Решение по делу № 2А-391/2023 от 17.02.2023

Дело №2а-391/2023

73RS0004-01-2023-000024-42

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 февраля 2023 года город Ульяновск

Заволжский районный суд города Ульяновска в составе

председательствующего судьи О.В. Миллер,

при ведении протокола судебного заседания секретарем А.В.Курчангиной,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Представитель Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее по тексту УФНС России по Ульяновской области) обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени.

В обоснование исковых требований указал, что на налоговом учёте в УФНС России по Ульяновской области состоит ФИО1, ИНН №.

В соответствии со ст.357 НК РФ ответчик является плательщиком транспортного налога.

РАСЧЕТ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА

<данные изъяты>

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, которые облагаются ежегодным земельным налогом.

Согласно п.3 Решения Ульяновской Городской Думы от 13.07.2005г. № 135 «О земельном налоге на территории муниципального образования «Город Ульяновск» суммы земельного налога уплачиваются не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет суммы налога произведен в соответствии с п.п. 2.1 пункта 2 Решения Ульяновской Городской Думы от 13.07.2005 № 135 «О земельном налоге на территории муниципального образования «Город Ульяновск» и ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации.

РАСЧЕТ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА

<данные изъяты>

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На территории Ульяновской области установлена единая дата начала применения порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2018 года (Закон Ульяновской области о единой дате начала применения на территории Ульяновской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения от 22.09.2017 №112-30).

Налог на имущество и земельный налог за 2015 год уплачены ответчиком 09.09.2019. Транспортный налог не уплачен.

В связи с неуплатой в установленные сроки налогов, в соответствии со ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

Расчет пени приведен в административном исковом заявлении.

В связи с наличием задолженности, в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, в адрес ответчика посредством заказных почтовых отправлений направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов.

В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей.

На основании указанных положений законодательства ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

19.08.2019 и.о. мирового судьи судебного участка №4 Заволжского судебного района г. Ульяновска вынесен судебный приказ №2а-1293/2019 о взыскании с ФИО1 задолженности по оплате земельного налога за 2014 - 2017 год в размере 1050,00 руб., пени в размере 0,64 руб., налога на имущество физических лиц за 2014 - 2017 год в размере 735,00 руб., пени в размере 0,37 руб., транспортного налога за 2016-2017 год в размере 2585,00 руб., пени в размере 38,01 руб.

Определением от 01.11.2022 судебный приказ отменен.

Обращаясь в суд с административным иском представитель УФНС России по Ульяновской области просит взыскать с ФИО1:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: пени за период с 02.12.2017 по 06.12.2017 в размере 0,07 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: пени за период с 02.12.2017 по 07.02.2018 в размере 0,30 руб.;

- транспортный налог с физических лиц: налог за 2016 год в размере 632,00 руб., налог за 2017 год в размере 1953,00 руб., пени за период с 02.12.2017 по 07.02.2018 в размере 9,97 руб., пени за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 в размере 28,04 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2016 год в размере 139,00 руб., пени за период с 02.12.2017 по 06.12.2017 в размере 0,19 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: пени за период с 02.12.2017 по 07.02.2018 в размере 0,45 руб.; всего в сумме 2 763,02 руб.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.ст.14, 62 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с ч.3 ст.1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В судебном заседании установлено, что на налоговом учёте в УФНС России по Ульяновской области состоит ФИО1 (ИНН №).

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.357 НК РФ ответчик является плательщиком транспортного налога. В соответствии с п.1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год. Ст.359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Ст.2 Закона Ульяновской области №130-30 от 06.09.2007 «О транспортном налоге в Ульяновской области» устанавливает налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства. Ст.362 НК РФ устанавливает порядок исчисления суммы налога. Так, согласно п.2 ст.362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база х налоговая ставка)/12 месяцев х количество месяцев, за которое производится расчёт.

Согласно ст. 363 НК РФ Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

РАСЧЕТ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА

<данные изъяты>

Статьей 396 Налогового кодекса установлено, что земельный налог для физических лиц исчисляется налоговыми органами как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельного участка, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Пунктом 4 ст.391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с п.3 Решения Ульяновской Городской Думы от 13.07.2005 №135 «О земельном налоге на территории муниципального образования «Город Ульяновск» суммы земельного налога уплачиваются не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет суммы налога произведен налоговым органом в соответствии с п.п.2.1 пункта 2 Решения Ульяновской Городской Думы от 13.07.2005 № 135 «О земельном налоге на территории муниципального образования «Город Ульяновск» и ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации.

РАСЧЕТ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА

<данные изъяты>

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.401 НК РФ объектами налогообложения признаются жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии с п.1 ст.408 НК РФ исчисление налога на имущество физических лиц производят налоговые органы.

При этом сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст.85 НК РФ (п.2 ст.408 НК РФ).

В соответствии со ст. 402 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется исходя из инвентаризационной стоимости, если субъектом Российской Федерации не принято решение о применении кадастровой стоимости имущества для целей налогообложения.

Как установлено в судебном заседании, на территории Ульяновской области установлена единая дата начала применения порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2018 года (Закон Ульяновской области о единой дате начала применения на территории Ульяновской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения от 22.09.2017 №112-30).

В силу п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что административным ответчиком в установленные законом сроки не уплачены налог на имущество за 2015, 2016 год, земельный налог за 2015, 2016 год и транспортный налог за 2016, 2017 год.

Налог на имущество и земельный налог за 2015 год уплачены ответчиком 09.09.2019. Транспортный налог не уплачен.

Пеня начисляется, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной им в Постановлении от 17.12.1996 N 20-П, Определении от 04.07.2002 N 202-0, пени являются дополнительным платежом, направленным на компенсацию потерь государственной казны в случае задержки уплаты налога.

Расчет пени, приведенный административным истцом в административном иске, судом проверен, административным ответчиком не оспорен.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

№ от 07.12.2017, срок исполнения по требованию - до 23.01.2018;

№ от 29.01.2019, срок исполнения по требованию - до 13.03.2019;

- № от 29.01.2019, срок исполнения по требованию - до 13.03.2019.

В соответствии со ст.48 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафа взыскание осуществляется в судебном порядке. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как установлено по материалам дела №2а-1293/2019, 19.08.2019 и.о. мирового судьи судебного участка №4 Заволжского судебного района г. Ульяновска вынесен судебный приказ №2а-1293/2019 о взыскании с ФИО1 задолженности по оплате земельного налога за 2014 - 2017 год в размере 1050,00 руб., пени в размере 0,64 руб., налога на имущество физических лиц за 2014 - 2017 год в размере 735,00 руб., пени в размере 0,37 руб., транспортного налога за 2016-2017 год в размере 2585,00 руб., пени в размере 38,01 руб.

Определением от 01.11.2022 судебный приказ отменен.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С исковыми требованиями о взыскании задолженности по обязательным платежам административный истец обратился в суд 31.12.2022 (согласно почтовому штемпелю на конверте), то есть в течение 6 месяцев, с момента отмены судебного приказа.

В указанный в налоговом уведомлении срок, налоги не были уплачены ФИО1, поскольку он квитанцию об уплате налога за данный период суду не представила.

В силу ст.114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «город Ульяновск» надлежит взыскать государственную пошлину в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-177, 290 КАС РФ суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области:

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «город Ульяновск» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Заволжский районный суд города Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.В. Миллер

Мотивированное решение изготовлено 21.02.2023.