Решение по делу № 2А-1884/2025 от 13.06.2025 | Пролетарский районный суд г. Ростова-на-Дону (Ростовская область)

УИД 61RS0007-01-2024-005058-35

Дело №2а-1884/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 мая 2025 года г. Ростов-на-Дону

Пролетарский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Роговой Ю.П.

при секретаре Путееве Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной ИФНС России №25 по Ростовской области о признании сумм недоимки безнадежными ко взысканию,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском, ссылаясь на то, что МИФНС России №25 по РО направлено в адрес административного истца решение от 10.07.2024 № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в сумме 2 188,74 руб. Указанное решение вынесено в связи с неисполнением административным истцом требования об уплате задолженности от 16.05.2024 №. Данное требование содержит сведения о наличии задолженности по транспортному налогу в сумме 1 792,07 и пени 344,11 руб.

С взысканием данных сумм задолженности административный истец не согласен, поскольку считает, что налоговый орган пропустил срок для взыскания в принудительном порядке указанной задолженности.

Транспортное средство «Киа Рио» г/н № зарегистрировано за ФИО1 с 17.08.2016 года и снято с регистрационного учета 28.04.2018 года.

Транспортный налог за 4 месяца 2018 года и частично за 2017 год оплачен административным истцом на основании судебного приказа, вынесенного мировым судьей судебного участка №7 Пролетарского судебного района г.Ростова-на-Дону № от 27.06.2023 года. Включение в требование от 16.05.2024 № недоимки по транспортному налогу и последующее принудительное взыскание с административного истца не только налога, но и пени, по мнению административного истца незаконно.

Уведомление № об уплате транспортного налога за 2017 год сформировано налоговым органом 24.06.2018 года. Срок уплаты транспортного налога за 2017 год – до 03.12.2018 года.

Требование № о наличии у административного истца задолженности по транспортному налогу за 2017 год сформировано налоговым органом 01.02.2019 года. Дальнейшие действия по взысканию с ФИО1 недоимки налоговый орган не предпринял, однако, спустя более трех лет со дня выявления недоимки и более трех лет со дня выставления требования № от 01.02.2019 года, ИФНС сформировано новое требование от 16.05.2024 № о взыскании сумм транспортного налога за 2017 год.

Поскольку изначально требование от 16.05.2024 № выставлено позже установленного законом срока, решение № от 10.07.2024 года исполнению не подлежит, задолженность должна быть признана безнадежной к взысканию.

На основании изложенного, административный истец просил суд признать безнадежной к взысканию задолженность по транспортному налогу за 2017 год, начисленную ФИО1 в размере 1 792,07 руб., соответствующих пени; обязать Межрайонную ИФНС России №25 по Ростовской области списать сумму недоимки по транспортному налогу за 2017 год, начисленную ФИО1 в размере 1 792,07 руб., соответствующие пени.

Административный истец в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС России №25 по Ростовской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц в порядке ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

Возникновение обязанности по уплате налога связывается с наличием объекта налогообложения - реализации товаров, работ, имущества, дохода, или иного обстоятельства, имеющего стоимостную, количественную или физическую характеристику.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, исходя из положений статей 399 и 400 НК РФ, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного кодекса.

В силу положений части 2 статьи 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с частью 3 названной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ.

Согласно части 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, было установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 НК РФ, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Исходя из толкования указанной нормы инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

В соответствии с Налоговым Кодексом срок взыскания налоговым органом задолженности по налогам, сборам, штрафам, составляет три года.

На основании абзаца 3 пункта 1 статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускаться не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 69 главы 10 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 48 НК РФ в том случае, если требование об уплате налога не было исполнено налогоплательщиком, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Налоговый орган может утратить право на взыскание налога в случае пропуска установленных сроков для взыскания. Однако утрата налоговым органом права на принудительное взыскание налога в связи с пропуском срока сама по себе не влечет прекращение налоговой обязанности налогоплательщика. Вопрос о пропуске этого срока и о наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

При этом, сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 НК РФ).

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В соответствии с частью 1 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В части 2 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ указано, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы:

1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания;

2) недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которых приостановлено по состоянию на 31 декабря 2022 года полностью или в части в результате принятия судом мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо принятия вышестоящим налоговым органом решения о приостановлении исполнения соответствующего решения.

При этом, совокупная обязанность, формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, в валюте Российской Федерации в соответствии с частью 5 статьи 1 Федерального закона N 263-ФЗ.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС №25 по РО в качестве налогоплательщика.

24.06.2018 года в адрес административного истца было направлено уведомление № об уплате транспортного налога за 2017 год. Срок уплаты транспортного налога за 2017 год – до 03.12.2018 года.

Требование № о наличии у административного истца задолженности по транспортному налогу за 2017 год сформировано налоговым органом 01.02.2019 года.

27.06.2023 года мировым судом судебного участка №7 Пролетарского судебного района г.Ростова-на-Дону вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за налоговый период 2017 год в сумме 1845 руб. и пени в размере 27,92 руб.

16.05.2024 МИФНС №25 по РО выставлено повторное требование № о взыскании сумм транспортного налога за 2017 год, однако указанное требование выставлено налоговым органом спустя более трех лет со дня выявления недоимки и более трех лет со дня выставления требования № от 01.02.2019 года.

Таким образом, учитывая, что административным истцом суммы недоимок в срок не уплачены; предоставленные законом возможности взыскания недоимок налоговым органом в установленном законом порядке и срок не реализованы; имеются основания полагать, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности ФИО1 является невозможным, следовательно, суд приходит к выводу о наличии оснований для освобождения административного истца от обязанности уплаты вышеприведенной недоимки путем ее списания.

На основании изложенного, и, руководствуясь ст.ст. 174-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые ФИО1 к Межрайонной ИФНС России №25 по Ростовской области о признании сумм недоимки безнадежными ко взысканию - удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию задолженность по транспортному налогу за 2017 год, начисленную ФИО1 в размере 1 792,07 руб., соответствующих пени.

Обязать Межрайонную ИФНС России №25 по Ростовской области списать сумму недоимки по транспортному налогу за 2017 год, начисленную ФИО1 в размере 1 792,07 руб., соответствующие пени.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Пролетарский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 13 июня 2025 года.

Судья Ю.П. Роговая