Решение по делу № 2А-1205/2025 от 08.07.2025 | Анапский районный суд (Краснодарский край)

Дело №2а-1205/2025

УИД: 23RS0004-01-2025-001335-10

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

г.-к. Анапа 00.00.0000

Анапский районный суд (...) в составе:

судьи Буряченко М.С.

при секретаре ФИО5

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы 000 по (...), в лице представителя по доверенности ФИО6, к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пеням,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы 000 по (...), в лице представителя по доверенности ФИО6, обратилась в Анапский районный суд (...) с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц, за период 2022 год, в размере 995 руб.; транспортному налогу с физических лиц, за период 2023 год, в размере 995 руб.; земельному налогу физических лиц в границах городских поселений, за период 2023 год, в размере 157 руб.; налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты муниципальных округов, за период 2024 год, в размере 116474 руб.; страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, в размере 43862,50 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период за период 2024 год в размере -28194,78 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 2 135,71 руб.

Административные исковые требования мотивированы тем, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России 000 по (...) состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, 000, дата рождения: 00.00.0000, место рождения: (...), адрес регистрации по месту жительства: (...).

В соответствии со ст.ст. 356-362 НК РФ ФИО2 является плательщиком транспортного налога с физических лиц, земельного налога с физических лиц, так как согласно сведениям, предоставляемым согласно ст. 85 НК РФ органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, имеет (имела в соответствующем налоговом периоде, указанном в прилагаемых уведомлениях) в собственности объекты налогообложения.

Руководствуясь положениями пп. 2 - 4 статьи 52 НК РФ налоговый орган исчислил в отношении налогоплательщика сумму налога за налоговый период 2022 год, 2023 год, и направил налоговое уведомление 000 от 00.00.0000, которое в соответствии со ст. 52 НК РФ считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма либо может быть передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с тем, что ФИО2 осуществлял предпринимательскую деятельность до 00.00.0000, страховые взносы за 2024 год начислены за неполный год:

- Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, в размере 43862,50 руб.,

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период за период 2024 год в размере 28194,78 руб.

Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных округов начислен за 2024 год в размере 116474,00 руб.

В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога не уплатил, налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени в размере 2135,71 руб.

Налоговым органом путем направления в порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ требования 000 от 00.00.0000 об уплате задолженности предлагалось в добровольном порядке оплатить сумму задолженности, однако до настоящего времени налогоплательщик свою обязанность не исполнил.

В связи с тем, что ФИО2 не оплатил задолженность в установленный срок, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №(...) с заявлением о вынесении судебного приказа 000 от 00.00.0000 о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 192813.99 руб.

00.00.0000 мировым судьей судебного участка №(...) был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 указанной задолженности.

Однако 00.00.0000 на основании поданного возражения относительно исполнения судебного приказа, судебный приказ по делу 000a-64/2025 был отменен.

На день обращения с настоящим административным исковым заявлением за указанным налогоплательщиком числится недоимка в сумме 192813,99 руб., включенная ранее в заявление о вынесении судебного приказа 000 от 00.00.0000

Таким образом, административный истец просит суд взыскать с ФИО2 задолженность по налогам в общей сумме 192813,99 рублей, в том числе задолженность:

- по транспортному налогу с физических лиц, за период 2022 год, в размере 995 руб.;

- по транспортному налогу с физических лиц, за период 2023 год, в размере 995 руб.;

- по земельному налогу физических лиц в границах городских поселений, за период 2023 год, в размере 157 руб.;

- по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты муниципальных округов, за период 2024 год, в размере 116474 руб.;

- по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, в размере 43862,50 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период за период 2024 год в размере -28194,78 руб.;

- по пени, установленной Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 2 135,71 руб.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы 000 по (...), надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте проведения судебного разбирательства, в суд не явился, причин неявки не сообщил, от представителя ФИО7, действующего на основании доверенности 000 от 00.00.0000, поступило ходатайство о проведении заседания в его отсутствие, заявленные административные исковые требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2, надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте проведения судебного разбирательства, согласно идентификатора почтового отправления 80406209593309 с отметкой 00.00.0000 «Срок хранения истек. Выслано обратно отправителю», в суд не явился, причин неявки суду не сообщил, ходатайств об отложении либо проведении заседания в свое отсутствие не представил.

