УИД 31RS0001-01-2025-000253-14 Дело № 2а-587/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 августа 2025 года г. Алексеевка Белгородской области

Алексеевский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Кузнецовой Е.Н.,

при секретаре Гетманской И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по имущественным налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Белгородской области (далее – УФНС по Белгородской области) обратилось в суд с указанным административным исковым заявлением, в котором, с учетом уточнения требований от 27.02.2025 года, просит взыскать с ФИО1 задолженность суммы пеней установленных налоговым кодексом Российской Федерации распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 25148,46 рублей, а именно пени на общую совокупную задолженность по ЕНС: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисленные в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии ( перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу в том числе по отмененному за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 года): пеня за 2020 год периодом с 01.01.2021 года по 31.03.2022 год в размере 3416,75 рублей, за 2019 год периодом с 01.01.2020 года по 31.03.2022 год в размере 4928,31 руб., за 2018 год периодом с 28.02.2019 года по 31.03.2022 год в размере 5708,62 рубля, за 2017 год периодом с 28.02.2019 по 31.03.2022 год в размере 6475,86 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01. 2017 года, пеня за 2020 год периодом с 01.01.2021 года по 31.03.2022 год в размере 887,27 рублей, за 2019 год периодом с 01.01.2020 года по 31.03.2022 год в размере 1155,78 руб., за 2018 год периодом с 28.02.2019 года по 31.03.2022 год в размере 1424,73 рубля, за 2017 год периодом с 28.02.2019 года по 31.03.2022 год в размере 5708,62 рубля, за 2017 год периодом с 28.02.2019 по 31.03.2022 год в размере 1119,79 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня за период 2018 год за период с 03.12.2019 года по 31.03.2022 год в размере 18,7 рублей.

В обоснование требований административный истец сослался на то, что ФИО1, в установленные законом сроки страховые взносы, НДФЛ и земельный налог не уплачивал. В результате невыполнения административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов в срок установленный законодательством, образовалась задолженность, на которую были начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ. Поскольку в дальнейшем страховые взносы не были оплачены были начислены пени на общую совокупную ЕНС. Направленное в адрес ФИО1 требование об уплате страховых взносов и налога по состоянию на 21.08.2022 г. не исполнено в установленное время в срок до 11.10.2022 года.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Алексеевского района и г. Алексеевка Белгородской области от 19.08.2024 г. судебный приказ № 2а-2127/2022 года судебный приказ от 21.11.2022 года на общую сумму 27761,52 рубля отменен.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом – путем размещения определения о назначении судебного заседания в форме электронного документа, на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа. Представил суду ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя.

В судебное заседание ФИО1 не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом – путем размещения определения о назначении судебного заседания в форме электронного документа, на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа, представил суду возражения в которых просил в удовлетворении административного иска отказать, в том числе за пропуском срока давности обращения в суд.

На основании положений статьи 150 КАС Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть настоящее административное дело без участия представителя административного истца, административного ответчика, извещенных о времени и месте слушания дела надлежащим образом и своевременно.

Исследовав обстоятельства по представленным сторонами доказательствам, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с частью 1 статьи 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налогоплательщиками земельного налога согласно статьям 388, 400 НК Российской Федерации признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 389, 401 НК Российской Федерации. земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками - физическими лицами, в соответствии со статьями 396, 408 НК Российской Федерации исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

В соответствии с главой 31 НК Российской Федерации, уплата земельного налога производится владельцами не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог. В соответствии с п. 1 ст. 388 НК Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования иди праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. В соответствии с п. 1 ст. 389 НК Российской Федерации, объектом налогообложения признаются земельные участки, в соответствии с п.1 ст. 390 НК Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК Российской Федерации. При этом налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка, как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости н подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных НК Российской Федерации.

В соответствии со статьей 399 НК Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании статьи 400, статьи 401 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, объектом налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Согласно выписке из ЕГРН ФИО1 является собственником земельного участка:

с кадастровым номером № ..., расположенного по адресу: <...>, площадью <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ год.

ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 11.08.2004 года по 04.05.2021 год и в соответствии со ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

В соответствии с п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов уплачиваются налогоплательщиком не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Налоговым органом налогоплательщику, в соответствии со ст. 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование об уплате задолженности от 21.08.2022 года № 91485, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 направлялись постановления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от 19.02.2018 года, 27.02.2019 года, от 13.02.2020 года, решение о взыскании за счет денежных средств от 19.02.2018 года, 27.02.2019, от 13.02.2020 года указывающее об неисполненной им обязанности об уплате задолженности.

