Дело № 58RS0018-01-2023-002770-70 2а-2032/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 июля 2023 года г. Пенза

Ленинский районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Кузнецовой О.В.

при секретаре Куликовой М.А.,

рассмотрев в помещении Ленинского районного суда г. Пензы в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании налога и пени,

установил:

ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога и пени указав, что согласно сведениям, представленным в инспекцию Управлением Росреестра по Пензенской области, на имя ФИО1 зарегистрированы объекты налогообложения: квартира, адрес: Адрес , кадастровый номер Данные изъяты, площадь 30,20, регистрация права 07.10.2003 г.; квартира, адрес: Адрес , кадастровый номер Данные изъяты, площадь 61,50, регистрация права 08.11.2005 г. На основании указанных сведений налоговым органом ФИО1 был исчислен налог на имущество физических лиц за 2017 г.. 2018 г. по указанным объектам и предъявлен к уплате в составе налоговых уведомлений от 13.08.2018 г. № 44221182, от 25.07.2019 г. № 42701447 с размером налога и данными, на основе которых он был рассчитан. Налог на имущество за 2017 г. составил 2 204 рубля, за 2018 г. – 2 425 рублей. В силу п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. До настоящего времени налог на имущество за 2017,2018 г.г. ФИО1 в полном объеме не оплачен, имеется задолженность основного долга. При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ. На основании произведенного расчета сумма пени в размере 33 рубля 61 копейка была включена в требования от 04.02.2019 г. № 1180, от 07.02.2020 г. № 4427 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов. Административный истец просил взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017 г. в размере 2 204 рубля, за 2018 г. в размере 2 425 рублей, пени в размере 33 рубля 61 копейка.

Представитель административного истца ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя, административные исковые требования поддержал, просил их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и времени рассмотрения дела извещена своевременно и надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

На основании ч. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Однако в ряде случаев (при уплате, в том числе налога на имущество налогоплательщиком - физическим лицом) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 12 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований, определяют в порядке и пределах, которые предусмотрены Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по налогу на имущество физических лиц определяются федеральным законодателем в соответствии с требованиями Кодекса.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса, согласно которой объектом признается следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино- место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 406 НК РФ налоговые ставки по налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы.

В силу ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Статьей 409 НК РФ определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2).

В соответствии со статьей 15 НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом.

Налог на имущество физических лиц устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (статья 399 НК РФ).

Согласно сведениям, представленным в инспекцию Управлением Росреестра по Пензенской области, на имя ФИО1 зарегистрированы объекты налогообложения: квартира, адрес: Адрес , кадастровый номер Данные изъяты, площадь 30,20, регистрация права 07.10.2003 г.; квартира, адрес: Адрес , кадастровый номер Данные изъяты, площадь 61,50, регистрация права 08.11.2005 г.

На основании указанных сведений налоговым органом произведено исчисление налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате в бюджет, в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления об уплате налога от 13.08.2018 г. № 44221182, от 25.07.2019 г. № 42701447 с размером налога и данными, на основе которых он был рассчитан.

Налог на имущество физических лиц за 2017 г. составил 2 204 рубля из расчета: ((2 366 079,66 кадастровая стоимость объекта – 769 456,80 вычет по п. 3 ст. 403 НК РФ, величина кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади квартиры) * 0,25 * 0,3 / 1200) * 12 = 1 197 рублей, 906 руб. * 110% = 997 рублей; (((1 310 982,91 – 868 200,60 вычет по п. 3 ст. 403 НК РФ, величина кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади квартиры) * 0,3 / 1200 - 85,41667) * 0,60 + 85,41667) * 1 * 12= 1 207 рублей; за 2018 год составил 2 425 рублей из расчета: ((2 366 079,66 кадастровая стоимость объекта – 769 456,80 вычет по п. 3 ст. 403 НК РФ, величина кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади квартиры) * 0,25 * 0,3 / 1200) * 12 = 1 197 рублей, 997 рублей * 110% = 1 097 рублей; (1 310 982,91 – 868 200,60 вычет по п. 3 ст. 403 НК РФ, величина кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади квартиры) * 1 * 0,3 * 12/1200 = 1 328 рублей, 1 207 рублей * 110% = 1 328 рублей.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно представленным документам, налог на имущество за 2017, 2018 г.г. административным ответчиком до настоящего времени в полном объеме не оплачен, в связи с чем, имеется задолженность.

В связи с тем, что в установленные законодательством сроки административный ответчик не уплатил указанную в налоговом уведомлении сумму налога, в соответствии со ст. 75 НК РФ исчислены пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 33 рубля 61 копейка, в адрес административного ответчика направлялись требования от 04.02.2019 г. № 1180, от 07.02.2020 г. № 4427 об уплате налога и пени.

В связи с неуплатой административным ответчиком налога на имущество ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы предприняты меры ко взысканию.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Ленинского района г. Пензы № 2а-1606/2020 от 14.08.2020 г. с ФИО1 в пользу ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы была взыскана задолженность по налогам и пени на общую сумму 4 662 рубля 61 копейка. Определением от 24.04.2023 г. данный судебный приказ отменен по заявлению ФИО1

Учитывая, что административным ответчиком обязанность по уплате налога на имущество физических лиц в полном объеме не исполнена, а срок обращения налоговым органом в соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ не пропущен, суд считает требования ИФНС по Ленинскому району г. Пензы о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017 г. в размере 2 204 рубля, за 2018 г. в размере 2 425 рублей обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Заявленные административным истцом пени по налогу на имущество физических лиц подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В силу п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (п. 6).

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пеня применяется для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В связи с тем, что в установленные законодательством сроки ответчик не уплатил сумму налога, с него подлежат взысканию пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 33 рубля 61 копейка.

При определении задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени суд исходит из расчета, представленного ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы, который ФИО1 не оспорен и не опровергнут.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина, исчисленная согласно п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании налога и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН Данные изъяты, место жительства: Адрес ) в пользу ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы задолженность по налогу и пени в размере 4 662 рубля 61 копейка, из которых: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017 г. в размере 2 204 рубля, за 2018 г. в размере 2 425 рублей, пени в размере 33 рубля 61 копейка.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Ленинский районный суд г. Пензы в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья О.В. Кузнецова

В окончательной форме решение принято 28.07.2023 г.