Решение по делу № 2А-238/2025 от 11.08.2025 | Ленинский районный суд г. Ярославля (Ярославская область)

Изготовлено:11.08.2025

Дело № 2а-238/2025

УИД: 76RS0015-01-2024-003577-90

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

11 июля 2025 г.

г. Ярославль

Ленинский районный суд города Ярославля в составе:

Председательствующего судьи Панюшкиной А.В.,

при секретаре Ивановой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил :

Межрайонная ИФНС России №10 по Ярославской области обратилась в суд с несколькими административными исковыми заявлениями к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, которые определением Ленинского районного суда г. Ярославля от ДД.ММ.ГГГГ объединены в одно производство.

Межрайонная ИФНС России №10 по Ярославской области с учетом уточнения исковых требований просит взыскать с ФИО1 задолженность по:

- Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей 312 000 рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ) в размере 627 392 руб. (за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 625136 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2256 руб.):

-Налог на доходы физических лиц в части суммы налога, превышающей 650 000 рублей, относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 000 000 рублей (за исключением налога на доходы физических лиц с сумм прибыли контролируемой иностранной компании, в том числе фиксированной прибыли контролируемой иностранной компании, а также налога на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом -налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также налог на доходы физически в размере 406019 рублей (за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 48273, 357746 руб.)

-Налог на доходы физических лиц в части суммы налога, относящейся к части налоговой базы, превышающей 2,4 миллиона рублей, уплачиваемой на основании налогового уведомления налогоплательщиками, для которых выполнено условие, предусмотренное абзацем 8 пункта 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 36725 руб. (за ДД.ММ.ГГГГ год-21848 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год -14877 руб.)

-Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1723 руб.

-Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3926 руб.

-пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 15522,44 руб.

-пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 167757,02 руб.

на общую сумму 1259064,46 руб.

В обосновании административных исков указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области, то есть является налогоплательщиком. Согласно полученным сведениям ФИО1 принадлежит на праве собственности объекты налогообложения (объекты недвижимости, земельные участки), в связи с чем налогоплательщику была исчислена сумма налогов, которая за ДД.ММ.ГГГГ г. ФИО1 не оплачена. Кроме того ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц, в части суммы налога, превышающей 650000 рублей, относящиеся к части налоговой базы, превышающей 5000000 руб. (за исключением налога на доходы физических лиц с сумм прибыли контролируемой иностранной компании, в том числе фиксируемой прибыли контролируемой иностранной компании, а также налога на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом- налоговым резидентом РФ в виде дивидендов); а также плательщиком налога на доходы физических лиц в части налоговой базы, превышающей 5000000 руб., уплачиваемой на основании налогового уведомления налогоплательщиками, для которых выполнено условие, предусмотренное абз.4 п.6 ст. 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ указанные налоги ФИО1 оплачены не были. В связи с неуплатой в установленные законом сроки, заявленные к взысканию налоги налогоплательщиком ФИО1, налоговым органом начислены пени на совокупную задолженность. В адрес ответчика направлялось требование об уплате задолженности, которое должником также не исполнено.

Инспекция обращалась с заявлениями о выдаче судебных приказов о взыскании задолженности по налогам.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №2 Ленинского судебного района г. Ярославля вынесен судебный приказ о взыскании задолженности за 2021 г.: по налогу на доходы физических лиц в размере 1121967 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 83702,26 руб., который ДД.ММ.ГГГГ отменен по возражениям должника.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №2 Ленинского судебного района г. Ярославля вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и пени в размере 20980, 78 руб., который ДД.ММ.ГГГГ отменен по возражениям должника.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №2 Ленинского судебного района г. Ярославля вынесен судебный приказ о взыскании пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15258,75 руб., который ДД.ММ.ГГГГ отменен по возражениям должника.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №2 Ленинского судебного района г. Ярославля вынесен судебный приказ о взыскании задолженности за ДД.ММ.ГГГГ г.: по земельному налогу 3926 руб., по налогу на доходы физических лиц в размере 17133 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 1723 руб., пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13684,76 руб., который ДД.ММ.ГГГГ отменен по возражениям должника.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №2 Ленинского судебного района г. Ярославля вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и пени в размере 17128, 70 руб., который ДД.ММ.ГГГГ отменен по возражениям должника.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №2 Ленинского судебного района г. Ярославля вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и пени в размере 105717,98 руб., который ДД.ММ.ГГГГ отменен по возражениям должника.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №2 Ленинского судебного района г. Ярославля вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и пени в размере 16156,32 руб., который ДД.ММ.ГГГГ отменен по возражениям должника.

