Решение по делу № 2А-5999/2024 от 26.03.2025

УИД: 36RS0006-01-2024-013759-24

Дело №2а-843/2025

РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 марта 2025 года Центральный районный суд города Воронежа, в составе:

Председательствующего: Шумейко Е.С.,

При секретаре: Петько Е.А.,

Рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

Установил:

МИ ФНС России № 15 по Воронежской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 Просили взыскать сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2016, 2017, 2018 год в размере 17 494,96 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 3443,04 руб., пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 13.03.2024 в размере 8897,42 руб.

В судебное заседание представитель МИ ФНС России № 15 по Воронежской области не явился. О времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом. Судом удовлетворено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась. О времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом. Причина неявки признана судом неуважительной. Постановлено рассмотреть дело в отсутствие ответчика.

Представитель административного ответчика ФИО1 по доверенности ФИО2 в судебном заседании возражала относительно заявленных требований. Представила дополнительные возражения.

Заинтересованное лицо МИФНС России № 1 по Воронежской области о времени и месте рассмотрения дела извещены. Судом постановлено рассмотреть дело в отсутствие представителя заинтересованного лица.

Суд, изучив доводы заявленного иска, заслушав объяснения представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, административного дела №, №,административного дела о выдаче судебного приказа №, №, № приходит к следующим выводам.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Кроме того, п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации (с учетом изменений, внесенных федеральными законами от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ и от 8 августа 2024 года N 259-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество такого физического лица (пункт 1). Налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3); для иных случаев, касающихся, в частности, взыскания задолженности в размере отрицательного сальдо, не превышающего 10 тысяч рублей, предусмотрены специальные сроки (подпункт 2 пункта 3). При этом, поскольку порядок взыскания является судебным, в статье 48 названного Кодекса указывается, что рассмотрение дел производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абзац первый пункта 4). Аналогичное регулирование, включая отсылку к административно-процессуальному законодательству, и прежде содержалось в пунктах 1 - 3 этой статьи.

Судебная процедура взыскания налоговой задолженности, как и взыскания иных обязательных платежей и санкций, регламентирована в главе 32 "Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций" КАС Российской Федерации. В рамках данной процедуры налоговый орган должен совершить в установленные сроки ряд последовательных действий, первым из которых является обращение к мировому судье за вынесением судебного приказа о взыскании задолженности; в случаях отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа или отмены вынесенного приказа на основании возражений налогоплательщика налоговый орган предъявляет соответствующее административное исковое заявление в суд для его рассмотрения в порядке искового производства, как это следует из пункта 6 части 1 статьи 287 КАС Российской Федерации, а также детализировано Пленумом Верховного Суда Российской Федерации в пункте 48 его постановления от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации". Таким образом, обращаясь к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности в предусмотренные пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки, налоговый орган инициирует процедуру судебного взыскания.

Исходя из положений ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Исходя из положений ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В свою очередь, налоговым периодом согласно ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.

Налоговым органом заявлены требования о взыскании с ФИО1 сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2016, 2017, 2018 год в размере 17 494,96 руб.

Обосновывая заявленные требования, указывают, что на основании сведений о собственнике имущества и периоде владения, представленных Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Воронежской области в порядке исполнения п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ, было установлено, что в собственности ФИО1 в 2016-2018 году находился жилой дом: №, по адресу: <адрес>

Расчет налога на имущество физических лиц за 2016 г.:

5 037 854 (кадастровая стоимость, руб.) х 1 (доля в праве) х 0,10 % (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) х 0,2 (коэф. к налог, периоду) = 1 008,00 руб.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2017 г.:

5 037 854 (кадастровая стоимость, руб.) х 1 (доля в праве) х 0,10 % (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) х 0,4 (коэф. к налог, периоду) = 2 015,00 руб.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2018 г.:

2 015,00 руб. (налог за 2017 г.) х 1,1 = 2 217,00 руб.

В иске, налоговым органом приводятся доводы о том, что в соответствии с судебным приказом № от 20.05.2022 с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских поселений за 2020 год в размере 15 598,00 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за 2020 год в размере 493,00 руб.

В силу п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления;

налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате;

пени;

проценты;

штрафы.

Таким образом, суммы, взысканные по судебному приказу № от 20.05.2022, были распределены в счет погашения недоимки по имущественному налогу за 2016 в размере 1 008,00 руб., 2017 в размере 2 355,00 руб., 2018 в размере 12 892,00 руб.

