Дело № 2а-2099/2022 64RS0004-01-2022-003180-95

Решение

именем Российской Федерации

12 июля 2022 года город Балаково

Балаковский районный суд Саратовской области в составе

председательствующего судьи Курцевой И.А.,

при секретаре судебного заседания Ермаковой К.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области (далее - МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать в административного ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ, за 2017 в размере 248 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2016, 2017, 2018 годы в размере 2 245 руб., пени за период с 02 декабря 2017 года по 06 декабря 2017 года, с 04 декабря 2018 года по 10 февраля 2019 года, с 03 декабря 2019 года по 09 февраля 2020 года в размере 2,81 руб., итого на сумму 2 517,81 руб.

В обоснование требований указано, что налогоплательщик ФИО1 имеет в собственности квартиру, расположенную по адресу: , в связи с чем является плательщиком налога на имущество физических лиц. Согласно пункту 6 статьи 228 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органе налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом настоящей статьи. В отношении налогоплательщика ФИО1 налоговым агентом Е ЗАЕМ ООО МФК представлена налоговая декларация по НДФЛ за 2017 год, по которой сумма к уплате по налогу составила 248 руб., данная сумма налогоплательщиком не оплачена.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Межрайонной ИФНС России № 2 по Саратовской области в соответствии действующим законодательством не позднее 30 дней до наступления срока платежа было направлено налогоплательщику почтой налоговое уведомление о необходимости уплаты налогов. В связи с наличием недоимки по налогам, налогоплательщику в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса РФ были направлены почтой требования: от 13 февраля 2018 года № 16287 об уплате задолженности по налогам в сумме 699 руб., пени – 13,36 руб. в срок до 10 апреля 2018 года; от 12 декабря 2018 года № 16703 об уплате задолженности по налогам в сумме 248 руб., пени – 0,56 руб. в срок до 21 января 2019 года; от 11 февраля 2019 года № 16099 об уплате задолженности по налогу 749 руб., пени – 13,27 руб. в срок до 22 марта 2019 года; от 10 февраля 2020 года № 16173 об уплате задолженности по налогу в сумме 797 руб., пени – 11,54 руб. в срок до 06 апреля 2020 года. Однако до настоящего времени требования не исполнены, налог и пени не поступили в бюджет.

На дату подготовки заявления, согласно карточки расчетов с бюджетом налогоплательщика и поступивших в налоговый орган квитанций об уплате налога, сумма недоимки составляет 2 517,81 руб.

На основании заявления налогового органа мировым судьей судебного участка № 8 города Балаково Саратовской области вынесен судебный приказ № 2а-5776/2021, о взыскании с ФИО1 указанной задолженности по налогам и пени, который отменен определением мирового судьи от 30 декабря 2021 года на основании письменных возражений должника против его исполнения. Таким образом, срок на предъявление административного искового заявления по делу истекает 30 июня 2022 года.

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области извещена о времени и месте рассмотрения дела, представитель в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие, заявленные требования просила удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1, извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, об уважительных причинах неявки суду не сообщила.

Руководствуясь частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), суд рассмотрел дело в отсутствие сторон, с учетом сведений об их надлежащем извещении о рассмотрении дела.

Исследовав письменные доказательства, суд пришел к выводу об удовлетворении административных исковых требований по следующим основаниям.

Обязанность гражданина платить законно установленные налоги закреплена в статье 57 Конституции РФ и статье 23 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1 статьи 207 указанного Кодекса).

В силу положений пункта 5 статьи 226 Налогового кодекса РФ при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 217 Налогового кодекса Российской Федерации определены виды доходов, которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения). Данный перечень является исчерпывающим.

Согласно пункту 1 статьи 409 Налогового кодекса РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 2 статьи 409 Налогового кодекса РФ установлено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Положениями пункта 1 статьи 45, пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, то есть письменного извещения о неуплаченной сумме налога и обязанности уплатить ее в установленный срок.

