Административное дело № 2а-842/2022
УИД 19RS0004-01-2022-001180-42
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
село Аскиз 20 октября 2022 года
Аскизский районный суд Республики Хакасия в составе:
председательствующего судьи Райковой И.В.,
при секретаре Мастраковой А.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия (далее - УФНС по РХ, налоговый орган) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 20 351 руб. 66 коп., пени в размере 58 руб. 55 коп.
Требования мотивированы тем, что ФИО2 является плательщиком налога на доходы физических лиц. Налоговым органом в адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление от 03.08.2020 № об уплате налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, в связи с тем, что ФИО1 выплатило ФИО2 сумму дохода в размере <сумма>, с которой не был удержан налог на доходы физических лиц в сумме 21 752 руб. 00 коп. По истечении срока уплаты налога на доходы физических лиц, начислены пени в сумме 58 руб. 55 коп., ФИО2 в соответствии со ст. 70 НК РФ направлено требование № от 21.12.2020 об уплате налога на доходы физических лиц и пени в срок до 22.01.2021. Данное требование налогового органа ФИО2 до настоящего времени не исполнено, сумма налога на доходы физических лиц за 2019 год, подлежащая взысканию, составляет 20 351 руб. 66 коп., пени - в сумме 58 руб. 55 коп. Поскольку определением мирового судьи судебного участка № 3 Аскизского района Республики Хакасия от 21.02.2022 отменен судебный приказ от 01.06.2021 по делу № 2а-3-983/2021 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на доходы физических лиц, административный истец обратился в суд с настоящим административным иском.
Административный истец - УФНС по РХ своего представителя для участия в судебном заседании не направил, надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения дела. При подаче административного иска представитель административного истца ФИО3, действующая на основании доверенности от 13.12.2021, просила рассмотреть дело в отсутствие представителя УФНС по РХ.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, направила в суд своего представителя.
В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО4, действующий на основании доверенности от 29.09.2022, исковые требования не признал, просил в их удовлетворении отказать по доводам, изложенным в письменном отзыве на исковое заявление.
Руководствуясь положениями ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд рассмотрел административное дело в отсутствии неявившихся лиц, участвующих в деле.
Выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.
Статьёй 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
Возникновение обязанности по уплате налога связывается с наличием объекта налогообложения, одним из которых является доход (п. 1 ст. 38 НК РФ).
В соответствии со ст. 41 НК РФ, закрепляющей принципы определения доходов, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» названного кодекса.
Согласно п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (п. 1 ст. 210 НК РФ).
Перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, содержится в статье 217 НК РФ.
В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, в частности при условии, что сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
На основании ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Статьей 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).
В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Как следует из материалов дела, ФИО2 и ФИО1 состояли в трудовых отношениях.
Решением Аскизского районного суда Республики Хакасия от 20.03.2019, оставленным без изменения апелляционным определением Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Республики Хакасия от 30.07.2019, частично удовлетворены исковые требования ФИО2 к ФИО1 о взыскании недоначисленной и невыплаченной заработной платы, компенсации морального вреда, компенсации за задержку выплаты заработной платы, о понуждении к совершению определенных действий. Суд взыскал с ФИО1 в пользу ФИО2 недоначисленную и невыплаченную заработную плату за период с февраля по октябрь 2018 года в размере <сумма>, компенсацию за задержку выплаты заработной платы в размере <сумма>, компенсацию морального вреда в размере <сумма>, а также судебные расходы в размере <сумма>; взыскал с ФИО1 в пользу ФИО2 компенсацию за несвоевременную выплату заработной платы в размере одной сто пятидесятой действующей ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации от не выплаченной суммы в размере <сумма> с 21.03.2019 до момента фактического исполнения решения суда; обязал ФИО1 произвести исчисление и уплату страховых взносов за ФИО2 на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование, обязательное медицинское страхование за весь период работы истца с учетом размера взысканной заработной платы; взыскал с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <сумма>; решение суда о взыскании заработной платы обратил к немедленному исполнению.
