Дело № 2а-210/2025

45RS0017-01-2025-000244-07

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Сафакулево Курганская область 23 июля 2025 года

Сафакулевский районный суд Курганской области в составе председательствующего судьи Можарцева И.С.

при секретаре Вафиной Д.Н.,

рассмотрев административное дело по административному иску Управления ФНС России по Курганской области к административному ответчику ФИО1. о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

Управление ФНС России по Курганской области обратилось в Сафакулевский районный суд Курганской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, пени в общем размере 10158,14 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ответчик состоит на налоговом учете в Управлении ФНС России по Курганской области и согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов в 2021-2022 гг. являлась собственником транспортных средств, а также собственником земельных участков.

Для уплаты транспортного и земельного налога за 2021-2022 года, налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления №10692844 от 01.09.2022 г., № 78893019 от 15.07.2023 г.

В соответствии с п.3 ст.69 Налогового кодекса РФ исполнением требования признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом, требование формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.

Сальдо ЕНС на 01.01.2023 г. формируется на основании данных имеющихся у налогового органа по состоянию на 31.12.2022 г., в частности, о суммах неисполненных до 01.01.2023 г. обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 г., прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 г. (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований.

Пени в размере 1717,13 руб. начислены за период с 01.01.2023 г. по 09.01.2024 г. на совокупную задолженность 13686 руб., включают себя:

- по транспортному налогу за 2018 год по сроку уплаты 01.12.2020 г. в сумме 1736 руб.,

- по транспортному налогу за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 г. в сумме 3867 руб.,

- по транспортному налогу за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 г. в сумме 3348 руб.,

- по транспортному налогу за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 г. в сумме 3867 руб.,

- по земельному налогу за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 г. в сумме 868 руб.

Изменение сальдо (совокупная задолженность увеличилась до 18395 руб.)

По сроку уплаты 01.12.2023 г. произведены следующие начисления:

- по транспортному налогу в сумме 3867 руб., за 2022 г. по сроку уплаты 01.12.2023 г.

- по земельному налогу в сумме 842 руб. за 2022 г. по сроку уплаты 01.12.2023 г.

Мировым судьей судебного участка №22 Сафакулевского судебного района Курганской области 12.02.2024 г. был вынесен судебный приказ №2а-268/2024 о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности. Определением мирового судьи от 18.12.2024 г. судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ответчика.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу, земельному налогу и пени в общем размере – 10158,14 руб., из которых:

- транспортный налог за 2021 г. – 2014,84 руб., за 2022 г. – 3867 руб.,

- земельный налог за 2021 г. – 452 руб., за 2022 г. – 842 руб.,

- пени до 01.01.2023 г. в размере 1164,91 руб.

- пени ЕНС за период с 01.01.2023 г. по 09.01.2024 г. – 1817,13 руб.

Административный истец - представитель Управления Федеральной налоговой службы РФ по Курганской области в судебное заседание не явился, просил дело рассмотреть без его участия, просит административное исковое заявление удовлетворить, свои требования поддерживает.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, зарегистрирована по указанному в иске адресу, извещена о дате и времени судебного заседания надлежащим образом.

Суд рассмотрел дело в отсутствие неявившегося административного ответчика в порядке ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Суд, исследовав письменные материалы дела, обозрев административное дело №2а-268/2024, приходит к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункта 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно статье 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии со статьей 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 359 НК РФ налоговой базой является мощность двигателя транспортного средства. Применению подлежат ставки, указанные в законе Курганской области от 26.11.2002 года № 255 «О транспортном налоге на территории Курганской области» в редакции, действующей на момент начисления налога.

Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В ходе судебного разбирательства судом установлено, что административный ответчик ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, который в соответствии с пунктом 1 статьи 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

В 2021-2022 годах ФИО1 являлась собственником:

- транспортного средства: автомобиль легковой Тойота Королла, регистрационный знак №, 2007 года выпуска,

- земельного участка кадастровый № по адресу: <адрес>,

- земельного участка кадастровый №,

- земельного участка кадастровый № по адресу: <адрес>»,

- жилого дома, кадастровый № по адресу: <адрес>

- квартиры, кадастровый № по адресу: <адрес> на которые начислялись налоги.

Для уплаты налога в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления с указанием срока оплаты. В установленный срок требование об уплате налога ответчиком не исполнено, ввиду чего начислены пени, предприняты меры к взысканию налога в судебном порядке в установленный срок.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

На основании пункта 2 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

УФНС России по Курганской области в адрес ФИО1 направило налоговое уведомление, обязанность по уплате налогов административным ответчиком не была исполнена.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налогов, сборов, пени, УФНС России по Курганской области 12.02.2024 г. обратилось к мировому судье судебного участка № 22 Сафакулевского судебного района Курганской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

12.02.2024 года был вынесен судебный приказ № 2а-268/2024 о взыскании с должника ФИО1 задолженности по налогам и пени, на общую сумму 21379,18 руб.

В связи с поступлением от должника ФИО1 возражений против заявленных требований, определением мирового судьи от 18.12.2024 года вышеназванный судебный приказ был отменен.

Как следует из материалов дела, в Сафакулевский районный суд Курганской области с административным исковым заявлением УФНС России по Курганской области, обратилось 17.06.2025 года, о чём свидетельствует квитанция об отправке, то есть с соблюдением шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Также, по мнению суда, в действиях налогового органа отсутствует нарушение статьи 48 НК РФ о размере необходимом для обращения в суд (10000 руб.), так как административное исковое заявление подано после обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа согласно которого УФНС России по Курганской области просило взыскать с ФИО1 налогов и пени на общую сумму более 10000 руб. (21379,18 руб.), и лишь после отмены судебного приказа предъявило требование о взыскании в исковом порядке налоговой задолженности в размере 10158,14 руб.

В соответствии с частью 1 статьи 62 КАС РФ каждая сторона должна доказать обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Доказательств уплаты административным ответчиком задолженности по транспортному и земельного налогу, суду не представлено.

Размер взыскиваемых сумм налогов судом проверен, соответствует материалам дела, арифметически верен. Административным ответчиком доводы административного истца в данной части не опровергнуты, доказательств уплаты налоговой задолженности не представлено.

Как указывалось выше, согласно пунктов 3 и 5 статьи 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Учитывая изложенное к взысканию с ФИО1 подлежит задолженность по транспортному, земельному налогу и пени в общем размере 10158,14 руб.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением требований административного истца в полном объеме с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования Сафакулевский муниципальный округ Курганской области в размере 4000 рублей.

В соответствии со статьей 178 КАС РФ, суд рассмотрел дело по заявленным административным истцом требованиям.

Руководствуясь статьями 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования Управления ФНС России по Курганской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, проживающей в <адрес>, имеющей паспорт серия №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области задолженность по обязательным платежам в общей сумме 10158,14 руб., из которых:

- транспортный налог за 2021 г. – 2014,84 руб., за 2022 г. – 3867 руб.,

- земельный налог за 2021 г. – 452 руб., за 2022 г. – 842 руб.,

- пени до 01.01.2023 г. в размере 1164,91 руб.

- пени ЕНС за период с 01.01.2023 г. по 09.01.2024 г. – 1817,13 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, проживающей в <адрес>, имеющей паспорт серия №, в доход бюджета муниципального образования Сафакулевский муниципальный округ Курганской области государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курганский областной суд в месячный срок со дня изготовления решения путем подачи апелляционной жалобы через Сафакулевский районный суд Курганской области.

Судья И.С. Можарцев