В связи с отменами указанных выше судебных приказов, подан настоящий иск.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Ярославской области в судебном заседании по доверенности ФИО8. исковые требования с учетом уточнений поддержал в полном объеме. Давал пояснения аналогичные обстоятельствам, изложенным в письменных позициях на иск. В письменных позициях на исковое заявление от ДД.ММ.ГГГГ указано, что налогообложение доходов физических лиц, полученных начиная с ДД.ММ.ГГГГ, осуществляется с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 23.11.2020 N 372-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период", а также Федеральным законом от 17.02.2021 N 8-ФЗ "О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации". В соответствии с пунктом 1 статьи 224 Кодекса налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц устанавливается в следующих размерах:13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей; 650 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 Кодекса, превышающей 5 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 Кодекса, за налоговый период составляет более 5 миллионов рублей. Налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, подлежит применению в отношении совокупности всех доходов физического лица - налогового резидента Российской Федерации, подлежащих налогообложению, за исключением доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.1, 2, 5 и 6 указанной статьи.

В соответствии с пунктом 3 статьи 2 Федерального закона N 372-ФЗ в отношении доходов, полученных в ДД.ММ.ГГГГ гг., при исчислении налога на доходы физических лиц налоговыми агентами применяются налоговые ставки, установленные абзацами вторым и третьим пункта 1 либо абзацами вторым и третьим пункта 3.1 статьи 224 Кодекса, при соблюдении условий, предусмотренных указанными абзацами, применительно к каждой налоговой базе отдельно. Также в соответствии с пунктом 3 статьи 214 Кодекса исчисление суммы и уплата налога в отношении доходов от долевого участия в российской организациях, полученных в виде дивидендов, осуществляются лицом, признаваемым в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ налоговым агентом, отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов по налоговым ставкам, предусмотренным статьей 224 НК РФ с учетом положений пункта 3.1 статьи 214 Кодекса. В отношении ФИО1, поступили сведения о доходах и суммах налога физического лица за налоговый период 2021 года от следующих налоговых агентов:

-<данные изъяты> Сумма дохода, облагаемого по ставке 13%, составила 10 000 000.00 руб., сумма налога, исчисленная по ставке 13%, составила 1 300 000 руб., сумма налога удержанная налоговым агентом, составила 652082 руб., сумма дохода, облагаемого по ставке 15%, составила 7 918 623.09 руб., сумма налога, исчисленная по ставке 15%, составила 1 187 795. руб., сумма налога, удержанная налоговым агентом, составила 830049 руб.;

- <данные изъяты>. Сумма дохода, облагаемого по ставке 13%, составила 140837,50 руб. сумма налога, исчисленная и удержанная по ставке 13%, составила 18 309 руб.

- <данные изъяты>. Сумма дохода, облагаемого по ставке 13%, составила 134145,90 руб., сумма налога, исчисленная и удержанная по ставке 13%, составила 17 439 руб.;

- <данные изъяты> Сумма дохода, облагаемого по ставке 13%, составила 540247,45 руб., сумма налога, исчисленная по ставке 13°% составила 70232 руб., сумма налога, удержанная налоговым агентом, составила 63 082 руб.

Совокупная налоговая база за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года составила 18 733853,94 руб. Сумма налога, исчисленная к уплате налоговыми агентами составила 2 593 775 руб.

Сумма налога, удержанная и перечисленная налоговыми агентами составила 580961 руб.