В силу ст. 289 КАС РФ суд полагает, что неявка в процесс указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению настоящего административного дела.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит заявленные административные исковые требования законными и обоснованными, которые подлежат удовлетворению ввиду следующего.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ на налогоплательщика возлагается обязанность уплачивать законно установленные налоги.

В силу ч. 1 ст. 132 Конституции РФ органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федерльным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в п. 1 ст. 3 НК РФ, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Пунктом 2 ст. 44 НК РФ определено, что обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

В соответствии с п.п. 1,4 ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу п. 4 ст. 52 и п. 6 ст. 69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога, сбора, пеней и штрафа могут быть переданы физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, либо направлены по почте заказными письмами. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ и законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.п. 1,2 ст. 362 гл. 28 «Транспортный налог» НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу требований п.п. 1, 3 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно абз. 3 п. 3 ст. 363 НК РФ в названной редакции налогоплательщики, указанные в абзаце первом этого пункта (т.е. являющиеся физическими лицами и уплачивающие транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом), уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором данного пункта.

Согласно ст.ст. 12-14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам, который установлен НК РФ и законом субъекта РФ, и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

В соответствии с (...) от 00.00.0000 000-КЗ «О внесении изменений в (...) «О транспортном налоге на территории (...)» на территории (...) устанавливаются ставки транспортного налога в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства, один килограмм силы тяги двигателя транспортного средства или единицу транспортного средства.

По смыслу ч. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее тридцати дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

На налоговом учете в ИФНС России по городу-курорту (...) состоит в качестве налогоплательщика ФИО2

Руководствуясь положениями п.п. 2-4 ст. 52 НК РФ налоговый орган исчислил в отношении налогоплательщика сумму налога и направил налоговое? уведомление от 00.00.0000 000 и передано через личный кабинет налогоплательщика с отметкой получено 00.00.0000.

Расчет транспортного налога за период 2022 год:

- LADA 4X4; государственный регистрационный знак (...) (82.90 х 12.00 руб. х 12/12 х 1)=995.00 руб., где:

82.90 л.с. - налоговая база, 12.00 руб.- налоговая ставка, 12/12 – количество месяцев владения транспортным средством в году, 1 – доля в праве.

Расчет транспортного налога за период 2023 год:

- LADA 4X4; государственный регистрационный знак 000.90 х 12.00 руб. х 12/12 х 1)=995.00 руб., где:

82.90 л.с. - налоговая база, 12.00 руб.- налоговая ставка, 12/12 – количество месяцев владения транспортным средством в году, 1- доля в праве.

В силу ст. 15 НК РФ земельный налог относится к местным налогам и сборам.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

На основании данных представленных регистрирующим органом инспекцией должнику исчислен земельный налог.

Расчет земельного налога за период 2023 год

- земельный участок, кадастровый 000, расположенный по адресу: (...);

(89464 х 1 * 0.30% х 7/12 )=157.00 руб., где:

89464 – кадастровая стоимость, 0,30% - налоговая ставка, 7/12 – количество месяцев владения имуществом в году, 1- доля в праве.

- земельный участок, кадастровый 000, расположенный по адресу: (...), (...), (...);

(2479191 х 1 * 0.30% х 12/12 ) х 1,1 =6151.00 руб., где:

2479191 – кадастровая стоимость, 0,30% - налоговая ставка, 12/12 – количество месяцев владения имуществом в году, 1- доля в праве.

В Российской Федерации обязанность уплачивать, законно установленные налоги закреплена ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 НК РФ и иными нормативными актами.

