тДело <№>а-1163/2025
64RS0<№>-12
Решение
Именем Российской Федерации
22 мая 2025 года город Саратов
Заводской районный суд г. Саратова в составе председательствующего судьи Галицкой Е.Ю., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <№> по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы <№> по <адрес> (далее – МРИ ФНС России <№> по <адрес>) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021 год в сумме 327,26 руб., задолженности по транспортному налогу за 2022 год в сумме 1190 руб., пени на <Дата> год в размере 5553 руб. 96 коп., пени по транспортному налогу в сумме 5302 руб. 03 коп., пени по налогу на имущество сумме 253 руб. 61 коп., пени с <Дата> по <Дата> год в размере 1835 руб. 83 коп., всего пени 7389 руб. 79 коп., а всего 8907 руб. 05 коп..
В обоснование заявленных требований МРИ ФНС России №<№> по <адрес> указало, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество, транспортного налога, которые в установленный законом срок не оплачены, в связи с чем налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование об уплате налога и было предложено добровольно уплатить задолженность, однако до настоящего момента требование не исполнено. Судебный приказ о взыскании задолженности, вынесенный на основании заявления налогового органа мировым судьей отменен по заявлению должника. До настоящего времени задолженность не погашена.
В связи с чем, МРИ ФНС России № <№> по <адрес> вынуждена обратиться в суд, с настоящим иском.
В соответствии с пунктом 3 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.
В соответствии с частью 1 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).
Системное толкование положений главы 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с учетом положений статьи 45 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, позволяет сделать вывод, что, при принятии административного иска в порядке упрощенного (письменного) производства, суд должен обеспечить административному ответчику возможность представить свои возражения по существу заявленных требований, то есть направить копию определения, которое должно содержать: сведения об основаниях, дающих возможность применения правил упрощенного (письменного) производства по рассматриваемому административному делу; разъяснение того, что доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс) представляются в суд в десятидневный срок со дня получения копии определения (часть 2 статьи 14, статья 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
С учетом изложенного, применение упрощенного порядка по данному основанию (общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей) не зависит от волеизъявления лица, участвующего в деле.
Исследовав материалы дела, суд находит требования МРИ ФНС России <№> по <адрес> обоснованными и подлежащими удовлетворению.
В судебном заседании установлено, что ФИО1 являлся в период с 2014 – 2021 гг. плательщиком транспортного налога, налога на имущество.
В 2014 году ФИО1 начислен транспортный налог - 5370 руб. на транспортные средства Тойота Авенсис Р 505 ТВ 164 регион в размере 3860 руб. (129х30) и ИЖ 2715 Н064ОХ 64 регион (75х20) в размере 1500 руб. налоговым органом принято решение о списании задолженности по данному налогу <№> от <Дата>.
В 2015 году ФИО1 начислен транспортный налог - 2863 руб. на транспортные средства Тойота Авенсис Р 505 ТВ 164 регион в размере 1613 руб. (129х30/12х5) и ИЖ 2715 Н064ОХ 64 регион (75х20/12х10) в размере 1250 руб.
В 2018 году ФИО1 начислен транспортный налог - 1091 руб. на транспортное средство Део Нэксия О 843 АТ 58 регион (85х14/12х11).
В 2019 году ФИО1 начислен транспортный налог - 1190 руб. на транспортное средство Део Нэксия О 843 АТ 58 регион (85х14/12).
В 2020 году ФИО1 начислен транспортный налог - 1190 руб. на транспортное средство Део Нэксия О 843 АТ 58 регион (85х14/12).
В 2021 году ФИО1 начислен транспортный налог - 1190 руб. на транспортное средство Део Нэксия О 843 АТ 58 регион (85х14/12).
Транспортный налог за 2021 год оплачен не в полном объеме, сумма задолженности составляет 327 руб. 26 коп.
В 2022 году ФИО1 начислен транспортный налог - 1190 руб. на транспортное средство Део Нэксия О 843 АТ 58 регион (85х14/12).
