Решение по делу № 2А-3434/2023 от 27.07.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 июля 2023 года город Саратов

Кировский районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Медной Ю.В.,

при секретаре Каирсапиевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (далее по тексту - МИФНС России № 20 по Саратовской области или Инспекция) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, мотивируя требования тем, что с 19 июля 2011 года по 29 декабря 2020 года ФИО1 состоял в налоговом органе на учете в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем в соответствии со ст. 419 НК РФ обязан был уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за соответствующие расчетные периоды. Так как добровольная оплата страховых взносов за период 2017-2020 годов ФИО1 не была произведена своевременно и в полном объеме, ему были начислены пени и направлено требование об уплате страховых взносов и пени.

03 июня 2022 года указанная задолженность по налогам и пени взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Кировского района г. Саратова.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Кировского района г. Саратова от 10 января 2023 года отменен данный судебный приказ.

Ссылаясь на вышеизложенные обстоятельства, административный истец просит взыскать с ФИО1:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в общем размере 12 370 рублей 95 копеек за налоговые периоды 2017-2020 годов, а именно:

- в размере 3913 рублей 60 копеек на недоимку за 2017 год в сумме 23 400 рублей за период с 25.01.2019 по 19.12.2021;

- в размере 4460 рублей на недоимку за 2018 год в сумме 26545 рублей за период с 25.01.2019 по 19.12.2021;

- в размере 247 рублей 94 копейки на недоимку за 2017 - 2018 года в сумме 49945 рублей (23400+26545) за период с 18.01.2019 по 01.02.2019;

- в размере 2496 рублей 32 копейки на недоимку за 2019 год в сумме 29 354 рубля за период с 01.01.2020 по 19.12.2021;

- в размере 1235 рублей 09 копеек на недоимку за 2020 год в сумме 20208 рублей 79 копеек за период с 14.01.2021 по 19.12.2021.

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2901 рубль 17 копеек за налоговые периоды 2017-2020 годов, а именно:

- в размере 771 рубль 21 копейка на недоимку за 2017 год в сумме 4590 рублей за период с 25.01.2019 по 19.12.2021;

- в размере 981 рубль 23 копейки на недоимку за 2018 год в сумме 5840 рублей за период с 25.01.2019 по 19.12.2021;

- в размере 51 рубль 09 копеек на недоимку за 2017 - 2018 года в сумме 10430 рублей (4590+5840) за период с 18.01.2019 по 01.02.2019;

- в размере 585 рублей 43 копейки на недоимку за 2019 год в сумме 6884 рубля за период с 01.01.2020 по 19.12.2021;

- в размере 512 рублей 21 копейка на недоимку за 2020 год в сумме 8380 рублей 70 копеек за период с 14.01.2021 по 19.12.2021.

Представитель административного истца МРИ ФНС № 20 по Саратовской области, в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом, причины неявки суду не известны.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, причины неявки суду не известны.

Руководствуясь ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), суд принял решение о рассмотрении дела в отсутствие неявившегося представителя административного истца.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В силу положений ст. 123 Конституции Российской Федерации и ст. 62 КАС РФ правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ (пункт 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

Согласно ст. 2 НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение. Согласно п. 3 ст. 8 Кодекса под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с п. 3.4. ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать страховые взносы (пени, штрафы), установленные НК РФ.

Согласно ст. 19 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать страховые взносы.

Так, в силу п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Как следует из положений ст. 430 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ), плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 за расчетный период 2017 года, в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года.

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2017-2020 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 за расчетный период 2017 года, фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В силу п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ (здесь и далее в редакции, действующей на момент возникновения у административного ответчика обязанности по уплате налогов) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ в требовании об уплате налога должны содержаться сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч. 2 ст. 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4 ст. 75 НК РФ).

Как следует из материалов дела с 19 июля 2011 года по 29 декабря 2020 года ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.11), однако им не оплачивались своевременно и в полном объеме страховые взносы за 2017-2020 года: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 23 400 за расчетный период 2017 года; 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В связи с этим налоговым органом ФИО1 были начислены пени по страховым взносам, а именно:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в общем размере 12 352 рубля 95 копеек (в административном исковом заявлении указано 12370 рублей 95 копеек) за налоговые периоды 2017 - 2020 года, в частности:

- в размере 3913 рублей 60 копеек на недоимку за 2017 год в сумме 23 400 рублей за период с 25.01.2019 по 19.12.2021 (за 783 дня по ставке ЦБ 7,75/7,50/7,25/7,00/6,50/6,25/6,00/4,25/4,50/5,00/5,50/6,50/6,75/7,50);

- в размере 4460 рублей на недоимку за 2018 год в сумме 26545 рублей за период с 25.01.2019 по 19.12.2021 (за 783 дня по ставке ЦБ 7,75/7,50/7,25/7,00/6,50/6,25/6,00/4,25/4,50/5,00/5,50/6,50/6,75/7,50);

- в размере 247 рублей 94 копейки на недоимку за 2017 - 2018 года в сумме 49945 рублей (23400+26545) за период с 18.01.2019 по 01.02.2019 (за 15 дней по ставке ЦБ 7,75);

- в размере 2496 рублей 32 копейки на недоимку за 2019 год в сумме 29 354 рубля за период с 01.01.2020 по 19.12.2021 (за 442 дня по ставке ЦБ 6,25/6,00/4,25/4,50/5,00/5,50/6,50/6,75/7,50);

- в размере 1235 рублей 09 копеек на недоимку за 2020 год в сумме 20208 рублей 79 копеек за период с 14.01.2021 по 19.12.2021 (за 340 дней по ставке ЦБ 4,25/4,50/5,00/5,50/6,50/6,75/7,50).