В соответствии со ст. 19 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать страховые взносы (лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями), плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой)).

Согласно ст. 18.1 НК РФ в Российской Федерации установлены страховые взносы, которое обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

В соответствии с Федеральным законом от 00.00.0000 000 - ФЗ «О внесении изменений в Отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов» с 00.00.0000 полномочия по администрированию страховых взносов возлагаются на налоговые органы.

Объект налогообложения страховыми взносами, база для исчисления страховых взносов, расчетный период, тариф страховых взносов, порядок исчисления страховых взносов, порядок и сробей уплаты страховых взносов установлены ст. ст. 419 - 432 НК РФ.

Руководствуясь положениями п. 1 ст. 52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено НК РФ.

ФИО2 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с 00.00.0000 по 00.00.0000

Статьей 430 НК РФ установлены страховые взносы в фиксированном размере: за 2023 г. размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее пятнадцати календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. за период 2024 год в размере 28 194,78 руб.

Согласно п. п. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора и определяется за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога не уплатил, налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Расчет пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа от 00.00.0000 000 за период с 00.00.0000 по 00.00.0000:

Период с 00.00.0000 по 00.00.0000 (40690*1/300*16*27)=585,94 руб., где 40690 руб. – недоимка для пени по налогу за 2024 год; 16% -ставка ЦБ в соответствующем периоде, 27 д. - количество дней просрочки исполнения обязательства.?

Период с 00.00.0000 по 00.00.0000 (40690*1/300*18*49)=1196,29 руб., где 40690 руб. – недоимка для пени по налогу за 2024 год; 18% -ставка ЦБ в соответствующем периоде, 49 д. - количество дней просрочки исполнения обязательства.?

Период с 00.00.0000 по 00.00.0000 (40690*1/300*19*3)=77,31 руб., где 40690 руб. – недоимка для пени по налогу за 2024 год; 19% -ставка ЦБ в соответствующем периоде, 3 д. - количество дней просрочки исполнения обязательства.?

Период с 00.00.0000 по 00.00.0000 (40690*1/300*19*39)=995,65 руб., где 40690 руб. – недоимка для пени по налогу за 2024 год; 19% -ставка ЦБ в соответствующем периоде, 39 д. - количество дней просрочки исполнения обязательства.?

Период с 00.00.0000 по 00.00.0000 (40690*1/300*21*36)=1015,80 руб., где 40690 руб. – недоимка для пени по налогу за 2024 год; 21% -ставка ЦБ в соответствующем периоде, 36 д. - количество дней просрочки исполнения обязательства.?

Период с 00.00.0000 по 00.00.0000 (40690*1/300*21*2)=59,44 руб., где 40690 руб. – недоимка для пени по налогу за 2024 год; 21% -ставка ЦБ в соответствующем периоде, 2 д. - количество дней просрочки исполнения обязательства.?

Период с 00.00.0000 по 00.00.0000 (40690*1/300*21*13)=1042,08 руб., где 40690 руб. – недоимка для пени по налогу за 2024 год; 21% -ставка ЦБ в соответствующем периоде, 13 д. - количество дней просрочки исполнения обязательства.?

Период с 00.00.0000 по 00.00.0000 (40690*1/300*21*6)=970,15 руб., где 40690 руб. – недоимка для пени по налогу за 2024 год; 21% -ставка ЦБ в соответствующем периоде, 6 д. - количество дней просрочки исполнения обязательства.?

А всего за период с 00.00.0000 по 00.00.0000 пеня составила 5942,66 руб.

В связи с неуплатой налога, налоговым органом путем направления в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ, в адрес указанного налогоплательщика требования 000 от 00.00.0000 об уплате налога, сбора, пени, штрафа предлагалось в добровольном порядке оплатить сумму задолженности, однако до настоящего времени налогоплательщик свою обязанность не исполнил.