В силу пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Из положений пунктов 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ следует, что заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган обращался в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 17 декабря 2021 года мировым судьей судебного участка № 8 города Балаково Саратовской области вынесен судебный приказ № 2а-5776/2021. Определением мирового судьи от 30 декабря 2021 года судебный приказ отменен на основании письменных возражений должника против его исполнения (л.д. 6).

Настоящее административное исковое заявление МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области поступило в Балаковский районный суд Саратовской области 10 июня 2022 года (л.д. 4), что свидетельствуют о соблюдении налоговым органом срока для предъявления в суд указанного административного иска к ФИО1

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что административным истцом не пропущен срок на предъявление настоящего административного искового заявления.

ФИО1 с 17 декабря 2004 года имеет в собственности квартиру, расположенную по адресу: , в связи с чем, является плательщиком налога на имущество физических лиц (л.д. 17).

В отношении налогоплательщика ФИО1 налоговым агентом Е ЗАЕМ ООО МФК представлена налоговая декларация по НДФЛ за 2017 год, по которой сумма к уплате по налогу составила 248 руб.

Межрайонной ИФНС России № 2 по Саратовской области в соответствии с действующим законодательством не позднее 30 дней до наступления срока платежа были направлены налогоплательщику почтой налоговые уведомления о необходимости уплаты налогов № 588240 от 04 июля 2017 года, № 17088947 от 14 июля 2018 года, № 27572935 от 10 июля 2019 года (л.д. 11, 12, 13, 14, 15, 16).

В связи с наличием недоимки по налогам налогоплательщику в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса РФ были направлены почтой требования: от 13 февраля 2018 года № 16287 об уплате задолженности по налогам в сумме 699 руб., пени – 13,36 руб. в срок до 10 апреля 2018 года; от 12 декабря 2018 года № 16703 об уплате задолженности по налогам в сумме 248 руб., пени – 0,56 руб. в срок до 21 января 2019 года; от 11 февраля 2019 года № 16099 об уплате задолженности по налогу 749 руб., пени – 13,27 руб. в срок до 22 марта 2019 года; от 10 февраля 2020 года № 16173 об уплате задолженности по налогу в сумме 797 руб., пени – 11,54 руб. в срок до 06 апреля 2020 года. О направлении требований свидетельствует реестр исходящей заказной почтовой корреспонденции (л.д.18, 19, 20, 21-22, 23, 24, 25, 26).

На дату подготовки заявления, согласно карточке расчетов с бюджетом налогоплательщика и поступивших в налоговый орган квитанций об уплате налога, сумма недоимки составляет 2 245 руб. (л.д. 7).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Представленный административным истцом расчет пени (л.д.8) проверен судом и признан правильным, поскольку он произведен в соответствие с установленными вышеприведенными нормами Налогового кодекса РФ сроками уплаты и ставками налога.

При таких обстоятельствах, учитывая, что административный истец имеет полномочия на обращение в суд с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций, заявленные к взысканию суммы задолженности и санкции основаны на законе, их расчет произведен правильно и в соответствии с действующим законодательством, суд признает административные исковые требования МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области к ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере 2517,81 руб. обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В силу статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством РФ о налогах и сборах.

Поскольку административный истец МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области на основании подпункта 7 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика в соответствии со статьей 114 КАС РФ в доход федерального бюджета государственной пошлины в размере 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь положениями статей 175 - 177, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

удовлетворить административные исковые требования.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки ИНН <***>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ, за 2017 в размере 248 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, налог за 2016, 2017, 2018 годы в размере 2245 руб., пени за период с 02 декабря 2017 года по 06 декабря 2017 года, с 04 декабря 2018 года по 10 февраля 2019 года, с 03 декабря 2019 года по 09 февраля 2020 года в размере 2,81 руб., итого на сумму 2 517,81 руб.

Взыскать с ФИО1 в федеральный бюджет государственную пошлину в сумме 400 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в административную коллегию Саратовского областного суда через Балаковский районный суд Саратовской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Курцева И.А.

В окончательной форме решение изготовлено 26 июля 2022 года.

Судья Курцева И.А.