Решением Аскизского районного суда Республики Хакасия от 04.06.2019 (с учетом апелляционного определения Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Республики Хакасия от 03.10.2019) исковые требования ФИО2 к ФИО1 о восстановлении на работе, о взыскании недоначисленной и невыплаченной заработной платы, о взыскании компенсации за задержку выплаты заработной платы, о взыскании средней заработной платы за время вынужденного прогула, о компенсации морального вреда, о понуждении к совершению определенных действий удовлетворены частично. Суд восстановил ФИО2 на работе в должности <данные изъяты> с 01.01.2019; взыскал с ФИО1 в пользу ФИО2 <сумма> средний заработок за время вынужденного прогула, <сумма> недоначисленную и невыплаченную заработную плату за ноябрь, декабрь 2018 года, <сумма> компенсацию за задержку выплаты заработной платы за ноябрь, декабрь 2018 года, <сумма> в счет компенсации морального вреда, <сумма> судебные расходы; взыскал с ФИО1 в пользу ФИО2 компенсацию за несвоевременную выплату заработной платы в размере одной сто пятидесятой действующей ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации от не выплаченной заработной платы в размере <сумма> с 05.06.2019 до момента фактического исполнения решения суда; обязал ФИО1 произвести исчисление и уплату страховых взносов за ФИО2 на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование, обязательное медицинское страхование за весь период работы истца с учетом размера взысканной заработной платы; взыскал с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <сумма>; решение суда о восстановлении на работе, о взыскании заработной платы обратил к немедленному исполнению.
Налоговым агентом ФИО1 в налоговый орган представлена справка о доходах и суммах налога физических лиц за 2019 год, согласно которой доход ФИО2 за 2019 год составил <сумма>, сумма исчисленного налога составила <сумма>, сумма налога на доходы физических лиц, не удержанная налоговым агентом, составляет 21 752 руб.
На основании полученных сведений о доходах, налоговым органом исчислен НДФЛ, в адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление от 03.08.2020 № об уплате налога на доходы физических лиц за 2019 год в размере 21 752 руб. с указанием о необходимости уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, на основании статей 69, 70 НК РФ, в адрес ФИО2 УФНС России по Республике Хакасия было направлено требование № по состоянию на 21.12.2020 об уплате НДФЛ в размере 21 752руб. и пени в размере 58 руб. 55 коп. в срок до 22.01.2021.
Согласно положениям ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Из материалов дела следует, что 01.06.2021 мировым судьей судебного участка № 3 Аскизского района Республики Хакасия был выдан судебный приказ по заявлению УФНС России по Республике Хакасия о взыскании с ФИО2 налога на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере 21 752 руб., пени в размере 58 руб. 55 коп.
21.02.2022 судебный приказ отменен по заявлению ФИО2
Соответственно, срок для подачи административного искового заявления истекал 21.08.2022.
Административное исковое заявление было направлено в суд в электронном виде 19.08.2022, что следует из квитанции об отправке, то есть в пределах установленного срока.
Таким образом, процедура взыскания задолженности по налогу, пени за вышеуказанный период налоговым органом соблюдена.
Возражая против удовлетворения исковых требований, представитель административного ответчика указал на то, что указанный налоговым агентом ФИО1 в справке по форме 2-НДФЛ доход ФИО2 фактически не получала, доказательств обратного административным истцом не представлено. Кроме того, указал на то, что документы, подтверждающие невозможность удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговым агентом, не представлено. Полагает, что представленная ООО «Универсал Урал» справка формы 2-НДФЛ юридического значения не имеет, так как не подписана, содержит недостоверную информацию.
Судом установлено, что налоговым органом налог на доходы физических лиц за 2019 год ФИО2 исчислен исходя из представленной налоговым агентом справки по форме 2-НДФЛ, которая никем не была оспорена и не признана незаконной.
24.03.2021 ФИО1 прекратило свою деятельность и исключено из Единого государственного реестра юридических лиц, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц от 26.08.2022.
Административный ответчик, зная об исчисленной сумме налога на доходы физических лиц за 2019 год, не удержанного налоговым агентом, в налоговый орган до ликвидации организации с заявлениями о неполучении дохода и недостоверности данной справки не обращалась.
Оснований не доверять произведенным административным истцом расчетам, основанным на приложенных к административному исковому заявлению документах, у суда не имеется.
До настоящего времени сведений об уплате задолженности в УФНС по Республике Хакасия не поступило, суду не предоставлено.
Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о том, что поскольку административным ответчиком в установленные сроки не исполнена обязанность по уплате соответствующего налога предъявленного к взысканию, сумма соответствующего налога и пени подлежат взысканию в доход соответствующего бюджета.
В соответствии со ст. 333.36 НК РФ налоговые органы освобождаются от уплаты государственной пошлины.
Согласно разъяснениям, данным в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», в связи с наличием коллизий между нормой КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации. В силу п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.
На основании ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 800 руб.
Руководствуясь ст.ст. 177-179, 286-290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, проживающей по адресу: <адрес>, доход соответствующего бюджета задолженность в размере 20 410 руб. 21 коп., в том числе: задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 20 351 руб. 66 коп., пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 58 руб. 55 коп.
Взыскать с ФИО2, проживающей по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 800 руб.
Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Хакасия в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Аскизский районный суд Республики Хакасия.
Мотивированное решение изготовлено 03 ноября 2022 года.
Председательствующий И.В. Райкова