Решение по делу № 2А-701/2023 от 13.11.2023

УИД 66RS0030-01-2022-000784-35

Дело №2а-701/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13.11.2023 город Карпинск

Карпинский городской суд Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Габбасовой С.В.,

при секретарях судебного заседания Габовой А.О., Чешуиной Н.А.,

с участием представителя административного истца Мартына В.В., действующего на основании доверенности,

ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция налоговой службы № 14 по Свердловской области (далее – МИФНС № 14 по Свердловской области) обратилась в Карпинский городской суд Свердловской области с указанным истцом. В заявлении указано, что ответчик как собственник транспортного средства: автомобиля ХЕНДЭ СОНАТА, VIN: № не исполнил обязанность по уплате транспортного налога за 2020 год в размере 5 624 руб. 00 коп., о чем ответчику было направлено уведомление. В связи с неуплатой данного налогу ответчику была начислена пени в размере 18 руб. 28 коп.. Как следует из справки 2-НДФЛ от 01.03.2021 в 2020 году ФИО1 получен доход от ООО «Завод горного машиностроения» в размере 167 272 руб. 00 коп.. С данного дохода налоговым агентом не удержана сумма налога на доходы физических лиц в размере 19 483 руб. 00 коп.. О необходимости уплатить указанный налог ответчику истцом было направлено уведомление, которое осталось не исполненным, в связи с чем были начислены пени в размере 63 руб. 32 коп.. Просит взыскать с ответчика налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 19 483 руб. 00 коп., пени за несвоевременную уплату указанного налога в размере 63 руб. 32 коп, а также пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 18 руб. 28 коп..

Представитель административного истца - Межрайонной инспекции налоговой службы № 14 по Свердловской области ФИО2 в судебном заседании исковые требования в части взыскания налога на доходы физических лиц и пенис с ФИО1 поддержал в полном объеме и пояснил, что в 2020 году ФИО1 получил доход на сумму 149 872 руб., однако налог на доходы не уплатил. Информация о том, что с ФИО1 при уплате денежных средств не был удержан налог, поступила от ООО «ЗГМ». Обстоятельства расчета ООО «ЗГМ» с ФИО1 ему не известны. ФИО1 своевременно было направлено налоговое уведомление и требование об оплате налога на доходы физических лиц, однако свое обязательство административный ответчик не исполнил, в связи с чем административный истец обратился в суд. Административным ответчиком самостоятельно уплачены пени по транспортному налогу, поэтому исковаые требования в этой части не поддерживает.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с заявленными исковыми требованиями не согласился, показав, что в 2020 году он работал в ООО «Надеждинский литейно-механический центр», в обществе с ограниченной ответственностью «Завод горного машиностроения не работал. При увольнении из ООО «Надеждинский литейно-механической центр» в связи с заключением ими мирового соглашения ему была произведена выплата компенсации недополученного заработка по утвержденному судом мировому соглашению. При достижении договоренности по условиям мирового соглашения, представителем работодателя ему было сказано, что сумма, причитающаяся ему по мировому соглашению уже рассчитана за вычетом налога на доходы физических лиц. Поэтому с данной суммы налог им не уплачивался, так как из разговора с представителем ООО «Надеждинский литейно-механической центр» он понял, что бывший работодатель сам произведет отчисление подоходного налога. Почему налог на доход не был удержан работодателем, ему не известно. В последующем ООО «Надеждинский литейно-механический центр» было переименовано в ООО «Завод горного машиностроения», где он уже не работал. Транспортный налог им (административным ответчиком) уплачен в июне 2022 года, о чем представил суду квитанции ПАО Сбербанк.

Представители заинтересованных лиц ООО «Завод горного машиностроения», ООО «Надеждинский литейно-механический центр» в судебное заседание не явились, надлежащим образом уведомлены о месте и времени рассмотрения дела.

Суд, заслушав представителя административного истца, административного ответчика, исследовав представленные доказательства, считает заявленные исковые требования подлежащими удовлетворению в части по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 ч.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.3 ст.396 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В случае несвоевременной уплаты налога, налогоплательщик обязан уплатить пени, размер которых определяется ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Разрешая требование о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, суд исходит из следующего.

В соответствии со ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст.209 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст.226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст.225 данного Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей. При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п.14 ст. 226.1 Налогового кодекса Российской Федерации, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Как следует из справки 2-НДФЛ от 01.03.2021 за 2020 год от ООО «ЗГМ» (после переименования) (л.д. 14) ФИО1 получен доход в размере 167 272 руб. 00 коп., на данную сумму начислен налог в размере 21 745 руб., с данного дохода налоговым агентом ООО «ЗГМ», ИНН <***>, не удержана сумма налога на доходы физических лиц, размер которого составил 19 483 руб. 00 коп..

