Решение по делу № 2А-1894/2025 от 02.04.2025

Дело № 2а-1894/2025

УИД: 42RS0009-01-2025-001768-08

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Центральный районный суд города Кемерово

в составе председательствующего судьи Лебедевой Е.А.

при секретаре Пановой Т.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Кемерово

«02» апреля 2025 года

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России ### по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию и подлежащей списанию,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России ### по Кемеровской области – Кузбассу обратилась в суд с исковыми требованиями к ФИО1 о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию и подлежащей списанию.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России ### по Кемеровской области - Кузбассу.

У административного ответчика ФИО1 имелась недоимка по транспортному налогу с физических лиц в размере 52185,00 руб., в том числе: в размере 18334,00 руб. - за **.**.**** год по сроку уплаты **.**.****, установленная к взысканию судебным приказом ### от **.**.****; в размере 16987,00 руб. - за **.**.**** год по сроку уплаты **.**.****, установленная к взысканию судебным приказом ### от **.**.****; в размере 16864,00 руб. - за **.**.**** год по сроку уплаты **.**.****, установленная к взысканию судебным приказом ### от **.**.****.

На основании указанных судебных приказов службой судебных приставов возбуждены исполнительные производства, которые по состоянию на **.**.**** окончены в соответствии с подпунктом 3 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (невозможно установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в кредитных организациях, за исключением случаев, когда предусмотрен розыск).

В силу положений пункта 11 и подпункта 1 пункта 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ задолженность, установленная к взысканию судебными приказами ### от **.**.****, ### от **.**.****, ### от **.**.****, признается безнадежной к взысканию и подлежащей исключению из суммы неисполненных обязанностей, учитываемых с **.**.**** на ЕНС ФИО1

Однако, учитывая хронологический порядок ведения карточек расчетов с бюджетом по транспортному налогу, в счет погашения недоимки по транспортному налогу за **.**.**** гг., установленной к взысканию судебными приказами ### от **.**.****, ### от **.**.****, ### от **.**.****, учтены денежные средства: в сумме 17516,78 руб., взысканные службой судебных приставов по судебному приказу ### от **.**.**** о взыскании задолженности за **.**.**** год; в сумме 16864,00 руб., взысканные службой судебных приставов по судебному приказу ### от **.**.**** о взыскании задолженности за **.**.**** год; в сумме 16864,00 руб., взысканные службой судебных приставов по судебному приказу ### от **.**.**** о взыскании задолженности за **.**.**** год.

Так, денежные средства в сумме 51244,78 руб., поступившие в бюджет в счет погашения недоимки по транспортному налогу за **.**.**** гг. и учтенные в счет погашения недоимки по транспортному налогу за **.**.**** гг., должны быть признаны по состоянию на **.**.**** единым налоговым платежом в соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ и распределены согласно судебным приказам ### от **.**.****, № ### от **.**.**** и ### от **.**.**** с учетом пунктов 8-10 статьи 45 НК РФ, а недоимка по транспортному налогу за ### гг. в размере 45640,29 руб. (с учетом списанной суммы недоимки в общем размере 6544,71 руб.) подлежит исключению из сальдо ЕНС ФИО1

Кроме того, в соответствии со статьей 75 НК РФ на сумму недоимки по транспортному налогу за ### год, взысканной в полном объеме **.**.**** судебным приказом ### от **.**.****, в период времени с **.**.**** по **.**.**** начислена пеня в размере 4870,63 руб., из них: 237,78 руб. - взысканы **.**.**** судебным приказом ### от **.**.****, но из-за неверного указания службой судебных приставов КБК в платежных документах на перечисление денежных средств учтены в счет погашения недоимки по транспортному налогу за **.**.**** год.

Требование об уплате задолженности по пене по транспортному налогу за **.**.**** год в размере 4632,85 руб. (4870,63 руб. - 237,78 руб.) должно быть направлено ФИО1 в срок до **.**.****. Однако, Инспекцией Федеральной налоговой службы по г. Кемерово такое требование не сформировано, что, в свою очередь, повлекло невозможность своевременного принятия мер взыскания, предусмотренных статьей 48 НК РФ.

На основании изложенного, административный истец просит признать безнадежной к взысканию и подлежащей списанию задолженность ФИО1, **.**.**** г.р. в общем сумме 50510,92 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц за **.**.**** гг. в сумме 45 640,29 руб.; пени в сумме 4 870,63 руб..

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России ### по Кемеровской области – Кузбассу в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, путем направления судебной повестки по адресу регистрации, однако почтовые отправления вернулись обратно в суд, в связи с истечением срока хранения, о причинах неявки суду не сообщила, с ходатайством об отложении рассмотрения дела не обращалась.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России ### по Кемеровской области – Кузбассу в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

При указанных обстоятельствах, суд, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно положениям ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции РФ закрепляет, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с положениями ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Как установлено п. 1 ст. 45 НК РФ, обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Суммы указанных налогов, которые подлежат уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляются налоговыми органами и уплачиваются в соответствующий бюджет на основании налоговых уведомлений.

