к делу № 2а-3314/24
УИД № 23RS0044-01-2024-000530-95
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
13 февраля 2025 года ст. Северская Краснодарского края
Северский районный суд Краснодарского края в составе:
председательствующего Емельянова А.А.,
при секретаре Масычевой М.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению заместителя начальника межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО5 к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, штрафу по ЕНВД и пене,
УСТАНОВИЛ:
Заместитель начальника межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО5 обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1, в котором просит: «Взыскать с ФИО1 ИНН <***> задолженность по: - страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемым на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 49 945 рублей за 2017-2018 годы; - страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере) в размере 14 259, 63 рублей за 2017-2018 годы; - налогу на имущество физических лиц в размере 4 977, 02 рублей за 2017-2021 годы; штрафу по ЕНВД в размере 126 рублей за 2016 год; - пене в размере 27 400, 79 рублей. Общая сумма взыскания: 96 708, 44 рублей.».
В обоснование административного искового заявления указано, что согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) ФИО1 в период с 12.11.2012г. по 28.03.2019г. осуществляла предпринимательскую деятельность.
Налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемым на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 49 945 рублей за 2017-2018 годы; - страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере) в размере 14 259, 63 рублей за 2017-2018 годы. Также не исполнена обязанность по уплате исчисленного штрафа за несвоевременное предоставление декларации по ЕНВД в размере 126 рублей за 2016 год.
По сведениям, представляемым в налоговую инспекцию регистрирующими органами, ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником квартиры площадью 100,4 кв.м., с кадастровым номером 23:43:0202001:244, расположенной по адресу: <адрес>, 2, 321.
Налогоплательщику исчислен к уплате налог на имущество, обязательства по которому не исполнены: за период с 2017-2021 год в сумме 4 977,02 рублей.
В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ были исчислены пени, задолженность по которым составляет 27 400, 79 рублей.
С учетом внесенных с ДД.ММ.ГГГГ изменений в налоговое законодательство при наличии отрицательного сальдо ЕНС Инспекцией сформировано требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 19615,25 рублей, которое направлено в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
Данное требование оставлено налогоплательщиком без исполнения.
Ранее, межрайонная ИФНС России № по <адрес> неоднократно обращалась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании суммы задолженности с ФИО1
Судебный приказ по делу №а-1963/2023 от 30.11.2023г. отменен определением мирового суда от 20.12.2023г.
Налогоплательщик не исполнил обязанность, определенную ст. 45, 69 НК РФ в срок, указанный в требовании, что, по мнению представителя административного истца, является основанием для обращения в суд в порядке искового производства.
В судебное заседание стороны по делу и их представители не явились, о времени и месте слушания дела извещались надлежащим образом, административный ответчик до рассмотрения дела представила письменные возражения относительно исковых требований в которых просила в удовлетворении иска отказать по изложенным доводам, рассмотреть настоящее дело в ее отсутствие. Административный истец о причинах неявки суд не уведомил, ходатайств и заявлений об отложении дела слушанием в суд также не поступало.
В соответствии с положениями ч. 2 ст. 289 КАС РФ, неявка данных лиц не является препятствием к рассмотрению настоящего административного иска.
Изучив административное исковое заявление, исследовав и оценив в соответствии со ст. 84 КАС РФ представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что заявленные требования не обоснованы и не подлежат удовлетворению по следующим основаниям:
Как указано в ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно абз. 1 п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Федеральный законодатель установил в главе 11 НК РФ пеню как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов).
В силу положений п.п. 1 и 2 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
На основании п. 2 и абз. 1-4 п. 3 ст. 12 НК РФ, федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктами 7 и 8 настоящей статьи. Региональными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.
Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены настоящим Кодексом. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом.
Законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, могут устанавливаться особенности определения налоговой базы, налоговые льготы, основания и порядок их применения.
На основании абз. 1-3 ч. 4 ст. 12 НК РФ, местными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.
Местные налоги и сборы вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Местные налоги и сборы устанавливаются настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), муниципальных округов, городских округов (внутригородских районов) о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), муниципальных округов, городских округов (внутригородских районов), если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи. Местные налоги и сборы вводятся в действие и прекращают действовать на территориях поселений (межселенных территориях), муниципальных округов, городских округов (внутригородских районов) в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), муниципальных округов, городских округов (внутригородских районов) о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Как указано в ст. 59 КАС РФ, доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела. В качестве доказательств допускаются объяснения лиц, участвующих в деле, и показания свидетелей, полученные в том числе путем использования систем видеоконференц-связи, а также письменные и вещественные доказательства, аудио- и видеозаписи, заключения экспертов.
Согласно ст. 60 КАС РФ, суд принимает только те доказательства, которые имеют значение для рассмотрения и разрешения административного дела.
В соответствии со ст. 61 КАС РФ, доказательства являются допустимыми, если они отвечают требованиям, указанным в статье 59 настоящего Кодекса. Обстоятельства административного дела, которые согласно закону должны быть подтверждены определенными средствами доказывания, не могут подтверждаться никакими иными доказательствами. Суд признает доказательства недопустимыми по письменному ходатайству лица, участвующего в деле, или по собственной инициативе. При рассмотрении ходатайства об исключении доказательств из административного дела ввиду их недопустимости бремя доказывания обстоятельств, на которых основано ходатайство, возлагается на лицо, заявившее ходатайство.