На основании представленных налоговыми агентами сведений налоговым органом произведен следующий расчет НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в следующем порядке:

Совокупная налоговая база 18 733 853.94 руб. (5 000 000 руб. (сумма налога исчисляется к уплате по ставке 13 % и составит 650 000.00 руб.) + 13 733 853.94 руб. (сумма налога, исчисляется к уплате по ставке 15 % и составит 2 060 078.00 руб.),

Таким образом, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, на основании уведомления налогового органа за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 1 129 117.00 руб. ((650 000.00 + 2 060 078.00)-1 580 961.00). Налоговым органом сформировано сводное налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, в части начисленного налога на доходы физических лиц. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ год. В декларации отражен совокупный доход, полученный ФИО1 от налоговых агентов за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года, в размере 11 644 011.30 руб., а так же заявлен социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной за медицинские услуги в размере 4 720 руб. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 75930 руб.. Камеральная налоговая проверка налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ год завершена ДД.ММ.ГГГГ. Инспекцией вынесено Решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ № (вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, направил представителей. Ранее в судебном заседании исковые требования не поддержал, высказал позицию аналогичную позиции своих представителей.

Представители административного ответчика ФИО1 по доверенности ФИО6, ФИО3 в судебном заседании возражал против удовлетворения исковых требований. В обосновании своей позиции указывал, что налоговым органом нарушен порядок взыскания налоговых платежей, а именно налоговое уведомление, судебные приказы отправлялись налогоплательщику по неправильному адресу. Кроме того по некоторым поданным административным исковым заявлением налоговым органом пропущен срок. Также налоговым органом произведен неправильный расчет взыскиваемого НДФЛ, поскольку часть полученного дохода освобождена от налогообложения. Кроме того за ДД.ММ.ГГГГ года налоги административным ответчиком уплачены в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ. В связи с уплатой налогов в срок, неправомерным исчислением налогов административным истцом пени взысканию не подлежат. Позиция налогового органа весьма противоречива, утверждение о том, что налогоплательщик «сам начислил налог» и налоговый орган не обязан проверять расчеты, нарушает ст. 88 НК РФ и принцип законности

Заинтересованное лицо <данные изъяты>" в судебное заседание не явилось, направило в суд пояснения, что между <данные изъяты>» и ФИО1 заключены Генеральные соглашения на комплексное обслуживание на рынке ценных бумаг № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ. (расторгнуто ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ. (расторгнуто ДД.ММ.ГГГГ.). Общая сумма дохода (сумма учета вычетов (расходов, связанных с приобретением)), полученного ФИО1 в рамках заключенных Генеральных соглашений: в ДД.ММ.ГГГГ году составила 47 671 915,15 руб.. Итоговая сумма дохода, полученного ФИО1, подлежащая налогообложению (положительный финансовый результат, налоговая база) составила: за ДД.ММ.ГГГГ год - 17 918 623,09 руб.. Сумма налога, не удержанная налоговым агентом в 2021г., составила 1 005 664 руб., это связано с тем, что на конец налогового периода на счетах клиента не было свободных денежных средств для полного удержания НДФЛ.

Представитель заинтересованного лица МИФНС России №9 по Ярославской области по доверенности ФИО4 в судебном заседании исковые требования поддержал в полном объеме, дал пояснения аналогичные представленным в материалы дела письменным позициям. Так согласно письменной позиции от ДД.ММ.ГГГГ указано, что Инспекция на основании данных Карточки расчета с бюджетом (КРСБ) налогоплательщику ФИО1 были начислены к уплате налоги:

За ДД.ММ.ГГГГ год.

Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организацией физическим лицом - налоговым резидентом РФ дивидендов) - в размере 647 918,00 руб.;

Налог на доходы физических лиц в части суммы налога, превышающей 650000 рублей, относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 000000 руб. ( за исключением налога на доходы физических лиц с сумм прибыли контролируемой иностранной компании, в том числе фиксированной прибыли контролируемой иностранной компании, а также налога на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом- налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) -357 746,00 руб.

Налог на доходы физических лиц с доходов, совокупная сумма налоговых баз по которым превышает 5 000 000 руб. - в размере 116 303,00 руб.

Налог на имущество физических лиц (иные строения, помещения, сооружения, №, <адрес>7) - в размере 1 565,41 руб.;

Земельный налог (№, <адрес>) - в размере 1 332,00 руб.;

Земельный налог (№, <адрес>) - в размере 2 594,00 руб.

