Решение по делу № 2А-312/2023 от 18.04.2023 - о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017 г, 2019 г., 2020 г., недоимки по земельному налогу за 2018 г., 2019 г., 2020 г., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 г., 2020 г., пени.

Дело № 2а-312/2023

39RS0007-01-2023-000161-31

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Багратионовск 18 апреля 2023 г.

Багратионовский районный суд Калининградской области в составе: председательствующего судьи Жестковой А.Э.,

при секретаре Осининой К.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017 г, 2019 г., 2020 г., недоимки по земельному налогу за 2018 г., 2019 г., 2020 г., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 г., 2020 г., пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Калининградской области (далее – УФНС) обратилось в суд с административным иском, к ФИО2 с требованием о взыскании:

- недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2017 г. в размере 1710,00 рублей и пени в размере 72,26 рублей;

- недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2019 г. в размере 1710,00 рублей и пени в размере 18,17 рублей;

- недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2020 г. в размере 3118,00 рублей и пени в размере 15,80 рублей;

- недоимки по земельному налогу за налоговый период 2018 г. в размере 1281,00 рублей и пени в размере 13,61 рублей;

- недоимки по земельному налогу за налоговый период 2019 г. в размере 2022,00 рублей и пени в размере 21,48 рублей;

- недоимки по земельному налогу за налоговый период 2020 г. в размере 2001,00 рублей и пени в размере 10,13 рублей;

- недоимки по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 г. в размере 1877,00 рублей и пени в размере 19,94 рублей;

- недоимки по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2020 г. в размере 2065,00 рублей и пени в размере 10,46 рублей, а всего 15965,85 рублей.

В обоснование исковых требований административный истец УФНС России по Калининградской области указало, что ФИО2 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога за вышеназванные налоговые периоды. Налоговый орган уведомил его о подлежащих уплате суммах указанных налогов, а затем, в связи с их неуплатой в установленный законодательством о налогах и сборах срок, выставил требование об уплате данных налогов и пеней. Поскольку ФИО2 не уплатил недоимку по указанным налогам и пени, налоговый орган обратился с настоящим административным иском в суд.

Представитель административного истца – Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание также не явился, судебное извещение, направленное в его адрес возвращено в суд с отметкой об истечении срока хранения и неявкой адресата за его получением, при таких обстоятельствах, с учетом положения ч. 2 ст. 100 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее КАС РФ), ФИО2 считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства, его явка в судебное заседание не признавалась судом обязательной, в связи с чем с учетом положения статьи 289 КАС РФ, согласно которой неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, суд рассматривает дело в его отсутствие.

Исследовав материалы настоящего административного дела, административного дела №2а-700/2022 г. о выдаче судебного приказа, суд приходит к следующему.

Суды в порядке, предусмотренном КАС РФ рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Обязанность платить налоги установлена ст. 57 Конституции РФ.

На основании ст. 3 Налогового Кодекса РФ (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со ст. 356 НК РФ и статьей 1 Закона Калининградской области от 16.11.2002 г. №193 «О транспортном налоге» транспортный налог обязателен к уплате на территории Калининградской области.

Согласно ст. 357 НК РФ и статье 2 Закона Калининградской области от 16.11.2002 г. №193 «О транспортном налоге», налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Налоговым периодом, за который производится начисление транспортного налога, признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса РФ и пункт 1 статьи 5 Закона Калининградской области от 16.11.2002 г. №193 «О транспортном налоге»).

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно сведениям МО МВД России «Багратионовский» в пределах налоговых периодов 2017, 2019, 2020 г.г. на имя ФИО2 были зарегистрированы следующие транспортные средства (далее ТС): «Нисан Qashqai», 2008 года выпуска, регистрационный знак №39 (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), «Мерседес 230Е», 1991 года выпуска, регистрационный знак №/39 (ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.г.), «БМВ 520i», 1997 года выпуска, регистрационный знак №39 (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время),

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что ФИО2 является налогоплательщиком транспортного налога в отношении указанных транспортных средств за налоговые периоды 2017, 2019 и 2020 г.г.

Сумма транспортного налога в отношении данных транспортных средств составила 6 538 рублей (2017 г. – 1710 рублей, 2019 г. – 1710 рублей. 2020 г. – 3118 рублей).

В соответствии со ст. 400 НК РФ физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса, признаются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признаются: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц за налоговый период 2019, 2020 г.г. подлежал уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 2 ст. 409 НК РФ физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления.

Из материалов дела следует, что в пределах налоговых периодов 2019, 2020 г.г. ФИО2 являлся собственником объекта недвижимости – жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>.

Таким образом, ФИО2 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц в отношении указанного объекта недвижимого имущества за налоговый период 2019, 2020 г.г.

Сумма налога на имущество физических лиц в отношении данного объекта недвижимости составила 3942 рублей (2019 г. – 1877 рублей, 2020 г. – 2065 рублей).

Кроме того, в соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом, признаются налогоплательщиками земельного налога.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 397 НК РФ земельный налог подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами за налоговый период 2018 - 2020 г. в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 4 ст. 397 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Из материалов дела следует, что в пределах налогового периода 2018, 2019, 2020 г.г. ФИО1 являлся собственником земельного участка с КН № по адресу: <адрес>.

Таким образом, ФИО2 является налогоплательщиком земельного налога в отношении земельного участка за налоговый период 2018, 2019, 2020 г.г.

Сумма земельного налога в отношении данного земельного участка составила 5304,00 рублей (2018 г. – 1281 рублей, 2019 г. – 2022 рублей, 2020 г. – 2001 рублей).