По смыслу п. 1 ст. 72 НК РФ, исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться пеней.

Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В частности, неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст.ст. 69, 70 НК РФ является первым этапом процедуры принудительного взыскания налоговым органом недоимки.

Как установлено п. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица – налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (ст. 70 НК РФ).

Федеральным законом 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с **.**.**** в ст. 48 НК РФ внесены изменения. Вместе с тем, положениями п. 9 ст. 4 указанного Федерального закона установлены переходные положения в части применения ст. 48 НК РФ с **.**.****.

Так, требование об уплате задолженности, направленное после **.**.**** в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до **.**.**** (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В этой связи в рамках настоящего дела положения ст. 48 НК РФ подлежат применению в редакции, действовавшей до **.**.****.

Как следует из п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений и до вступления в силу Федерального закона от **.**.**** N 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абз. 1).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абз. 2).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений и до вступления в силу Федерального закона от **.**.**** N 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»), рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (пп. 5 п. 3 ст. 44 НК РФ).

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в частности, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 в спорный период являлась собственником транспортного средства: ... облагаемого транспортным налогом.

Так, у административного ответчика ФИО1 образовалась недоимка по транспортному налогу с физических лиц в размере 52185,00 руб., в том числе: в размере 18334,00 руб. - за **.**.**** год по сроку уплаты **.**.****, установленная к взысканию судебным приказом ### от **.**.****; в размере 16987,00 руб. - за **.**.**** год по сроку уплаты **.**.****, установленная к взысканию судебным приказом ### от **.**.****; в размере 16864,00 руб. - за **.**.**** год по сроку уплаты **.**.****, установленная к взысканию судебным приказом ### от **.**.****.

Кроме того, на основании пп. 4.1 ст. 59 НК РФ, п. 11 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ ФЗ задолженность, установленная к взысканию судебными приказами ### от **.**.****, ### от **.**.****, ### от **.**.****, признается безнадежной к взысканию и подлежащей исключению из суммы неисполненных обязанностей, учитываемых с **.**.**** на ЕНС ФИО1

Однако, учитывая хронологический порядок ведения карточек расчетов с бюджетом по транспортному налогу, в счет погашения недоимки по транспортному налогу за **.**.**** гг., установленной к взысканию судебными приказами ### от **.**.****, ### от **.**.****, ### от **.**.****, учтены денежные средства: в сумме 17516,78 руб., взысканные службой судебных приставов по судебному приказу № ### от **.**.**** о взыскании задолженности за **.**.**** год; в сумме 16864,00 руб., взысканные службой судебных приставов по судебному приказу № **.**.**** от **.**.**** о взыскании задолженности за **.**.**** год; в сумме 16864,00 руб., взысканные службой судебных приставов по судебному приказу № **.**.**** от **.**.**** о взыскании задолженности за **.**.**** год.

Так, денежные средства в сумме 51244,78 руб., поступившие в бюджет в счет погашения недоимки по транспортному налогу за **.**.**** гг. и учтенные в счет погашения недоимки по транспортному налогу за **.**.**** гг., должны быть признаны по состоянию на **.**.**** единым налоговым платежом в соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ и распределены согласно судебным приказам ### от **.**.****, № ### от **.**.**** и ### от **.**.**** с учетом пунктов 8-10 статьи 45 НК РФ, а недоимка по транспортному налогу за **.**.**** гг. в размере 45640,29 руб. (с учетом списанной суммы недоимки в общем размере 6544,71 руб.) подлежит исключению из сальдо ЕНС ФИО1

Кроме того, в соответствии со статьей 75 НК РФ на сумму недоимки по транспортному налогу за **.**.**** год, взысканной в полном объеме **.**.**** судебным приказом ### от **.**.****, в период времени с **.**.**** по **.**.**** начислена пеня в размере 4870,63 руб.

Однако, требование об уплате задолженности по пене по транспортному налогу за **.**.**** год должно быть направлено ФИО1 в срок до **.**.****. Однако, административным истцом такое требование сформировано не было, что, в свою очередь, повлекло невозможность своевременного принятия мер взыскания, предусмотренных статьей 48 НК РФ.

С учетом указанных обстоятельств, а также приведенных норм законодательства, суд приходит к выводу, что налоговым органом действительно пропущен срок взыскания с ФИО1 задолженности в общем размере 50510,92 рублей, из них: транспортный налог с физических лиц за **.**.**** гг. в размере 45640,29 рублей; пени в размере 4870,63 рублей, в связи с чем заявленные исковые требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России ### по Кемеровской области – Кузбассу - удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию и подлежащей списанию задолженность ФИО1, **.**.**** года рождения, в общем размере 50510,92 рублей, из них: транспортный налог с физических лиц за **.**.****. в размере 45640,29 рублей; пени в размере 4870,63 рублей.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г.Кемерово в течение месяца со дня принятия решения суда.

В мотивированной форме решение изготовлено 04.04.2025 г.

Судья: Е.А. Лебедева

...