За ДД.ММ.ГГГГ год

Налог на имущество физических лиц (иные строения, помещения, сооружения, №, <адрес>) - в размере 1 723,00 руб.;

Земельный налог (№, <адрес>) - в размере 1 332,00 руб.;

Земельный налог (№, <адрес> <адрес>) - в размере 2 594,00 руб.

Налог на доходы физических лиц, не удержанный налоговым агентом в размере 2 256,00 руб.

Налог на доходы физических лиц, с доходов, совокупная сумма баз по которым превышает 5 000 000 руб. - в размере 14 877,00 руб.

За ДД.ММ.ГГГГ год

Налог на имущество физических лиц ((иные строения, помещения, сооружения, №, <адрес>) - в размере 1 885,00 руб.;

Земельный налог (№, <адрес>) - в размере 1 318,00 руб.;

Земельный налог №, № <адрес>) - в размере 2 594,00 руб.

Налог на доходы физических лиц, не удержанный налоговым агентом - в размере 2,00 руб.

В связи с тем, что налогоплательщиком не исполнена (исполнена несвоевременно) обязанность по уплате налогов, налоговым органом начислены пени:

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 448 203,54 руб. в том числе: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 15 000,48 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 433 203,06 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по налогам составила:

Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) - в размере 647 918,00 руб., пени - 11 445,11 руб.

Налог на доходы физических лиц в части суммы налога, превышающей 650 000 рублей, относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 000 000 рублей (за исключением налога на доходы физических лиц с сумм прибыли контролируемой иностранной компании, в том числе фиксированной прибыли контролируемой иностранной компании, а также налога на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом -налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) - в размере 357 746,00 руб., пени - 2 683,10 руб.

Налог на доходы физических лиц, с доходов, совокупная сумма баз по которым превышает 5 000 000 руб. - в размере 116 303,00 руб., пени - 872,27 руб.

Пени всего составляют 15 000,48 руб.

С ДД.ММ.ГГГГ сумма недоимки в размере 1 121 967 руб. и пени в размере 15 000,48 руб. перенесены из карточки "Расчеты с бюджетом" на ЕНС.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ Налогоплательщиком ФИО1. были произведены уплаты в размере 28 591,00 руб., а именно: ДД.ММ.ГГГГ в сумме 22 782,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 809 руб.

Поступившие денежные средства были зачтены в погашение недоимки по следующим налогам:

Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами з соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) в сумме 22 782,00 руб.;

Налог на доходы физических лиц в части суммы налога, превышающей 650 000 рублей, относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 000000 руб. ( за исключением налога на доходы физических лиц с сумм прибыли контролируемой иностранной компании, в том числе фиксированной прибыли контролируемой иностранной компании, а также налога на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных физическим налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) в сумме 5809 руб.

Неявка иных лиц, участвующих в деле не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Заслушав участников процесса, исследовав письменные материалы дела, оценив все в совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По делу установлено, что административный ответчик ФИО1 ИНН №, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 1539640,04 руб., в том числе налог -1081594 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

-Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (части суммы налога, не превышающей 650 000 рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей 312000 руб. за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ) в размере 627394 руб.:

ДД.ММ.ГГГГ год - 625136 руб.

ДД.ММ.ГГГГ год - 2256 руб.

ДД.ММ.ГГГГ год - 2 руб.

- Налог на доходы физических лиц в части суммы налога, превышающей 650 000 рублей, относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 000 000 руб. ( за исключением налога на доходы физических лиц с сумм прибыли контролируемой иностранной компании, в том числе фиксированной прибыли контролируемой иностранной компании, а также налога на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных физическим налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также налог на доходы физически в размере 406019 руб.:

ДД.ММ.ГГГГ год-48273 руб.

ДД.ММ.ГГГГ год - 357746 руб.

-Налог на доходы физических лиц в части суммы налога, относящейся к части налоговой базы, превышающей 2,4 миллиона рублей, уплачиваемой на основании налогового уведомления налогоплательщиками, для которых выполнено условие, предусмотренное абзацем восьмым пункта 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 36725 руб.:

ДД.ММ.ГГГГ год-21848 руб.

ДД.ММ.ГГГГ год - 14877 руб.

-Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 3618 руб.:

ДД.ММ.ГГГГ год-1723 руб.

ДД.ММ.ГГГГ год-1895 руб.

-Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 7838 руб.:

ДД.ММ.ГГГГ год - 3926 руб.

ДД.ММ.ГГГГ год-3912 руб.

-пени в размере 458046,04 руб.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В силу ч. 4, 6 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

На основании п.п.1 п.1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно абз.2 п.11 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.12.2024 N 41 "О подготовке административного дела к судебному разбирательству в суде первой инстанции" если административное исковое заявление подано после отмены судебного приказа, суд проверяет соблюдение налоговым органом сроков осуществления действий по взысканию в судебном порядке налоговой задолженности, включая срок обращения за вынесением судебного приказа и срок подачи соответствующего административного искового заявления (часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункты 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Данное положение закреплено также в Постановлении Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия", согласно которому абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации признан не противоречащим Конституции Российской Федерации, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

Из материалов дела следует, что налогоплательщику направлялось требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №, срок для добровольного погашения задолженности был определен до ДД.ММ.ГГГГ, которое направлялось в личный кабинет налогоплательщика.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №2 Ленинского судебного района г. Ярославля вынесен судебный приказ о взыскании задолженности за 2022 г.: по земельному налогу 3926 руб., по налогу на доходы физических лиц в размере 17133 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 1723 руб., пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13684,76 руб., который ДД.ММ.ГГГГ отменен по возражениям должника.

ДД.ММ.ГГГГ поданы настоящие иски.

На основании вышеизложенного административный истец подал заявление о вынесении судебного приказа, административный иск в процессуальные сроки, предусмотренные ст. 48 НК РФ.

Согласно ст.360, 393,405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Суд полагает, что нарушения порядка налогового уведомления, а также требования, не имеется, в материалы дела представлены скриншоты по направлению налоговых уведомлений, в том числе требований об уплате налога в личный кабинет налогоплательщика, что соответствует требованиям действующего законодательства.

Относительно доводов ответчика о необоснованности не применения в отношении налогоплательщика освобождения по п. 17.2 ст. 217 НК РФ, суд приходит к следующему. Суд соглашается с позицией административного истца о том, что освобождение от уплаты налога по п. 17.2 ст. 217 НК РФ, в том числе по п. 17.1 ст. 217 НК РФ, применено налоговым агентом <данные изъяты>», что подтверждается представленными в материалы дела отчетами по движению денежных средств и расчетом налоговой базы.

Также ответчик указывает, что пятилетний срок владения акциями <данные изъяты>» и <данные изъяты>» не прерывался.

В обоснование данного довода ответчику указывает на нарушения брокерского обслуживания. ФИО1 запретил размещение свободных ценных бумаг, что подтверждается заявлениями об изменении условий акцепта Регламента БКС от 26.12.20214 года и ДД.ММ.ГГГГ. Согласно Приложениям № и № к Регламенту БКС, сделки РЕПО возможны только при размещении свободных ценных бумаг или при сделках с неполным покрытием, таким е основания отсутствовали. Проведение сделок РЕПО в нарушение запрета ФИО1 делает сделки юридически ничтожными.

Суд не соглашается с указанным выводом ответчика.

Сделки, проводимые брокерской компанией в отношении ценных бумаг ответчика направленные на их отчуждение, в том числе сделка РЕПО, прерывает пятилетний срок владения указанными акциями. При этом, проведенные сделки не являются ничтожными, являются в силу действующего законодательства оспоримыми. Данные сделки, проведенные заинтересованным лицом в отношении акций ответчика, не оспорены, не признаны недействительными. Действия налогового агента по правомерности исчисления базы налогообложения, не применения п. 17.2 ст. 217 НК РФ в отношении части акций, не оспорены в судебном порядке.

При этом, суд соглашается с доводами административного ответчика о том, что налоговым органом неправомерно начислен налог в размере 75930 руб.

ФИО1 заявил вычет по пп. 2 п. 1 ст. 219.1 НК РФ в декларации 3-НДФЛ от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 400000 руб., внесенных на индивидуальный инвестиционный счет (ИИС) в ДД.ММ.ГГГГ году. Все условия для вычета в соответствии с п. 3 ст. 219.1 НК РФ соблюдены ответчиком, денежные средства внесены на ИИС, вычет заявлен через декларацию, в период действия ИИС отсутствуют другие договоры на ИИС, договор ИИС действовал с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные обстоятельства не оспариваются административным истцом.