Указанные налоги в установленный срок в полном объеме не оплачены, в связи с чем данные суммы недоимки за период с 2015-2022 гг. включены в общее сальдо ЕНС для начисления пени.
Пени по транспортному налогу по состоянию на <Дата> год начислено в размере 5302 руб.03 коп.:
- на недоимку за 2014 год в размере 5370 руб. за период с <Дата> по <Дата> год в сумме 3333,29 руб. и 88 руб. 60 коп.;
- на недоимку за 2015 год в размере 2863 руб. за период с <Дата> по <Дата> год в сумме 1411 руб. 70 коп.;
- на недоимку за 2018 год в размере 1091 руб. за период с <Дата> по <Дата> год в сумме 216 руб. 73 коп.;
- на недоимку за 2019 год в размере 1190 руб. за период с <Дата> по <Дата> год в сумме 160,81 руб.;
- на недоимку за 2020 год в размере 1190 руб. за период с <Дата> по <Дата> год в сумме 81,98 руб.;
- на недоимку за 2021 год в размере 1190 руб. за период с <Дата> по <Дата> год в сумме 8,92 руб.
Налогоплательщику ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 398 руб., который в полном объеме оплачен несвоевременно.
Решением налогового органа <№> от <Дата> данный налог списан, пени по налогу на имущество на недоимку за 2014 год составила за период с <Дата> по <Дата> год - 253,62 руб. (247, 04 руб.+ 2,46 руб. +4,11 руб.).
Данные обстоятельства подтверждаются сведениями, имеющимися в материалах дела, предоставленными административным истцом.
В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Как определено в статье 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
С <Дата> обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно статье 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.
Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии со статьей 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Обязанность по уплате земельного налога установлена главой 31 НК РФ.
В статье 397 НК РФ определено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Плата законно установленных налогов и сборов является конституционной обязанностью каждого (ст. 57 Конституции Российской Федерации).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Налоговым органом налогоплательщику направлены:
- налоговое уведомление <№> от <Дата>, налоговое уведомление <№> от <Дата>, <№> от <Дата>, <№> от <Дата>, <№> от <Дата>, <№> от <Дата>; <№> от <Дата>.
Задолженность по налогу на имущество, по транспортному налогу ФИО1 не оплачена, в связи с чем начислены пени.
В связи с неуплатой установленного налога, налоговым органом ФИО1 направлены требования об уплате налога <№> от <Дата> на сумму 2863 руб., пени - 59,17 руб. со сроком уплаты до <Дата>, <№> от <Дата> на сумму недоимки 1091 руб., пени -16,02 руб. со сроком уплаты до <Дата>, <№> от <Дата> на сумму недоимки -13292 руб., пени – 6233 руб. 34 коп. со сроком уплаты до <Дата>.
Межрайонная ИФНС России <№> по <адрес>, в порядке ст. 48 НК РФ обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности по пени.
<Дата> мировым судьей судебного участка №<адрес> города Саратова вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени.
В связи с поступлением от должника возражений, определением от <Дата> судебный приказ отменен. <Дата> административный иск к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени предъявлен в районный суд.
В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Частью 2 статьи 286 КАС РФ также предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Налоговые органы, как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.
Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
Положениями пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75).
Принимая во внимание, что задолженность по транспортному налогу за 2021 год, 2022 гг. в полном объеме не уплачены, суд удовлетворяет требования налогового органа о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021 год в сумме 327,26 руб., по транспортному налогу за 2022 год в сумме 1190 руб.
Размер налога рассчитан правильно, в соответствии с требованиями закона и по пени с учетом периодов просрочки и размера задолженности, ответчиком не оспорен.
Доказательств, которые свидетельствовали об уплате налога в установленный законом срок, в суммах имеющейся задолженности, в суд не представлено.
Рассматривая требования налогового органа о взыскании с ФИО1 пени, суд приходит к следующему выводу.
Как установлено судом и следует из материалов дела налоговым органом <Дата> вынесено решение о признании безнадежной ко взысканию и списании задолженности по транспортному налогу за 014 год в размере 5370 руб. и налогу на имущество в размере 398 руб., пени в размере 1,68 руб.