ФИО1 обратилась к мировому судье судебного участка № 1 в Центральном судебном районе Воронежской области с заявлением о повороте исполнения судебного приказа № от 20.05.2022.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 в Центральном судебном районе Воронежской области от 10.11.2023 года ФИО1 было удовлетворено заявление о повороте исполнения судебного приказа № от 20.05.2022.

ФИО1 возвращены денежные средства в размере 20 938 руб., взысканные с неё как с должника в пользу взыскателя по отмененному судебному приказу по делу № № от 20.05.2022, вынесенному мировым судьей судебного участка № 1 в Центральном судебном районе Воронежской области.

Вследствие этого образовалась задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2016, 2017, 2018 в размере 17 494,96 руб.

Обязанность по уплате данных налогов налогоплательщиком добровольно не была исполнена, в связи с чем, при поступлении денежных средств, они были зачтены в счет погашения недоимки с более ранним сроком уплаты в соответствии со ст. 45 НК РФ.

В нарушение ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налогов ФИО1 не была исполнена.

В соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ в адрес ФИО1 было направлено требование № 652 от 16.05.2023.

В установленные сроки требование не было исполнено.

24.04.2024 налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 в Центральном судебном районе Воронежской области от 30.05.2024 судебный приказ № от 26.04.2024 отменен.

Представитель административного ответчика, возражая относительно обоснованности заявленной в данной части требований, указывает, что сумма налога на имущество физических лиц была взыскана в соответствии с судебным приказом, выданным мировым судьей судебного участка № 1 в Центральном районе № от 10.08.2021. Судебный приказ послужил основанием для возбуждения исполнительного производства, которое окончено фактическим исполнением.

С учетом доводов представителя административного ответчика, судом в ходе судебного заседания исследовалось дело №.

Как следует из вступившего в законную силу апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Воронежского областного суда от 16.04.2024 административные исковые требования МИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании пени в связи с неуплатной налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2016, 2017, 2018 годы, оставлены без удовлетворения.

Судом установлено, что в отношении задолженности за указанные периоды принудительный порядок взыскания такой задолженности не реализовывался.Как следует из административного дела мирового судьи судебного участка № 1 в Центральном районе № от 10.08.2021 с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за период 2018-2020 годы в размере 33847 руб., пени в размере 1000,70 руб. за период с 02.12.2020 по 14.12.2020, с 02.12.2020 по 22.12.2020, по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за период 2018-2020 годы в размере 493 руб., пени в размере 62,41 руб. за период с 02.12.2020 по 14.12.2020, с 01.07.2018 по 05.04.2020, с 02.12.2020 по 22.12.2020.

Из содержания судебного приказа от 10.08.2021, следует, что взысканы недоимки за 2018-2020 года, при этом не представляется возможным установить, какие конкретно суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц и за какой конкретно период взысканы, а задолженность по данному виду налога за 2017 год в судебном приказе не указана вообще.

Суду предоставлено исполнительное производство № 145793/23/36058-ИП, возбужденное на основании судебного приказа № от 10.08.2021, из которого следует, что 19.06.2024 исполнительное производство окончено фактическим исполнением.

Установив, что налоговым органом меры к взысканию с ФИО1 налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2016, 2017, 2018 годы не принимались, доводы заявленного иска о том, что задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2016, 2017, 2018 в размере 17 494,96 руб. образовалась в связи с поворотом исполнения судебного приказа № от 20.05.2022, не являются основанием, по которому заявленные требования подлежат удовлетворению.

При этом утверждение представителя административного ответчика о повторности заявленных требований не нашли своего подтверждения в ходе рассмотрения дела.

Налоговым органом заявлены требования о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 3443,04 руб.

Обосновывая заявленные требования, административный истец указявает, что ФИО1 состояла на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №1 по Воронежской области в качестве ИП с 19.05.2003 по 03.06.2020.

Таким образом, в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов.

Согласно п. 3 ст. 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 Налогового кодекса РФ.

В свою очередь, ст. 423 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно п. 1 ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Утверждая о наличии оснований для взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 3443,04 руб., налоговый орган указывает, что в соответствии с судебным приказом № от 16.12.2021 с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018 в размере 25 759,50 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, было удовлетворено заявление о повороте исполнения судебного приказа № от 20.05.2022. ФИО1 возвращены денежные средства в размере 20 938 руб., взысканные с неё как с должника в пользу взыскателя по отмененному судебному приказу по делу № от 20.05.2022, вынесенному мировым судьей судебного участка № 1 в Центральном судебном районе Воронежской области.

