Дело № 2а-109/2025

УИД 44RS0013-01-2024-000719-64

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 января 2025 г. п. Красное-на-Волге

Красносельский районный суд Костромской области в составе:

председательствующего судьи Буровой Е.И.,

при секретаре Васильевой О.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням по налогу на имущество, транспортному налогу,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Костромской области (далее УФНС России по Костромской области, налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням по налогу на имущество, транспортному налогу, в сумме 5 006,63 руб. Одновременно заявило ходатайство о восстановлении срока для подачи административного искового заявления, в случае отказа в восстановлении пропущенного срока на взыскание, просило задолженность по пеням на указанную сумму признать безнадежной к взысканию.

Требования мотивированы тем, что на налоговом учете в УФНС России по Костромской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, ИНН <данные изъяты> зарегистрированный по адресу: <адрес> (далее административный ответчик, налогоплательщик). Административный ответчик признается плательщиком налога на имущество физических лиц и обязан уплатить налог. Расчет налога на имущество физических лиц производится по следующей формуле: Налоговая база (инвентаризационная/кадастровая стоимость имущества) * доля в праве * налоговая ставка (%) * количество месяцев пользования объектом – сумма льгот = сумма налога. Исходя из представленной формулы, исчислен налог на имущество: за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 130 руб. по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ. в размере 197 руб. по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты <данные изъяты> В связи с тем, что налог был не уплачен на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налоговым органом начислены пени.

Кроме того, налогоплательщик является плательщиком транспортного налога. ГИБДД УМВД России по Костромской области в соответствии с п. 4 ст. 85 и п. 4, п. 5 ст. 362 НК РФ представлены сведения в электронном виде о зарегистрированном на имя ответчика транспортном средстве. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Согласно ст. 363 НК РФ, срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Расчет транспортного налога производится по следующей формуле: Налоговая база * налоговая ставка (%) * количество месяцев пользования объектом - сумма налоговых льгот = сумма налога. Исходя из представленной формулы, налогоплательщику исчислен налог: за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 000 руб. по налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 4 358 руб. по налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты <данные изъяты> В связи с тем, что налог был не уплачен на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

В связи с применением п. 11 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» задолженность по имущественным налогам списана (обнулена). Одновременно задолженность по налоговому законодательству фактически может быть списана по вступившему в законную силу решению суда о признании задолженности безнадежной к взысканию. При этом обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, следующей судьбе основного обязательства по уплате налога. Налоговым органом в адрес налогоплательщика выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №. До настоящего времени уплата задолженности в бюджет не поступала. Одновременно в административном заявлении указано, что пропуск срока связан с техническими причинами, вызванными сбоем компьютерной программы. В случае отказа в восстановлении пропущенного срока на взыскание, административный истец просил задолженность признать безнадежной к взысканию, при этом просил признать, что все пени, начисленные на задолженность по имущественным налогам (пени по транспортному налогу, налогу на имущество) за ДД.ММ.ГГГГ г.г. в размере 5 006,63 руб. также являются безнадежными к взысканию.

В судебное заседание административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Костромской области не явился, о дате и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, в материалах дела имеется ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя административного истца. В дополнительных пояснениях, представленных суду, указал, что задолженность по налоговому законодательству фактически может быть списана по вступившему решению суда о признании задолженности безнадежной к взысканию. При этом обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, следующей судьбе основного обязательства по уплате налога. По налоговым уведомлениям от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты <данные изъяты>, от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты <данные изъяты> Решением Красносельского районного суда Костромской области от 15.04.2021 по делу № 2а-146/2021 в удовлетворении административных исковых требований о взыскании с налогоплательщика транспортного налога, имущественного налога за ДД.ММ.ГГГГ было отказано. Просил признать задолженность по пени по транспортному налогу и налогу на имущество в сумме 5006,63 руб. безнадежными к взысканию.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, судом о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57). Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 НК РФ, пункт 1 которой закрепляет, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

Так, в соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Как следует из материалов дела, и не оспаривается сторонами, ФИО1 является плательщиком имущественных налогов (налога на имущество, транспортного налога).