Вместе с тем заявляя требование о взыскании с ФИО1 пени на <Дата> год в размере 5553 руб. 96 коп., из которых пени по транспортному налогу в сумме 5302 руб. 03 коп., пени по налогу на имущество сумме 253 руб. 61 коп., пени с <Дата> по <Дата> год в размере 1835 руб. 83 коп., всего пени 7389 руб. 79 коп., налоговым органом при расчете пени учитывалась недоимка, признанная безнадежной ко взысканию в размере 3333 руб. 29 коп., 88 руб. 60 коп. и 253 руб. 61 коп.
Исходя из положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафов в связи с истечением срока для обращения за их взысканием в принудительном порядке, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, соответственно, для исключения соответствующих записей о наличии задолженности из лицевого счета налогоплательщика.
В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.
В соответствии с правовой позицией Верховного Суда Российской Федерации, приведенной в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016) согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.
Учитывая решение налогового органа от <Дата> суд приходит к выводу безнадежности взыскания задолженности по транспортному налогу за 2014 год в размере 5370 руб. и по налогу на имущество в размере 398 руб., в связи с чем пени на указанную недоимку взысканию с ФИО1 не подлежат.
Таким образом пени по транспортному налогу за вычетом пени на недоимку признанной безнадежной ко взысканию, с учетом сумм оплаченных в погашение транспортного налога за 2015-2021 гг., составят на <Дата> сумму 1626 руб. 53 коп. (5553,96 - 3333,29- 88,60, -253,61).
Пени, начисленные на сальдо ЕНС 7524 руб. (13292-5370-398) с <Дата> по <Дата> год составят сумму 1244 руб.60 коп., в том числе за период с :
<Дата> по <Дата> – 383,72 руб. (7524 руб. х7,5% х 1/300 х 204);
<Дата> по <Дата> -46,90 руб. (7524руб.8,5% х 1/300х 22);
<Дата> по. <Дата> -102,33 руб. (7524руб.х12% х 1/300 х 34);
<Дата> по <Дата> -136,94 руб. (7524руб.х13% х 1/300 х 42);
<Дата> по <Дата> – 124,15 руб.( 7524руб.х15% 1/300 х 33);
<Дата> по <Дата> -69,71 руб. (8714 (7524 +1190) руб. х15% х 1/300х 16);.
<Дата> по <Дата> -13,94 руб. (8714 руб. х16% х 1/300х 3);
<Дата> по <Дата> -120,83 руб. (8714 руб. х16% х 1/300х 26);.
<Дата> по 06.02. 2024 – 99,90 руб. (8514(8714-200) руб.х16% х 1/300 х 22);
<Дата> по <Дата> -72,48 руб. (8494,4 (8514-19,6) руб.х16% х 1/300 х16),
<Дата> по <Дата> -53,71 руб. (8393,4 (8494-101)руб. х 16% х 1/300х 12);
<Дата> по <Дата> – 19,99 руб. (4684,81 (8393,4- 3708, 59) руб.х16% х 1/300 х 8);
Всего сумма пени (на <Дата>) 1626 руб. 53 коп. +пени (после <Дата>) 1244 руб.60 коп.= 2871 руб. 13 коп.
В соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с ФИО1 в федеральный бюджет подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 руб.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 291, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
иск удовлетворить частично.
Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России <№> по <адрес> с ФИО1, <Дата> года рождения, <данные изъяты> зарегистрированного по адресу: г. Саратов, ул. <адрес> задолженность по транспортному налогу за 2021 год в сумме 327,26 руб., задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме 1190 руб., пени на <Дата> год в размере 1626 руб. 53 коп., пени с <Дата> по <Дата> год в размере 1244 руб. 60 коп., всего пени 2871 руб. 13 коп., а всего 4388 руб. 39 коп.
В остальной части административного иска отказать.
Взыскать с ФИО1, <Дата> года рождения, <данные изъяты> в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
В соответствии со ст. 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Судья: Галицкая Е.Ю.