Взысканные по судебному приказу № от 16.12.2021, денежные суммы были распределены в счет погашения недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017, за 2017 год в размере 3 443,04 руб.

В нарушение ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налогов ФИО1 не была исполнена.

В соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ в адрес ФИО1 было направлено требование № 652 от 16.05.2023 г.

В установленные сроки требование не было исполнено.

Возражая относительно обоснованности заявленных в данной части требований, представитель административного ответчика указывает, что задолженность по уплате по страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017, за 2017 год была взыскана по судебному приказы № от 16.12.2021. Судебный приказ был отменен. С административными исковыми требованиями налоговый орган не обращался, а, следовательно, срок на обращение с указанными требованиями в суд в настоящий момент пропущен.

В ходе рассмотрения дела судом исследовалось административное дело мирового судебного участка № 1 в Центральном судебном районе Воронежской области №

Как следует из судебного приказа от 16.12.2021 № ФИО1, взыскана задолженность по уплате по страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017, за 2017, 2018,2019 годы в размере 17314 руб.

Определением мирового судьи от 03.11.2023 судебный приказ отменен.

С настоящими требованиями в суд МИФНС России № 15 по Воронежской области обратилось в суд 02.12.2024, а, следовательно, пропуск срока обращения в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении требований в части взыскания страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017, за 2017 год в размере 3 443,04 руб.

Административным истцом заявлены требования о взыскании пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 13.03.2024 в размере 8897,42 руб.

С 01.01.2023 года установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам - Единый налоговый счет.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Таким образом, с 01.01.2023 сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Предоставляя расчет размера заявленной к взысканию пени, налоговый орган приводит доводы о том, что сумма пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 13.03.2024, включена в заявление о вынесении судебного приказа № 5617 от 13.03.2024, составляет 8 897,42 руб.

Представитель административного ответчика, возражая относительно обоснованности заявленных в данной части требований обращает внимание суда, что пени за период с 01.01.2023 по 10.12.2023 в размере 3940,97 руб., и за период с 11.12.2023 по 08.07.2024 в размере 11825,57 руб. были взысканы по решениям суда.

Для проверки указанных доводов судом в ходе рассмотрения дела исследованы административные иски и решения по делам № от 15.10.2024 и № от 18.03.2025.

Оценка настоящего административного иска, содержащего расчет заявленного к взысканию размера пени, административного иска по № административного иска № позволяет суду прийти к выводу о том, что расчеты пени произведены исходя из совокупной обязанности по уплате налогов с 01.01.2023 и совпадают.

Задолженность по пени в размере 30023,56 руб. включено в требование № 662 по состоянию на 16.05.2023.

Решением суда от 15.10.2024 по делу № № с ФИО1 взысканы пени по совокупной обязанности налогоплательщика с 01.01.2023 по 10.12.2023 в сумме 3940,97 руб.

Решением суда от 18.03.2025 по делу № с ФИО1 взысканы пени по совокупной обязанности налогоплательщика с 11.12.2023 по 08.07.2024 в сумме 11825,57 руб.

Как следует из административного искового заявления, сумма пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 13.03.2024 составляет 29 322,57 руб.

Обоснованность требования о взыскании пени за тот же период в заявленном размере 8897,42 руб. из административного иска не следует.

04.03.2025 в адрес административного ответчика были направлены письменные возражения административного ответчика и предложено предоставить пояснения по доводам о повторности взыскания задолженности, предложено обеспечить явку представителя налогового органа.

Процессуальная обязанность по доказыванию административным истцом не исполнена, доводы о наличии оснований для удовлетворения требований в части взыскания пени не приведены, доказательства, подтверждающие право на взыскание пени в ином заявленном размере 8897,42 руб. за период, который был предметом рассмотрения по ранее рассмотренным делам, не предоставлены, что позволяет суду прийти к выводу о необоснованности и недоказанности заявленных в данной части требований.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление МИ ФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании суммы недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2016, 2017, 2018 год в размере 17 494,96 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 3443,04 руб., пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 13.03.2024 в размере 8897,42 руб. оставить без удовлетворения.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Воронежский областной суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Решение изготовлено в окончательной форме 26.03.2025.

Судья: Е.С. Шумейко