нее суммы задолженности <дата> прошло более 11 месяцев. В связи с чем считает, что административным истцом пропущен шестимесячный срок обращения в суд, установленный ст.286 КАС РФ, а с заявлением о восстановлении пропущенного срока административный истец не обращался. В виду изложенного, и на основании ч. 8 ст. 219 КАС РФ, просит в удовлетворении заявленных административным истцом требований отказать в полном объеме.
Суд, исследовав материалы настоящего дела, приходит к убеждению о том, что требования административного истца к ФИО1 подлежат удовлетворения по следующим основаниям.
В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ (ст.400 НК РФ).
В силу п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами (ст.408 НК РФ).
Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ (ст.357 НК РФ).
В силу ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (ст.362 НК РФ).
Согласно пунктам 1, 2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора распространяется на всех налогоплательщиков и возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. При этом обязанность по уплате налога прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога (п.3 ст.44 НК РФ).
Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Порядок исчисления налогов установлен ст.52 НК РФ. Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено НК РФ. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Положениями п.4 ст.57, п.6 ст.58 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.
В ст.69 НК РФ указано, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, которые начисляются по правилам п.п.3, 4 ст.75 НК РФ.
Статья 75 НК РФ предусматривает начисление пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным налоговым законодательством для уплаты налога или сбора. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Согласно ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Административным ответчиком заявлено о пропуске административным истцом срока обращения в суд с исковым заявлением, предусмотренного ст. 286 КАС РФ.
Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1, <дата> года рождения, состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по РСО-Алания.
Налогоплательщик ФИО1 в <дата> году являлась собственником имущества, подлежащего налогообложению, а именно: транспортного средства ..., государственный регистрационный знак №, и квартиры с кадастровым номером .., по адресу: <адрес>.
Факт принадлежности ФИО1 указанного имущества административным ответчиком не оспаривался.
Неисполнение обязанностей по уплате налога в установленный срок явилось основанием для начисления пени и направления налогоплательщику требования № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на <дата> с указанием недоимки по налогам в размере ... рубля, пени в размере 50,60 рублей, со сроком уплаты до <дата>. Процентная ставка пени рассчитана исходя из одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Факт направления налогоплательщику требования об уплате налогов подтвержден списком внутренних почтовых отправлений.
Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
Требование № административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнено не было, что послужило основанием для обращения УФНС по РСО-Алания в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности, на основании которого <дата> мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района г. Владикавказа РСО-Алания был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.
Определением мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района г. Владикавказа РСО-Алания от <дата> судебный приказ №, вынесенный мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района г. Владикавказа РСО-Алания <дата> о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за <дата> год в размере ... рубля, отменен.
<дата> Управление Федеральной налоговой службы по РСО-Алания обратилось в суд с данным административным исковым заявлением.
Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Срок обращения в суд проверен судом, Управление Федеральной налоговой службы по РСО-Алания своевременно, в установленный шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа обратилось в суд с настоящим административным исковым заявлением.
При таких обстоятельствах, доводы административного ответчика ФИО1 о пропуске административным истцом шестимесячного срока обращения в суд с административным исковым заявлением не обоснованы и не подлежат удовлетворению.
Согласно представленной административным истцом расшифровке задолженности, проверенной судом, за налогоплательщиком ФИО1 числится задолженность в размере ... рубля, в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за <дата> год в размере ... рублей, пени в размере ... рубля; транспортный налог с физических лиц за <дата> год в размере ... рублей, пени в размере ... рублей.
По настоящее время задолженность не оплачена, доказательств обратного суду не представлено.
С учетом исследованных доказательств, представленных административным истцом в материалы дела, суд приходит к выводу о наличии обязанности административного ответчика уплатить задолженность в размере, в связи с чем считает заявленные административным истцом требования обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.
В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Исходя из размера административных исковых требований, удовлетворенных судом, с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию денежная сумма в размере 624 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 294 КАС РФ, суд
решил:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по РСО-Алания к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам (сборам, взносам) и пеням удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №, <дата> года рождения, проживающей по адресу: <адрес>), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по РСО-Алания задолженность по налогу на доходы на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за <дата> год: налог в размере в размере ... рублей, пени в размере 0 рублей 88 копеек, задолженности по транспортному налогу с физических лиц за <дата> год: налог в размере ... копеек, пени в размере ... копеек, а всего на общую сумму ... копеек.
Взыскать с ФИО1 (ИНН № <дата> года рождения, проживающей по адресу: <адрес>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 624 (шестьсот двадцать четыре) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд РСО-Алания в течение месяца со дня вынесения.
Председательствующий З.Т. Хадикова