При этом административные ответчик, при заполнении декларации допустил ошибку в заполнении, вместо строки 210 стр. 008, административный ответчик указал 400000 руб. в строке 220 стр. 008, что привело к необоснованному начислению налога. Оснований для учета указанного вычета в строке 220 стр. 008 не имелось, что также не оспаривалось административным органом.

С учетом того, что налоговый орган осуществлял камеральную проверку по представленной ответчиком налоговой декларации, обязан был выявить указанное несоответствие и указать на это налогоплательщику, бездействие налогового органа в указанной части привело к необоснованному начислению налога в размере 75930 руб.

Суд также соглашается с доводом ответчика о том, что расчет НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год рассчитан неверно: налоговая база по ставке 15% - 3141 088,50 руб., налог 471163 руб., уплачено – 456789 руб., недоимка должна составлять 14374 руб., что не оспорено налоговым органом.

Иные расчеты налогового органа, в том числе с учетом сведений, представленных налоговыми агентами, соответствует действующему законодательству, суд принимает их верными.

Таким образом, налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ) за 2021 и 2022 год, составляет 647918 руб. Что следует из расчетов, представленных ответчиком и пояснений представителя заинтересованного лица.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком на ЕНС внесено 22782 руб., указанная сумма зачтена в уплату вышеуказанного налога, что соответствует расчету 647918 руб. – 22782 руб. = 625136 руб. расчет в данной части верный.

Налог на доходы физических лиц в части суммы налога, превышающей 650000 руб., относящейся к части физических лиц с сумм прибыли контролируемой иностранной компании, в том числе фиксированной прибыли контролируемой иностранной компании, а также налога на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также налог на доходы физических лиц, по мнению налогового органа за ДД.ММ.ГГГГ год, составляет 406019 руб.

При этом, сумма в части налога превышающей 650000 руб. рассчитана в размере 357746 руб., в указанной части суд соглашается с размером налога.

При этом истец просит взыскать, в том числе задолженность в сумме 48273 руб., что из пояснений представителя налогового органа является начислением налога по декларации 3-НДФЛ от ДД.ММ.ГГГГ, в указанной части суд признал начисление данного налога не законным, в связи с чем, суд не взыскивает с ответчика данную сумму.

Налог на доходы физических лиц в части суммы налога, относящейся к части налоговой базы, превышающей 2,4 миллиона рублей, уплачиваемой на основании налогового уведомления налогоплательщиками, для которых выполнено условие, предусмотренное абзацем восьмым пункта 6 ст. 228 НК РФ, за ДД.ММ.ГГГГ год, по мнению налогового органа, составляет 36725 руб.

При этом суд не соглашается с начислением налога в размере 21848 руб., указанная сумма также относится к начислениям по декларации 3-НДФЛ от ДД.ММ.ГГГГ.

Данное обстоятельство не оспаривается налоговым органом.

ДД.ММ.ГГГГ ответчиком на ЕНС внесено 5809 руб., указанная сумма зачтена в оплату налога исчисленного по декларации 3-НДФЛ от ДД.ММ.ГГГГ.

Суд пришел к данному выводу в связи со следующим расчетом: 48273 руб.+21848 = 70121 руб. + 5809 руб. = 75930 руб. – сумма налога, исчисленная декларации 3-НДФЛ от ДД.ММ.ГГГГ.

Также, как указано выше судом, в расчетах по налогу за 2022 год, налоговым органом допущена арифметическая ошибка, то есть налог на доходы физических лиц в части суммы налога, относящейся к части налоговой базы, превышающей 2,4 миллиона рублей, уплачиваемой на основании налогового уведомления налогоплательщиками, для которых выполнено условие, предусмотренное абзацем восьмым пункта 6 ст. 228 НК РФ, за ДД.ММ.ГГГГ год, составляет 14374 руб.

Сумма налога, исчисленная налоговым органом по декларации 3-НДФЛ от ДД.ММ.ГГГГ, не подлежит взысканию судом в связи с чем, зачет, внесенных денежных средств на ЕНС в сумме 5809 руб. по данному налогу, является незаконным и подлежит в зачет по уплате задолженности.