Из положений ч. 1 ст. 62 КАС РФ видно, что лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Согласно ст. 84 КАС РФ, суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности. Доказательство признается судом достоверным, если в результате его проверки и исследования суд придет к выводу, что содержащиеся в нем сведения соответствуют действительности. При оценке документов или иных письменных доказательств суд обязан с учетом других доказательств убедиться в том, что такие документ или иное письменное доказательство исходят от органа, уполномоченного представлять данный вид доказательств, подписаны лицом, имеющим право на подписание документа, содержат все другие неотъемлемые реквизиты данного вида доказательств. При оценке копии документа или иного письменного доказательства суд выясняет, не произошло ли при копировании изменение содержания копии документа по сравнению с его подлинником, с помощью какого технического приема выполнено копирование, гарантирует ли копирование тождественность копии документа и его подлинника, каким образом сохранялась копия документа. Суд не может считать доказанными обстоятельства, подтверждаемые только копией документа или иного письменного доказательства, если утрачен или не передан в суд подлинник документа, а представленные лицами, участвующими в деле, копии этого документа не тождественны между собой и невозможно установить содержание подлинника документа с помощью других доказательств. Результаты оценки доказательств суд обязан отразить в своем решении, в котором приводятся мотивы, по которым одни доказательства приняты в качестве средств обоснования выводов суда, другие доказательства отвергнуты судом, а также основания, по которым одним доказательствам отдано предпочтение перед другими.
В нарушение ч. 1 ст. 62 КАС РФ, представитель административного истца не предоставил суду относимых, допустимых и достоверных доказательств наличия в собственности административного ответчика ФИО1 объекта недвижимости.
В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ и ч. 1 ст. 45 НК РФ, Законом РФ «О налогах на имущество физических лиц», налогоплательщик – ФИО1 обязана своевременно и в полном объёме оплачивать установленные законодательством страховые взносы, ЕНВД и налог на имущество физических лиц.
Согласно п. 2 ст. 15 НК РФ, к местным налогам и сборам относится, в том числе налог на имущество физических лиц.
Как указано в абз. 2 п. 4 ст. 12 НК РФ, местные налоги и сборы вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах.
В соответствии с абз. 1 п. 1 и абз. 1 п. 2 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные органы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории "Сириус") определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Как указано в п. 1 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.
Согласно п. 1 и абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Как установлено в судебном заседании и нашло подтверждение в материалах административного дела, в установленный срок налогоплательщику исчислены налоги, в связи с чем, не установленным инициатором в адрес административного ответчика ФИО1, возможно, направлены не подписанные налоговые уведомления: по форме приложения к приказу ФНС России от 15.01.2018г. № ММВ-7-21/8@ Форма КНД 1165025 № от 15.07.2018г. об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 1 495 рублей не позднее 03.12.2018г. за налоговый период 2017 год; по форме приложения к приказу ФНС России от 18.12.2018г. № ММВ-7-21/814@ Форма КНД 1165025 № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 7) об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 2 156 рублей не позднее 02.12.2019г. за налоговый период 2018 год; по форме приложения к приказу ФНС России от 07.09.2016г. № ММВ-7-11/477@ Форма КНД 1165025 № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 8) об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 2 371 рублей за налоговый период 2019 год; по форме приложения к приказу ФНС России от 07.09.2016г. № ММВ-7-11/477@ Форма КНД 1165025 № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 9) об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 1 435 рублей за налоговый период 2021 год. В качестве получателя платежа указано: Управление Федерального казначейства по <адрес> (Инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес>). Сведения, подтверждающие получение указанных налоговых уведомлений, или о возврате их инициатору, в материалах дела отсутствуют.
Подпунктом 1 пункта 3 и абзацем 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Кроме того, межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по <адрес> в адрес административного ответчика ФИО1, возможно, направлено не подписанное требование № об уплате задолженности по состоянию на 18.09.2023г. со сроком исполнения до 06.10.2023г. (л.д. 4).
Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10), судебный приказ №А-1963/23 мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению о взыскании задолженности по налогу в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> и государственной пошлины, с должника ФИО1, отменён.
Вместе с тем, в нарушение требований ч. 1 ст. 62 КАС РФ, административный истец и его представители не предоставили суду относимых, допустимых и достоверных доказательств, подтверждающих факт того, что административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником нижеследующего имущества: квартиры общей площадью 100,4 кв.м., с кадастровым номером 23:43:0202001:244, расположенной по адресу: <адрес>, 2, 321, а также подтверждающих наложение на административного ответчика штрафа за несвоевременное предоставление декларации по ЕНВД как указано в административном исковом заявлении, то есть не предоставили доказательств тех обстоятельств, на которые они ссылаются как на основания своих требований.
В определении Конституционного Суда РФ от 17.02.2015г. №-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации» указано, что Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Вместе с тем, сведения по уплате или взысканию, а также расшифровка подробного расчета основной налоговой недоимки (по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, налогу на имущество физических лиц), на которую начислена взыскиваемая пеня, в том числе отсутствие сведений о кадастровой стоимости недвижимого имущества, которая используется при расчете налога на имущество, в материалах административного дела отсутствуют.
Таким образом, суд приходит к выводу, что в нарушение требований ч. 1 ст. 62 КАС РФ, административный истец и его представители не доказали обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований, а потому в удовлетворении заявленных требований о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, налогу на имущество физических лиц, штрафу по ЕНВД и пене с административного ответчика ФИО1, необходимо отказать.
Данная правовая позиция также отражена в кассационном определении судебной коллегии по административным делам Четвертого кассационного суда общей юрисдикции по административному делу №а-23861/2022 по административному исковому заявлению ИФНС России по <адрес> к ФИО3 о взыскании недоимки по страховым взносам, налогам и штрафам.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 60, 61, 62, 84, 174 – 180, 227, 228 и 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Отказать в удовлетворении административных исковых требований заместителя начальника межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО5 к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, налогу на имущество физических лиц, штрафу по ЕНВД и пене.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, путём подачи апелляционной жалобы через Северский районный суд <адрес>.
Мотивированное решение суда составлено ДД.ММ.ГГГГ года
Председательствующий А.А. Емельянов