В порядке, предусмотренном ст. 52 НК РФ, налоговым органом ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты в срок не позднее 03.12.2018 г. транспортного налога за налоговый период 2017 г. (л.д. <данные изъяты>24), ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты в срок не позднее 02.12.2019 г. земельного налога за налоговый период 2018 г. (л.д. <данные изъяты>), ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 было направлено налоговое уведомление № ль ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за налоговый период 2019 г. (л.д. <данные изъяты>), ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты в срок не позднее 01.12.2021 г. транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за налоговый период 2020 г. (л.д.<данные изъяты>).

Судом установлено, что недоимка по указанным налогам в установленный налоговым законодательством срок ФИО2 не уплатил.

В связи с неисполнением ФИО2 в установленный срок обязанности по уплате данных налогов налоговый орган направил ему требование № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по этим налогам за вышеназванные налоговые периоды (л.д. <данные изъяты>).

Вместе с тем, до настоящего времени транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц за спорные налоговые периоды ФИО2 не уплачены, доказательств обратного материалы дела не содержат, ответчиком суду не представлено.

В этой связи УФНС требует взыскания с ФИО2 данных налогов в судебном порядке.

24.03.2022 г. и.о. мирового судьи 2-го Багратионовского судебного участка ИФНС №7 по Калининградской области был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и пени.

В связи с поступлением возражений определением этого же мирового судьи от 13.09.2022 г. судебный приказ был отменен.

Из анализа положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК РФ следует, что срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов, ограничен - шесть месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В суд с заявлением о взыскании с административного ответчика указанных налогов УФНС обратилось 15.02.2023 г., то есть с соблюдением сроков, установленных статьей 48 НК РФ и статьей 286 КАС РФ.

Согласно ст. 75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, начисляется пеня в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от неуплаченной суммы налога.

В связи с неисполнением ФИО2 в установленный срок обязанности по уплате указанных налогов им подлежат уплате пени.

Представленный истцом расчет пени по транспортному налогу, рассчитанный за период с 04.12.2018 г. по 16.05.2019 г. в размере 72,26 рублей, с 02.12.2020 г. по 14.02.2021 г. в размере 18,17 рублей, с 02.12.2021 г. по 21.12.2021 г. в размере 15,80 рублей, по земельному налогу с 02.12.2020 г. по 14.02.2021 г. в размере 13,61 рублей, с 02.12.2020 г. по 14.02.2021 г. в размере 21,48 рублей, с 02.12.2021 г. по 21.12.2021 г. в размере 10,13 рублей, по налогу на имущество физических лиц с 02.12.2020 г. по 14.02.2021 г. в размере 19,94 рублей, с 02.12.2021 г. по 21.12.2021 г. в размере 10,46 рублей судом проверен, является арифметически верным, произведен в соответствии с действующим законодательством.

Таким образом, размер пени за просрочку уплаты указанных налогов за налоговый период 2017 г. – 2020 г. составляет 181,85 рублей.

Возможность снижения пени на недоимку по налогу, закон не предусматривает.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО2 в пользу УФНС по Калининградской области недоимки по транспортному налогу за 2017 г, 2019 г., 2020 г., недоимки по земельному налогу за 2018 г., 2019 г., 2020 г., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 г., 2020 г., пени в указанных выше размерах.

Таким образом, суд находит исковые требования УФНС по Калининградской области обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Разрешая вопрос о распределении судебных расходов, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу п. 2 статьи 61.2 и пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ, государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в бюджет городского округа по месту совершения юридически значимых действий.

Согласно разъяснениям, содержащимся в абзаце 2 пункта 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 г. №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Поскольку исковые требования удовлетворены, с административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию в доход бюджета МО «Багратионовский муниципальный округ Калининградской области» государственная пошлина в размере 638,63 рубля, рассчитанном от суммы взысканных денежных средств в общей сумме 15965,85 рублей в соответствии с пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ, от уплаты которой государственный орган освобожден на основании пп.19 п.1 ст.333.36 Налогового кодекса РФ.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175 – 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Управления ФНС Росси по Калининградской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, ИНН <***>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области (236003, <...>; ИНН <***>, ОГРН <***>, дата государственной регистрации в качестве юридического лица – ДД.ММ.ГГГГ):

- недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2017 г. в размере 1710,00 рублей и пени в размере 72,26 рублей;

- недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2019 г. в размере 1710,00 рублей и пени в размере 18,17 рублей;

- недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2020 г. в размере 3118,00 рублей и пени в размере 15,80 рублей;

- недоимку по земельному налогу за налоговый период 2018 г. в размере 1281,00 рублей и пени в размере 13,61 рублей;

- недоимку по земельному налогу за налоговый период 2019 г. в размере 2022,00 рублей и пени в размере 21,48 рублей;

- недоимку по земельному налогу за налоговый период 2020 г. в размере 2001,00 рублей и пени в размере 10,13 рублей;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 г. в размере 1877,00 рублей и пени в размере 19,94 рублей;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2020 г. в размере 2065,00 рублей и пени в размере 10,46 рублей, а всего 15965,85 рублей.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета МО «Багратионовский муниципальный округ Калининградской области» государственную пошлину в размере 638 (шестьсот тридцать восемь) рублей 63 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Багратионовский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 25.04.2023 г.

Судья: подпись

КОПИЯ ВЕРНА:

Судья А.Э. Жесткова

Секретарь: К.Е. Осинина