В силу ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения, согласно ст. 401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.Плательщиками транспортного налога, согласно ст. 357 НК РФ, признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. Объектами налогообложения признаются автомобили, мотоциклы моторные лодки и другие транспортные средства (ст. 358 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (ст. 362 НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В силу п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

Статьей 3 Закона Костромской области от 28 ноября 2002 г. № 80-ЗКО «О транспортном налоге», установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства. Автомобили легковые с мощностью двигателя до 70 л.с. (до 51,49 кВт) включительно, установлена налоговая ставка в размере 13 рублей; свыше 70 л.с. до 100 л.с. (свыше 51,49 кВт до 73,55 кВт) включительно установлена налоговая ставка в размере 15 рублей, свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно установлена налоговая ставка в размере 30 рублей; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно установлена налоговая ставка в размере 45 рублей., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно налоговая ставка 71 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – налоговая ставка 150 рублей.

Согласно п. п. 2, 3 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

Судом установлено, что налогоплательщику налоговым органом направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № (с расчетом транспортного налога, налога на имущество) (л.д. 12, 13).

Из представленных уведомлений следует, что недоимку для начисления пеней составляет транспортный налог в размер 5 358 руб., налог на имущество в размере 320 руб. за ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму в размере 5 685 руб.

Согласно решению Красносельского районного суда Костромской области от 15 апреля 2021 г., вступившему в законную силу 18 мая 2021 г., в удовлетворении исковых требований Управлению Федеральной налоговой службы по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности, пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц на общую сумму 5 006,63 руб., отказано

Признана безнадежной к взысканию налоговым органом с ФИО1 задолженность по транспортному налогу в размере 4 626 руб. и пени 51,32 руб., по налогу на имущество в размере 327 руб., пени - 2,31 руб.

Как следует из представленных материалов за налогоплательщиком числится задолженность по пеням по транспортному налогу и налогу на имущество в размере 5 006,63 руб., что подтверждается представленным административным истцом расчетом (л.д. 18, 19).

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 ст. 75 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим кодексом.

На основании п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно п. 6 ст. 75 НК РФ пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком добровольной уплаты до 04.12.2023, в котором сообщалось о наличии у него начисленной на сумму недоимки пени.

Как указывалось ранее, задолженность в отношении ФИО1 по транспортному налогу в размере 4 626 руб., и пени 51,32 руб., налог на имущество в размере 327 руб., пени - 2,31 руб. были признаны безнадежными к взысканию по решению Красносельского районного суда Костромской области по делу № 2а-146/2021.

При этом обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, следующей судьбе основного обязательства по уплате налога.

По общему правилу, установленному п. 1. ч. 3 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Пунктом 5 ч. 3 названной статьи предусмотрено, что обязанность по уплате налога прекращается, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В соответствии с пп 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Исходя из толкования пп 4 п. 1 ст. 59 НК РФ инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию.

При таких обстоятельствах в заявленных требованиях административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по пеням по налогу на имущество, транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 006,63 руб., следует отказать, признать указанную сумму безнадежной к взысканию, административным истцом утрачена возможность взыскания с административного ответчика задолженности по пени по транспортному налогу, налогу на имущество, так как данная задолженность производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, следующей судьбе основного обязательства по уплате налога.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням по транспортному налогу, налогу на имущество в размере 5 006,63 руб. - отказать.

Признать безнадежными к взысканию налоговым органом задолженность по пеням, начисленные на недоимку по транспортному налогу, налогу на имущество за 2016, 2018 г.г. в размере 5 006,63 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Костромской областной суд через Красносельский районный суд Костромской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.И. Бурова

Мотивированное решение суда изготовлено 11 февраля 2025 г.

Судья Е.И. Бурова