Таким образом, за налогоплательщиком числится задолженность по уплате НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г.г. в общей сумме 993703 руб. (625136+2256+357746+14374-5809).

Требования налогового органа по взысканию земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком в границах городских округов за 2022 год в сумме 3926 руб., а также налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1723 руб. подлежат удовлетворению.

Представленные в материалы дела квитанции по оплате земельного налога в сумме 3926 руб. и налога на имущество физических лиц в сумме 1566 руб. от ДД.ММ.ГГГГ с указанием налогового периода ДД.ММ.ГГГГ, являются оплатой данных налогов за 2021 год, что в том числе подтверждается налоговым уведомлением по уплате данных налогов за ДД.ММ.ГГГГ год (том 7 л.д. 147).

В связи с чем, суд определяет налоговую задолженность в общей сумме 999 352 руб. (993703+3926+1723).

Принимая во внимание указанное в совокупности, суд приходит к выводу о том, что ФИО1 обязанность по уплате налогов не выполнена, в связи с чем имеется задолженность в указанном размере.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1); сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. ст. 46-48 НК РФ.

Согласно разъяснениям Пленума ВАС РФ (п. 57 Постановления от 30.07.2013 N 57) пени взыскиваются, только если инспекция своевременно приняла меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

С ДД.ММ.ГГГГ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Таким образом, пени начисляются на общую сумму задолженности.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Поскольку налогоплательщиком ФИО1 обязанность по уплате налогов не исполнена (исполнена несвоевременно), налоговым органом начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную задолженность в общей сумме 183279 руб. 46 коп.

Пени взыскиваются за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 6585 руб.73 коп. на сумму задолженности по НДФЛ 667620 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 4859,38 руб. на сумму задолженности по НДФЛ за 2021 год в размере 647918 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 2683,10 руб. на сумму задолженности 357746 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 163,86 руб. на сумму задолженности, исчисленную по декларации от ДД.ММ.ГГГГ в размере 21848 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1230 руб. 37 коп. на сумму задолженности, исчисленную по декларации от ДД.ММ.ГГГГ, в размере 54082 руб. (до внесения денежных средств на ЕНС в сумме 5809 руб.), всего на сумму 15522 руб. 44 коп.

Поскольку суд не взыскивает сумму налога, исчисленную по декларации от ДД.ММ.ГГГГ, то пени на данные суммы не подлежат взысканию.

Кроме того, налоговым органом не представлено доказательств того, что они предприняли меры по взысканию налоговой задолженности по налгу на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ год, ссылка в уточненном исковом заявлении на вынесение судебного приказа в ДД.ММ.ГГГГ году, не свидетельствует о том, что налоговым органом приняты меры ко взысканию налоговой задолженности, образовавшейся за ДД.ММ.ГГГГ года. Исходя из материалов дела, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен, при этом налоговый орган обращаясь с данным судебным приказом, налоговую задолженность за ДД.ММ.ГГГГ год не взыскивал, что следует из текста заявления о вынесении судебного приказа, судебный приказ вынесен о взыскании по налогу за ДД.ММ.ГГГГ год (том 2 л.д. 24-29). Таким образом, пени, начисленные на налоговую задолженность за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 6585 руб. 73 коп. взысканию не подлежат.

Пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ подлежат с ответчика взысканию в сумме 7542 руб. 48 коп. (15522,44-6585,73-163,86-1230,37).

Пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ подлежат перерасчету судом исходя из суммы налогов, подлежащих уплате, то есть пени за указанный период составляют 155032 руб. 80 коп. (Расчет: сумма недоимки (999352)х ключевую ставку х 1/300 х количество дней просрочки (429дней).

Таким образом, общая сумма пени, подлежащая взысканию с ответчика, составляет 162575 руб. 28 коп.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 26619,27 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил :

Исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Ярославской области (ИНН №) удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, адрес: <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Ярославской области (ИНН №) задолженность по налогам в размере 1002111 руб., пени в размере 156361, 98 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета госпошлину в размере 26619,27 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы через Ленинский районный суд города Ярославля.

Судья А.В. Панюшкина