В связи с тем, что налог на доходы физического лица не был уплачен, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021 (л.д. 9, где произведен расчет налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом на сумму 19 483 руб. 00 коп.. Кроме того, данное уведомление содержит разъяснение срока уплаты налога – до 01.12.2021. Данное уведомление направлено ФИО1 заказным письмом с уведомлением, что подтверждается списком №230 заказных писем (л.д.10).

Требование Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке в установленные сроки исполнено не было, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - в суд с указанным административным иском.

Мировым судьей судебного участка № 2 Карпинского судебного района Свердловской области 16.05.2022 был выдан судебный приказ, который был отменен 03.06.2022 в связи с поступившими от должника возражениями.

В силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Шестимесячный срок на обращение в суд с исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в соответствии с п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации истекал 03.12.2022, в суд с указанным административным исковым заявлением административный истец обратился 26.07.2022. Административным истцом шестимесячный срок на обращение с данным административным исковым заявлением соблюден.

Материалы дела свидетельствуют, что до настоящего времени обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год административным ответчиком не выполнена, не выполнена также и обязанность по уплате пени. Начисление и взыскание пени в данном случае основано на нормах ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации. Обоснованность размера подлежащей взысканию пени не вызывает сомнений у суда. Правильность начисления налога, его размера, представленными суду доказательствами не опровергнута.

Представленные административным ответчиком копии справок 2-НДФЛ от 01.03.2021 за 2020 год от ООО «ЗГМ» и от 20.08.2020 за 2020 год ООО «Надеждинский литейно-механический центр», с учетом идентичности ИНН налоговых агентов, не исключают обязанность ФИО1 по уплате налога на доходы за 2020 год и не подтверждают, что указанными налоговыми агентами были произведены удержания начисленной суммы налога в полном объеме.

Получение такой суммы дохода от ООО «Надеждинский литейно-механической центр» (после изменения наименования – «Завод горного машиностроения») административным ответчиком не оспаривается, доказательств того, что полученные суммы не подлежат учету в качестве сумм, подлежащих налогообложению, суду административным ответчиком представлено не было.

Доводы административного ответчика о том, что суммы налога должны были быть удержаны налоговым агентом, не могут быть признаны судом в качестве оснований для отказа административному истцу в удовлетворении заявленных требований, так как предусмотренная действующим законодательством процедура взыскания не удержанного налоговым агентом подоходного налога была соблюдена надлежащим образом.

Ввиду этого, в соответствии со ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию указанная задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 19 483 руб. 00 коп. и пени в размере 63 руб. 32 коп..

Принимая решение о необходимости оставления без удовлетворения требования о взыскании задолженности по транспортному налогу, суд исходит из следующего.

Судом установлено, что в собственности ФИО1 на 2020 год имелся автомобиль ХЕНДЭ СОНАТА, государственный регистрационный номер №

Согласно ст.356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Законом Свердловской области «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» от 29.11.2002 № 43-ОЗ установлены порядок и сроки уплаты транспортного налога на территории Свердловской области.

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Содержание ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

С целью уплаты налогоплательщиком транспортного налога в его адрес направлялось уведомление № от 01.09.2021, согласно которому ФИО1 был начислен транспортный налог за 2020 год в размере 5 624 руб. 00 коп..

Судом установлено, что ответчик ФИО1 будучи надлежащим образом уведомленным о размерах и сроках исполнения налоговых обязательств, в установленный законом срок обязанность по уплате транспортного налога не исполнил, в связи с чем на основании ст.ст. 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в его адрес было направлено требование № 29769 от 15.12.2021 об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 5 624 руб. 00 коп. и пени в размере 18 руб. 28 коп. с предоставлением срока для добровольного исполнения данных требований – до 08.02.2022. Требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок не было исполнено, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - в суд с указанным административным иском.

Согласно представленному административным ответчиком ФИО1 платежному поручению № от 06.06.2022 им произведена уплата в пользу МИФНС № 14 по Свердловской области денежной суммы в размере 5 624 руб. 00 коп., что соответствует сумме начисленного транспортного налога.

Согласно представленному административным ответчиком ФИО1 платежному поручению № от 26.08.2022 им произведена уплата в пользу МИФНС № 14 по Свердловской области денежной суммы в размере 259 руб. 45 коп., что соотносимо с суммой пени.

Указанное свидетельствует об исполнении административным ответчиком ФИО1 обязанности по уплате транспортного налога за 2020 год и пени за просрочку платежа.

В соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Следовательно, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 781 руб. 85 коп..

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 218 – 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного и проживающего в городе Карпинск, <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Свердловской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 19 483 руб. 00 коп., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год за период с 01.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 63 руб. 32 коп., всего взыскать 19 546 руб. (девятнадцать тысяч пятьсот сорок шесть) руб. 32 коп..

Иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату транспортного налога оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 781 (семьсот восемьдесят один) руб. 85 коп..

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Карпинский городской суд Свердловской области.

Решение в окончательной форме изготовлено 14.11.2023.

Председательствующий:

Копия верна: