Решение по делу № 2А-3170/2024 от 10.02.2025

РешениеИменем Российской Федерации

10 февраля 2025 года г.Тула

Судья Пролетарского районного суда г. Тулы Слукина У.В., рассмотрев по правилам упрощенного (письменного) производства административное дело № 2а-406/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, штрафов и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, ссылаясь на то, что ФИО1, являясь собственником транспортных средств и недвижимого имущества, и налогоплательщиком, своевременно в полном объеме налоги не оплатил, имеет недоимку по транспортному налогу за 2019-2022 года налогу на имущество за 2017 год. В соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО1 в связи с введением института единого налогового счета выставлено и направлено требование от 09 июля 2023 года № 29405 об уплате задолженности по налогам в размере 13107 рублей 21 копейки и по пени в размере 5684 рублей 42 копейки, которое должником в установленный срок до 28 ноября 2023 года в полном объеме не исполнено. Таким образом, ФИО1 своих обязательств, как налогоплательщик, надлежащим образом не исполняет, имеет недоимку, состоящую, в том числе, из задолженности по транспортному налогу и пени за несвоевременную уплату налогов. Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. Определением мирового судьи судебного участка № 65 Пролетарского судебного района г. Тулы Управлению в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки отказано. На основании изложенного, УФНС по Тульской области просит суд: взыскать с ФИО1 задолженность в размере 25578 рублей 93 копейки, состоящую из недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 4328 рублей 21 копейки, за 2020 год в размере 4380 рублей, за 2021 год в размере 4380 рублей, за 2022 год в размере 4380 рублей в размере 500 рублей за 2023 год, пени в размере 7610 рублей 72 копейки за несвоевременную оплату транспортного налога за 2014-2022 года, налога на имущество за 2017 год.

Определением судьи осуществлен переход к рассмотрению дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы данного административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст.ст. 45, 46 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации, поручений налогового органа оператору платформы цифрового рубля на перечисление цифровых рублей налогоплательщика - организации или индивидуального предпринимателя и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Взыскание пеней, в том числе начисленных физическому лицу, которое является индивидуальным предпринимателем, а также сборов, страховых взносов, штрафов, процентов осуществляется в порядке, установленном настоящей статьей.

В силу п.4 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей до 08 сентября 2024 года) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно абз.2 п.4 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 08 августа 2024 года № 259-ФЗ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В силу п.2 ст. 48 в редакции Федерального закона от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 08 августа 2024 года № 259-ФЗ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч.6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В Определении Конституционного суда РФ от 30 января 2020 года № 12-О указано, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное ст. 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 данной статьи).

Нормы НК РФ не предполагают возможности бессрочного взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, направлены на установление надлежащего механизма реализации налогоплательщиками налоговой обязанности.

При этом, при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Таким образом, в круг обстоятельств, имеющих значение для правильного разрешения настоящего административного дела и подлежащих обязательному установлению, входит, в том числе соблюдение налоговым органом срока для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника, установленного п.2 ст.48 НК РФ, так и в суд с административным исковым заявлением.

Принимая во внимание, что административным истцом заявлено о взыскании с налогоплательщика недоимки по транспортному налогу за 2019-2022 года, учитывая, что налоги подлежат оплате до декабря года, следующего за расчетным, при этом сумма недоимки по налогам и пени, начисленным и неуплаченным ФИО2 после выставления требования об уплате недоимки от 09 июля 2023 года № 29405, срок добровольного исполнения по которому определен до 28 ноября 2023 года, превысила 10000 рублей, срок обращения в суд с требованием о взыскании сумм недоимки истекал 28 мая 2024 года.

Определением мирового судьи судебного участка № 65 Пролетарского судебного района г. Тулы от 7 июня 2024 года заявление УФНС по Тульской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени возвращено заявителю (заявление подано 24 мая 2024 года, определение получено налоговым органом 5 июля 2024 года).

Согласно разъяснениям, содержащимся в п.п. 48, 49 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российскй Федерации» возвращение заявления о вынесении судебного приказа не препятствует взыскателю повторно обратиться в суд с таким заявлением после устранения недостатков, указанных в определении мирового судьи (части 1 и 2 статьи 123.4 Кодекса).

Если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

Согласно пункту 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ судья отказывает в принятии заявления о вынесении судебного приказа, если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным.

Определением мирового судьи судебного участка № 65 Пролетарского судебного района г. Тулы от 5 августа 2024 УФНС по ТО отказано в вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени отказано с указанием на то, что налоговым органом пропущен шестимесячный срок, установленный ст. 48 НК РФ и требование не является бесспорным заявление УФНС по ТО подано мировому судье судебного участка № 65 Пролетарского судебного района г. Тулы 29 июля 2024 года, то есть спустя 24 дня после получения определения о возвращении заявления, определение об отказе в принятии получено налоговым органом 02 сентября 2024 года).

Административный истец обратился 20 ноября 2024 года с настоящим административным исковым заявлением, поступившим в суд 27 ноября 2024 года, то есть в течение месяца после получения копии определения мирового судьи об отказе в вынесении судебного приказа.

В силу п. 2 ч.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Принимая во внимание то, что налоговым органом предпринимались последовательные действия по взысканию с налогоплательщика в судебном порядке указанных недоимок, учитывая изменение налогового законодательства: введение института единого налогового счета и формирование актуальных списков недоимок, незначительность времени пропуска процессуального срока и обращение с настоящим административным исковым заявлением в течение 6 месяцев с даты получения определения мирового судьи, даты подачи налоговым органом заявлений о вынесении судебного приказа и административного искового заявления, суд приходит к выводу о том, что УФНС России по Тульской области установленный законом срок на подачу административного искового заявления о взыскании налогов и пени с административного ответчика не пропущен.

Конституция РФ в ст. 57 закрепляет обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Порядок уплаты транспортного налога определен в главе 28 НК РФ.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются в частности автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

Согласно ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Ставки транспортного налога в Тульской области, порядок и сроки его уплаты установлены Законом Тульской области от 28 ноября 2002 года № 343-ЗТО «О транспортном налоге» в соответствующей редакции.

Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации; сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Согласно п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу ст. 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п.п.1- 3, 9 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как видно из материалов дела и установлено судом, ФИО1 является (являлся) собственником следующего имущества:

<данные изъяты>

Таким образом, ФИО1 в указанный период является плательщиком транспортного налога, однако налоги своевременно в установленные законом сроки не оплатила, сведений о наличии у налогоплательщика льгот по уплате налога не представлено.

В связи с вышеизложенным, ФИО1 направлены следующие налоговые уведомления: № 62039057 от 19 июля 2023 года об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 4380 рублей, № 26676674 от 01 сентября 2022 года об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 4380 рублей, № 18728713 от 01 сентября 2021 года об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 4380 рублей, № 18682389 от 03 августа 2020 года об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 4380 рублей. Направление уведомлений подтверждается списками соответствующих почтовых отправлений от 14 сентября 2023 года (п.8), от 18 сентября 2022 года (п.1), от 3 сентября 2021 года (п. 9), 15 сентября 2020 года (п.25).

Кроме того, решением № 36/7636д от 2 октября 2023 года ФИО1 привлечен к ответственности за совершение правонарушения по ст. 128 НК РФ за неявку либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля в размере 500 рублей.

В соответствии с абз. 16 п. 2 ст. 11 НК РФ недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В силу п.1 ст. 69 НК неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В силу п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Как следует из административного искового заявления, ФИО1 не оплачен своевременно транспортный налог за 2014-2022 года, а также налога на имущество за 2017 год.

Налоговым органом предпринимались последовательные действия по взысканию с налогоплательщика недоимки по страховым взносам в соответствии со ст. 46, 48 НК РФ.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 65 Пролетарского судебного района г. Тулы № 2а-71/2017 от 15 июня 2017 года с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2014 год в размере 3810 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 1949 рублей 43 копейки.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 65 Пролетарского судебного района г. Тулы № 2а-5/2018 от 18 января 2018 года с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2015 год в размере 3810 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 88 рублей 90 копейки за период с 02 декабря 2016 года по 09 февраля 2017 года.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 65 Пролетарского судебного района г. Тулы № 2а-33/2020 от 15 января 2020 года с ФИО1 взыскана недоимка за 2017 год по транспортному налогу в размере 3810 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 53 рубля 72 копейки, недоимка по налогу на имущество в размере 19 рублей, пени по налогу на имущество в сумме 0 рублей 27 копеек, пени взысканы за период с 14 декабря 2018 года по 27 января 2019 года.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 65 Пролетарского судебного района г. Тулы № 2а-1461/65/2020 от 22 июня 2020 года с ФИО1 взыскана недоимка за 2018 год по транспортному налогу в размере 3810 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 52 рубля 80 копеек за период с 03 декабря 2019 года по 06 февраля 2020 года. ОСП Пролетарского района г. Тулы УФССП России по Тульской области 8 сентября 2020 года вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства № 90515/20/71027-ИП. 9 декабря 2022 года вынесено постановление об окончании исполнительного производства № 90515/20/71027-ИП в связи с тем, что требования исполнительного документа выполнены в полном объеме. По состоянию на 9 декабря остаток задолженности по исполнительному производству составляет 1000 рублей.

В настоящее время задолженность по налогу за указанные периоды, а также по пени налогоплательщиком в полном объеме не возмещена.