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2901 рубль 17 копеек за налоговые периоды 2017 - 2020 года, в частности:

- в размере 771 рубль 21 копейка на недоимку за 2017 год в сумме 4590 рублей за период с 25.01.2019 по 19.12.2021 (за 783 дня по ставке ЦБ 7,75/7,50/7,25/7,00/6,50/6,25/6,00/4,25/4,50/5,00/5,50/6,50/6,75/7,50);

- в размере 981 рубль 23 копейки на недоимку за 2018 год в сумме 5840 рублей за период с 25.01.2019 по 19.12.2021 (за 783 дня по ставке ЦБ 7,75/7,50/7,25/7,00/6,50/6,25/6,00/4,25/4,50/5,00/5,50/6,50/6,75/7,50);

- в размере 51 рубль 09 копеек на недоимку за 2017 - 2018 года в сумме 10430 рублей (4590+5840) за период с 18.01.2019 по 01.02.2019 (за 15 дней по ставке ЦБ 7,75);

- в размере 585 рублей 43 копейки на недоимку за 2019 год в сумме 6884 рубля за период с 01.01.2020 по 19.12.2021 (за 442 дня по ставке ЦБ 6,25/6,00/4,25/4,50/5,00/5,50/6,50/6,75/7,50);

- в размере 512 рублей 21 копейка на недоимку за 2020 год в сумме 8380 рублей 70 копеек за период с 14.01.2021 по 19.12.2021 (за 340 дней по ставке ЦБ 4,25/4,50/5,00/5,50/6,50/6,75/7,50).

Расчет пени по страховым взносам за 2017-2020 годы произведен по формуле – недоимка х ставка рефинансирования х 1/300 х количество дней просрочки (л.д.15-20), его правильность судом проверена, сомнений не вызывает.

ФИО1 направлялось требование об уплате налога и пени: № 81755 по состоянию на 20 декабря 2021 год, срок уплаты 14 февраля 2021 года, идентификатор почтового отправления 60383966964244 согласно п. 10 списка заказных писем №1656272 от 28.12.2021 (л.д.12-14,21,34).

По истечении срока исполнения требований, обязанность по уплате задолженности по страховым взносам и пени ФИО1 не была исполнена в полном размере.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Кировского района г. Саратова от 10 января 2023 года отменен данный судебный приказ (л.д.22-23).

В судебном заседании также установлено, что задолженность по вышеуказанным страховым взносам за соответствующие периоды была взыскана с ФИО1 на основании судебных актов и постановлений Инспекции.

До настоящего времени ФИО1 задолженность по страховым взносам и пени в полном объеме не оплачена.

Как усматривается из материалов дела, административным истцом соблюден установленный НК РФ порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе - направления налогоплательщику требования об уплате пени, а также сроки для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки; сроки для обращения в суд в порядке административного искового производства не пропущены.

Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования административного истца подлежат удовлетворению в части.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу ст.ст. 103, 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-176 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес> ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в общем размере 12352 рубля 95 копеек за налоговые периоды 2017 - 2020 года, а именно:

- в размере 3913 рублей 60 копеек на недоимку за 2017 год за период с 25.01.2019 по 19.12.2021;

- в размере 4460 рублей на недоимку за 2018 год за период с 25.01.2019 по 19.12.2021;

- в размере 247 рублей 94 копейки на недоимку за 2017 - 2018 года за период с 18.01.2019 по 01.02.2019;

- в размере 2496 рублей 32 копейки на недоимку за 2019 год за период с 01.01.2020 по 19.12.2021;

- в размере 1235 рублей 09 копеек на недоимку за 2020 год за период с 14.01.2021 по 19.12.2021.

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в общем размере 2901 рубль 17 копеек за налоговые периоды 2017 - 2020 года, а именно:

- в размере 771 рубль 21 копейка на недоимку за 2017 год за период с 25.01.2019 по 19.12.2021;

- в размере 981 рубль 23 копейки на недоимку за 2018 год за период с 25.01.2019 по 19.12.2021;

- в размере 51 рубль 09 копеек на недоимку за 2017 - 2018 года за период с 18.01.2019 по 01.02.2019;

- в размере 585 рублей 43 копейки на недоимку за 2019 год за период с 01.01.2020 по 19.12.2021;

- в размере 512 рублей 21 копейка на недоимку за 2020 год за период с 14.01.2021 по 19.12.2021.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес> ИНН №, в доход бюджета государственную пошлину в размере 610 рублей 16 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд города Саратова.

Судья Ю.В. Медная