Требования в соответствии со ст. 69 НК РФ считаются полуденными по истечении шести дней с даты направления заказного письма либо могут быть переданы в электродном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Требование ФИО2 направлено в электродном виде по телекоммуникационным каналам связи с отметкой получено 00.00.0000.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ предусмотрено взыскание налогов с физических лиц в судебном порядке. Порядок взыскания налогов производится в соответствии со ст. 48 НК РФ.

Взыскание налогов с физических лиц в судебной порядке предусмотренном п. 1 ст. 5 НК РФ, ст. 48 НК РФ.

Требование в соответствии со ст. 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма либо могут быть переданы в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Взыскание налогов с физических лиц в судебном порядке предусмотрено п. 1 ст. 45 НК РФ, ст. 48 НК РФ.

Частями 1, 2 ст. 69 НК РФ регламентировано, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (часть 4 ст. 69 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Частью 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. (абз. 2)

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3)

Налоговым органом было направлено требование 000 от 00.00.0000 на общую сумму 40690 руб. со сроком исполнения до 00.00.0000

Сумма по требованию превышает 10 000 руб.

Таким образом, к данному требованию следует применять положения абз. 2 ч. 2 ст. 48 НК РФ.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 00.00.0000, не пропустив шестимесячный срок со дня истечения срока добровольного исполнения по требованию, предусмотренного абз. 2 ч. 2 ст. 48 НК РФ.

В связи с наличием задолженности у ФИО2 по требованию 000 от 00.00.0000 налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности.

По запросу суда представлены надлежащим образом заверенные копии административного дела 000а-64/2025, из содержания которого усматривается следующее.

00.00.0000 мировым судьей судебного участка №(...) вынесен судебный приказ по делу 000а-64/2025 о взыскании с ФИО2 вышеуказанной задолженности.

Однако, 00.00.0000 судебный приказ по делу 000а-64/2025 отменен на основании поданных возражений представителя ФИО2 ФИО8 относительно исполнения судебного приказа.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Шестимесячный срок подачи в суд административного иска после отмены судебного приказа истекает 00.00.0000

С административным исковым заявлением в Анапский районный суд Краснодарского каря налоговый орган обратился 00.00.0000, то есть в пределах срока, установленного п. 3 ст. 48 НК РФ. Таким образом, процедура принудительного взыскания задолженности соблюдена.

Оснований не доверять представленным налоговым органом расчетам пени не имеется. Контррасчетов а также факта погашения задолженности перед налоговым органом административным ответчиком ФИО2 не представлено.

В связи с чем, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика ФИО2 задолженности по транспортному и земельному налогам, страховым взносам и пеням.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством РФ о налогах и сборах.

В соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Таким образом, поскольку Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы 000 по (...) в соответствии с пдп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины и требования налогового органа судом удовлетворяются, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО2 государственную пошлину в соответствующий бюджет бюджетной системы РФ в размере 6784 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 103, 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы 000 по (...), в лице представителя по доверенности ФИО6, к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени и штрафу - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, (...), в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы 000 по (...), задолженность по налогам в общей сумме 192813,99 рублей, в том числе задолженность по транспортному налогу с физических лиц, за период 2022 год, в размере 995 руб.; задолженность по транспортному налогу с физических лиц, за период 2023 год, в размере 995 руб.; задолженность по земельному налогу физических лиц в границах городских поселений, за период 2023 год, в размере 157 руб.; задолженность по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты муниципальных округов, за период 2024 год, в размере 116474 руб.; задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, в размере 43862,50 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период за период 2024 год в размере -28194,78 руб.; сумму пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 2135,71 руб.

Реквизиты для исполнительного листа:

000

Взыскать с ФИО2, (...) государственную пошлину в соответствующий бюджет бюджетной системы Российской Федерации в размере 6784 (шести тысяч семисот восьмидесяти четырех) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд в течение одного месяца через Анапский районный суд Краснодарского края.

Судья Анапского районного суда

Краснодарского края М.С. Буряченко

Мотивированное решение изготовлено 08 июля 2025 года.

Судья М.С. Буряченко