На основании ст. 69 НК РФ, 9 июля 2023 года налоговым органом сформировано требование № 29405 об уплате задолженности по налогам в сумме 13107 рублей 21 копейки, пени в размере 5684 рублей 42 копейки со сроком исполнения – до 28 ноября 2024 года.

Требование налогоплательщиком в полном объеме не исполнено, доказательств необоснованности начисления сумм, уплаты задолженности, административным ответчиком суду не представлено.

Таким образом, налогоплательщиком ФИО1 обязанность по уплате налогов, исполнения требования об их уплате надлежащим образом не исполнена, указанные суммы взысканы с нее в установленном законом порядке.

Сведений об оплате налогоплательщиком сумм налога, суду не представлено.

В связи с несвоевременной оплатой обязательных платежей (налогов и страховых взносов) налоговым органом начислены пени.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.п.1 п.4 ст. 75 НК РФ).

Учитывая, что в ходе рассмотрения дела установлено и не оспаривалось ФИО1, что им были нарушены сроки уплаты транспортного налога, УФНС России по Тульской области начислены пени.

Как видно из представленных административным истцом расчетов, УФНС России по Тульской области заявлено ко взысканию следующих сумм пени:

- в размере 5 рублей 48 копеек за период с 4 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату налога на имущество за 2017 год в размере 19 рублей;

- в размере 247 рублей 94 копеек за период с 1 декабря 2015 года по 31 марта 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014 год в размере 3810 рублей. 11 января 2018 года уплачено налога в размере 3788 рублей 80 копеек. 28 июля 2022 года уплачено налога 21 рубль 20 копеек. 12 августа 2022 года уплачено пени 650 рублей 56 копеек. 13 декабря 2022 года уплачено пени 2 рубля 50 копеек. 13 декабря 2022 года уплачено пени 50 рублей 30 копеек;

- в размере 1333 рублей 12 копеек за период с 2 декабря 2016 года по 31 марта 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год в размере 3810 рублей. 28 июля 2022 года уплачено налога 161 рубль 51 копейка. 28 июля 2022 года уплачено налога 158 рублей 23 копейки. 28 июля 2022 года уплачено налога 159 рублей 06 копеек. 12 августа 2022 года уплачено налога 3331 рубль 20 копеек;

- в размере 739 рублей 15 копеек за период с 2 декабря 2017 года по 27 мая 2020 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год в размере 3810 рублей. 28 мая 2020 года списано недоимки по налогу 3810 рублей. 27 февраля 2018 года списано задолженности по пене 85 рублей 69 копеек. 27 февраля 2018 года списано задолженности по пене 1 рубль 43 копейки;

- в размере 1066 рублей 81 копейки за период с 4 декабря 2018 года по 13 декабря 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год в размере 3810 рублей. 12 августа 2022 года уплачено налога 296 рублей 09 копеек. 12 августа 2022 года уплачено налога 584 рубля 95 копеек. 30 ноября 2022 года уплачено налога 50 рублей 26 копеек. 30 ноября 2022 года уплачено налога 50 рублей. 9 декабря 2022 года уплачено налога 0 рублей 05 копеек. 9 декабря 2022 года уплачено налога 0 рублей 04 копейки. 13 декабря 2022 года уплачено налога 2828 рублей 61 копейка;

- в размере 746 рублей 10 копеек за период с 3 декабря 2019 года по 23 декабря 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в размере 3810 рублей. 13 декабря 2022 года уплачено налога 188 рублей 16 копеек. 13 декабря 2022 года уплачено налога 1224 рубля 41 копейка. 22 декабря 2022 года уплачено налога 572 рубля 50 копеек 22 декабря 2022 года уплачено налога 1824 рубля 93 копейкм;

- в размере 591 рубля 79 копеек за период с 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в размере 4380 рублей. 22 декабря 2022 года уплачено налога 51 рубль 79 копеек;

- в размере 301 рубля 71 копейки за период с 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в размере 4380 рублей;

- в размере 32 рублей 85 копеек за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год в размере 4380 рублей;

- пени по ЕНС за период с 01 января 2023 года по 16 апреля 2024 год в сумме 2651 рубль 65 копеек на сумму отрицательного сальдо 13107 рублей 21 копейка.

Административным ответчиком данный расчет не оспаривается, судом административный расчет проверен и является верным.

Решением УФНС России по Тульской области от 7 апреля 2024 года № 34208 постановлено о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого нулевого счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 9 июля 2023 года № 29405 в размере 25619 рублей 87 копеек.

В соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

На основании норм закона с 01 января 2023 года налоговым органом сформирован единый налоговый счет налогоплательщика ФИО1

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления (ст. 48 НК РФ). При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

Согласно ч.5 ст. 45 НК РФ сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

Как следует из административного искового заявления, по состоянию на 11 ноября 2024 года сумма задолженности составляет 25578 рублей 93 копейки, в т.ч. налог – 17468 рублей 21 копейка, пени –7610 рублей 72 копейки, штрафы – 500 рублей.

Согласно представленному налоговым органом расчету, на дату образования отрицательного сальдо ЕНС 7 января 2023 года недоимка составляет 18172 рубля 16 копеек, в том числе пени 5064 рубля 95 копеек - задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС.

Отрицательное сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа составило 25703 рубля 81 копейку, в том числе недоимку по пени в сумме 7716 рублей 60 копеек (пени по ранее возникшим недоимкам – 5064 рубля 95 копеек + пени ЕНС в сумме 2651 рубль 65 копеек за период с 1 января 2023 года по 16 апреля 2024 года) – 105 рублей 88 копеек (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченными ранее принятыми мерами взыскания).

По сообщению УФНС России по Тульской области задолженность по указанным налогам и пени налогоплательщиком не погашена.

Административным ответчиком на момент рассмотрения дела не представлено доказательств уплаты суммы задолженности, расчет недоимки по пени не оспаривается.

Проверяя представленный административным истцом расчет пени, суд приходит к следующему.

При нарушении налогоплательщиком сроков уплаты налоговых платежей (налогов и сборов), начисление пени является обоснованным.

Однако, при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения п. 5 ст. 75 НК РФ.

Решением УФНС России по Тульской области от 27 февраля 2018 года № 305 признана безнадежной ко взысканию и списана задолженность по транспортному налогу за 20010-2013 года в сумме 18292 рублей 58 копеек (в том числе по недоимке 10003 рубля 09 копеек, по пени 8289 рублей 49 копеек).

Решением УФНС России по Тульской области от 23 декабря 2019 года № 5079 признана безнадежной ко взысканию и списана задолженность за 2013 год по транспортному налогу и пени в размере 2913 рублей 79 копеек.

Решением УФНС России по Тульской области от 28 мая 2020 года № 3070 признана безнадежной ко взысканию и списана задолженность за 2016 год по транспортному налогу в размере 3810 рублей.

Действующим законодательством предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО3 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации» указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени не могут быть взысканы при отсутствии обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на их принудительное взыскание, а могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога и указанная сумма не признавалась безнадежной ко взысканию и не списывалась с налогоплательщика.

Исходя из положений вышеуказанных норм налогового законодательства, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В силу ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в частности в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Как видно из представленного административным истцом расчета недоимки по пени, он произведен без учета списания налоговым органом недоимки по транспортному налогу за 2016 год, в связи с чем, не может быть признан обоснованным.

Принимая во внимание, что на дату подачи в суд административного искового заявления о взыскании задолженности с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2016 год признаны безнадежными ко взысканию и списаны налоговым органом, данные обстоятельства являются основанием для отказа в удовлетворении заявленных исковых требований в части взыскания пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год.

Установив указанные обстоятельства, суд приходит к выводу о взыскании недоимки по пени в сумме 7032 рубля 69 копеек (5 рублей 48 копеек (пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2017 год) + 247 рублей 94 копейки (пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014 год) + 1333 рубля 12 копеек (пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год) + 1066 рублей 81 копейка (пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год) +746 рублей 10 копеек (пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год) + 591 рубль 79 копеек (пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год) + 301 рубль 71 копейка (пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год) + 32 рубля 85 копеек (пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год) + 1973 рубля 22 копейки (пени по ЕНС).

При таких обстоятельствах, принимая во внимание установленные обстоятельства, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административных исковых требований налогового органа и взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2019-2022 года в размере 17468 рублей 21 копейку, штраф в размере 500 рублей и по пени в размере 7032 рубля 69 копеек.

В то же время, суд отмечает, что при наличии доказательств погашения задолженности возможен зачет указанной суммы при исполнении решения суда.

Согласно подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы, выступающие по делам в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождены от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета МО г. Тула.

Поскольку исковые требования судом удовлетворены частично, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче указанного иска, то с административного ответчика на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию в доход бюджета МО г. Тула государственная пошлина в размере 3909 рублей 60 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

ходатайство административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области о восстановлении процессуального срока на подачу административного искового заявления удовлетворить.

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, штрафов и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. Тулы, ИНН № зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области задолженность в размере 25000 рублей 90 копеек, состоящую из недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 4328 рублей 21 копейки, за 2020 год в размере 4380 рублей, за 2021 год в размере 4380 рублей, за 2022 год в размере 4380 рублей; штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ, в размере 500 рублей, пени в размере 7032 рублей 69 копеек.

Управлению Федеральной налоговой службы России по Тульской области в удовлетворении административных исковых требований в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. Тулы, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета МО г. Тула государственную пошлину в размере 3909 рублей 60 копеек.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Пролетарский районный суд г.Тулы в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии судебного решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п.4 ч.1 ст.310 КАС РФ.

Председательствующий