31RS0№-20 №a-454/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

<адрес> 17.09.2025

Ракитянский районный суд <адрес> в составе

председательствующего судьи Гусаим Е.А.,

при ведении протокола секретарем Рыбалко И.В.,

в отсутствие административного истца – представителя УФНС России по <адрес>, административного ответчика ФИО1,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам,

установил:

ФИО1 в 2023 году на праве собственности принадлежало транспортное средство легковой автомобиль LADA 210740 гос. номер №.

За 2023 год ФИО1 был исчислен транспортный налог в сумме 909 руб., который налогоплательщик не оплатил.

Также ФИО1 на праве собственности принадлежат объекты недвижимости –часть жилого дома с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> и иное строение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>А.

За 2023 год ФИО1 исчислен налог на имущество в общем размере 18054+394=18448 руб.

ФИО1 является собственником земельных участков с кадастровыми номерами № по адресу: <адрес> и № по адресу: <адрес>

За 2023 год ФИО1 исчислен земельный налог в общем размере 43+166=209 руб.

Налоговой инспекцией ФИО1 было направлено требование об уплате налогов, которое ФИО1 в добровольном порядке не исполнено.

Также в связи с тем, что у ФИО1 имеется задолженность по ЕНС в сумме 19 566 руб. ему были начислены пени за период с 30.10.2024 по 16.01.2025 в размере 683,56 руб., всего в размере 20249,56 руб.

Дело инициировано административным иском УФНС России по Белгородской области.

С учетом заявленных административных исковых требований Управление просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогам и пени за 2023 год в общем размере 20249,56 руб.

Представитель административного истца ФИО2 в судебное заседание не явилась, просила рассмотреть дело в ее отсутствие, иск поддержала, о дате и месте судебного заседания извещена путем направления повестки ГЭПС, а также на адрес электронной почты СМС-сообщением, (л.д.41, 42, 43, 44).

Административный ответчик ФИО1 извещался по адресу регистрации, в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом путем направления заказных писем, а также посредством ГЭПС (л.д.41, 42). Судебная корреспонденция возвращена в адрес суда, в связи с истечением срока хранения, возражений, а также контрасчет исковых требований не представил.

Информация о движении дела своевременно размещена в открытом доступе на сайте Ракитянского районного суда Белгородской области в сети «Интернет».

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Исследовав в судебном заседании обстоятельства по представленным доказательствам, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ и подп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) устанавливает обязанность каждого налогоплательщика платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании сведений, представленных в налоговый орган в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ УГИБДД УВД Белгородской области в электронном виде в соответствии с Приказом ФНС России от 17.09.2007 №ММ-3-09/536@ «Об утверждении форм сведений, предусмотренных статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации», ответчику на праве собственности принадлежало транспортное средство легковой автомобиль LADA 210740 гос. номер №.

В соответствии со ст.357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Согласно Закону Белгородской области «О транспортном налоге» №54 от 28.11.2002 (с изм. и доп.) ставки транспортного налога устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Закон Белгородской области «О транспортном налоге» №54 от 28.11.2002 определил ставки налога и срок его уплаты не позднее не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Налогоплательщику был начислен транспортный налог за 2023 год в сумме 909 руб.

В соответствии с п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п.1 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п.2 настоящей статьи.

Налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год (ст.405 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст.85 настоящего Кодекса (п.п.1,2 ст.408 НК РФ).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п.3 ст.409 НК РФ).

В соответствии с п.4 ст.409 НК РФ налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

По сведениям, поступившим в порядке ст.85 НК РФ, на имя налогоплательщика в 2023г. было зарегистрировано следующее имущество:

- часть жилого дома с кадастровым номером №, расположенный по адресу : <адрес> и иное строение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: 309433, <адрес>А.

За 2023 год ФИО1 исчислен налог на имущество в общем размере 18054+394=18448 руб.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.п.1,2 ст. 409 НК РФ).

В соответствие со ст.388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды. В соответствии с п.1 ст.389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ. Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п.1 ст.393 НК РФ). В соответствии со ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

По сведениям, поступившим в порядке ст.85 НК РФ, на налогоплательщика в 2023г. были зарегистрированы земельные участки с кадастровыми номерами № по адресу: <адрес> и № по адресу: <адрес>А.

За 2023 год ФИО1 исчислен земельный налог в общем размере 43+166=209 руб.

Таким образом, налогоплательщик является плательщиком земельного налога.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пп.1 п.1 ст.397 НК РФ).

В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Налогоплательщику в личный кабинет было направлено налоговое уведомление №197688616 от 15.08.2024 на уплату вышеуказанных налогов за 2023г. в общей сумме 19566 руб., которые в установленный срок не исполнены.

С 1 января 2023г. формируется единый налоговый счет налогоплательщика (ЕНС).

Согласно п.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п.3 ст. 11.3 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст.69 и 70 НК РФ ответчику в личный кабинет направлено требование об уплате задолженности от 07.07.2023 №38375 в размере 20001,4 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В соответствии с п.2 ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком при выполнении условий п.7. ст.45 НК РФ, если иное не предусмотрено п.13 ст.45 НК РФ.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п.3 ст.69 НК РФ).

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Решение №2635 о взыскании задолженности от 31.01.2024 налогоплательщиком не исполнено.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Таким образом, с 30.10.2024 пеня начисляется на имеющуюся совокупную задолженность.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В связи с тем, что обязанность по уплате налогов в установленные НК РФ сроки не была исполнена, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ (расчет пени прилагается к заявлению). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно разъяснениям Пленума ВАС РФ (п.57 Постановления от 30.07.2013 №57) пени взыскиваются, только если налоговым органом своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

14.02.2025 мировому судье судебного участка № 1 Краснояружского района Белгородской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени в установленный срок, определением от 26.02.2025 судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и пени в общей сумме 20249, 57 руб. был отменен на основании возражений должника.

В возражениях налогоплательщик указал, что оплата задолженности уже была произведена, при этом доказательств оплаты не представлено.

Представленный расчет задолженности по налогам и пени административным ответчиком не опровергнут. Доказательства того, что налогоплательщик освобожден от уплаты пени, суду не представлено.

Процедура взыскания налоговых платежей налоговым органом соблюдена.

При таких обстоятельствах исковые требования о взыскании указанных налогов и пени подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, п.8 ч.1 ст.333.20 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб., ввиду освобождения административного истца от уплаты госпошлины на основании закона.

Руководствуясь ст.175–180 КАС РФ, суд,

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 № в пользу УФНС России по Белгородской области (ИНН №) недоимку по налогам в сумме 19566 руб., пени за период с 30.10.2024 по 16.01.2025 в размере 683,56 руб., а всего в размере 20249,56 руб.

Взыскать с ФИО1 № государственную пошлину в доход муниципального бюджета Краснояружского района Белгородской области в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Белгородский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Постоянное судебное присутствие в п. Красная Яруга Ракитянского районного суда, либо через Ракитянский районный суд.

.

Судья Гусаим Е.А.