Федеральным законом от 14.07.2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК Российской Федерации» (далее – Федеральный закон №263-ФЗ) в НК Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

В силу пункта 2 статьи 11.3 НК Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона №263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье – суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье – излишне перечисленные денежные средства).

По состоянию на 07.02.2025 год у налогоплательщика ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо Единого налогового счета (ЕНС) в размере 105861,14 рублей (страховые взносы до 01.01.2023 года, земельный налог).

В связи со вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП) и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании п.1 ст.11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с положением п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263 -ФЗ от 14.07.2022 требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования).

Положениями пункта 1 статьи 75 НК Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу пункта 3 статьи 75 НК Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов начисляется пеня. При этом пунктом 6 статьи 11.3 данного Кодекса определено, что сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (часть 2 статьи 48 НК Российской Федерации), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17.02.2015 №-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 НК Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания недоимки по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Проверяя расчет сумм пеней для взыскания, суд соглашается с расчетом представленным административным истцом, признает правильным и выполненным в соответствии с действующим законодательством.

Расчета, опровергающего правильность начисления административным истцом пеней, административным ответчиком за указанный период не представлено.

Таким образом, материалами дела подтверждаются суммы недоимок, образовавшихся в связи с несвоевременной уплатой налогов, на которые начислены к взысканию пени.

Задолженность в установленные в требовании сроки, ФИО1 не оплачена.

Доводы административного ответчика о пропуске сроках обращения в суд не основаны на материалах дела.

Так Административный истец обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа 15.11.2022 года, после выставления требования об уплате налога.

21.11.2022 года мировым судьей судебного участка № 2 Алексеевского района и города Алексеевка выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 27761,62 рубля.

19 августа 2024 года определением мирового судьи судебного участка № 2 ФИО1 восстановлен срок для подачи возражений на судебный приказ от 21.11.2022 года и отменен судебный приказ, выданный 21.11.2022 года мировым судьей судебного участка № 2 Алексеевского района и города Алексеевка.

На основании пп.1 п.2 ст. 48 НК Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 рублей.

Судебный приказ отменен 19 августа 2024 года, административный истец обратился в суд с иском 18 февраля 2025 года, что следует из почтового реестра, т.е. до истечения 6 месячного срока.

Принимая во внимание, что у налогоплательщика имеются неуплаченные пени на сумму задолженности по ЕНС, при этом налогоплательщик был своевременно и в надлежащем порядке информирован о необходимости уплатить задолженность, неисполнение в добровольном порядке обязанности по уплате налогов и пени является основанием для их взыскания в судебном порядке, расчет взыскиваемых суммы является правильным.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход бюджета администрации Алексеевского муниципального округа Белгородской области подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175- 180, 290 КАС Российской Федерации суд

решил:

административное исковое заявление УФНС России по Белгородской области (ОГРН <***>) к ФИО1 (ИНН № ... о взыскании недоимки по пени на сумму задолженности по ЕНС удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, по соответствующему платежу в том числе по отмененному за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 года): пеня за 2020 год периодом с 01.01.2021 года по 31.03.2022 год в размере 3416,75 рублей, за 2019 год периодом с 01.01.2020 года по 31.03.2022 год в размере 4928,31 руб., за 2018 год периодом с 28.02.2019 года по 31.03.2022 год в размере 5708,62 рубля, за 2017 год периодом с 28.02.2019 по 31.03.2022 год в размере 6475,86 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01. 2017 года пеня за 2020 год периодом с 01.01.2021 года по 31.03.2022 год в размере 887,27 рублей, за 2019 год периодом с 01.01.2020 года по 31.03.2022 год в размере 1155,78 руб., за 2018 год периодом с 28.02.2019 года по 31.03.2022 год в размере 1424,73 рубля, за 2017 год периодом с 28.02.2019 года по 31.03.2022 год в размере 5708,62 рубля, за 2017 год периодом с 28.02.2019 по 31.03.2022 год в размере 1119,79 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня за период 2018 год за период с 03.12.2019 года по 31.03.2022 год в размере 18,7 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход бюджета администрации Алексеевского муниципального округа Белгородской области государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения путем подачи апелляционной жалобы через Алексеевский районный суд Белгородской области.

Мотивированное решение изготовлено 21 августа 2025 года.

Судья Е.Н. Кузнецова