Решение по делу № 2А-2460/2025 от 30.05.2025

Дело № 2а-2460/2025

УИД 76RS0013-02-2025-001375-75

Мотивированное решение изготовлено 30 мая 2025 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Рыбинский городской суд Ярославской области в составе

председательствующего судьи Голованова А.В.,

при секретаре Рощиной А.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании 30 мая 2025 года в городе Рыбинске Ярославской области дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки:

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2016 год 45,00 руб., за 2017 год 81,00 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016 год 20,00 руб., за 2017 год 99,00 руб., пени за период с 04.12.2018 по 08.07.2019 года в размере 6,62 руб.;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017 год 197,00 руб., за 2018 год 789,00 руб., за 2019 год 789,00 руб., пени за период с 04.12.2018 по 16.06.2021 года в размере 46,18 руб.

А всего взыскать 2072,80 руб.

В обоснование административного искового заявления указано, налогоплательщику начислены суммы налогов на доходы физических лиц, по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов. Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате налога не исполнена, налоговым органом начислены пени. Задолженность до настоящего времени ФИО1 не погашена. Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области просит взыскать с административного ответчика задолженность по указанным налогам и пени а также восстановить срок для обращения в суд.

Представитель административного истца Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен судом надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1. в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещался судом надлежащим образом, в адрес суда вернулся конверт с судебным извещением.

Исследовав письменные материалы дела, оценив представленные доказательства в их взаимосвязи и совокупности, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьями 400, 388, 357 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога, являются физические лица, обладающие правом собственности на объекты налогообложения (имущество, земельные участки или транспортные средства) согласно сведениям, представляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию недвижимого имущества и транспортных средств.

Согласно сведениям, полученным административным истцом из регистрирующих органов, административный ответчик имеет в собственности:

- жилого дома с кадастровым номером № по адресу: <адрес>;

- квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>.

В связи с чем, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ (п.1 ст.390 HK РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст.391 HK Ф).

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности (п. 1 ст.392 НК РФ).

Согласно п. 10 ст.396 НК РФ налогоплательщики - физические лица, имеющие право на налоговые льготы, представляют заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговый орган по своему выбору.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщиков в течение налогового (отчетного) периода права на налоговую льготу исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении земельного участка, по которому предоставляется право на налоговую льготу, производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц.

На основании п.1 ст. 397 HK налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исчисление налоговой базы производиться инспекцией по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у нее данных (п. 5 ст. 54 НК).

В порядке, предусмотренном ст. 85 НК РФ, налогоплательщику произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 20,00 руб., за 2017 год в размере 99,00 руб.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения (бессрочного) пользования или вправе пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 392 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исчисление налоговой базы производится инспекцией по итогам каждого налогового период на основе имеющихся у нее данных (п. 5 ст. 54 НК РФ).

- земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>;

В связи с чем, административный ответчик является плательщиком земельного налога.

В порядке, предусмотренном ст. 85 НК РФ, налогоплательщику произведен расчет земельного налога за 2017 год в размере 197 руб., за 2018 год в размере 789 руб., за 2019 год в размере 789,00 руб.

ФИО1 в соответствии со ст. 207 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской

Федерации налоговым агентом ООО МФО «Е заем» 25.02.2017 года предоставлена справка по форме 2 - НДФЛ № за 2016 год в отношении налогоплательщика ФИО1 о получении дохода от вышеуказанной организации.

В данной справке по форме 2 - НДФЛ № 3900 за 2016 год указана сумма не взысканного налога на доходы физических лиц в размере 45,00 руб.

Также, в соответствии с пунктом 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым агентом Е ЗАЕМ ООО МФК 28.02.2018 года предоставлена справка по форме 2 - НДФЛ № за 2017 год в отношений налогоплательщика ФИО1 о получении дохода от вышеуказанной организации.

В данной справке по форме 2 - НДФЛ № за 2017 год указана сумма не взысканного налога на доходы физических лиц в размере 81.00 руб.

В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления от 29.08.2018 №, от 25.07.2019 №, от 03.08.2020 №.

Административный ответчик в установленные сроки налоги в требуемом размере не заплатил.

Поскольку в сроки, установленные Законом, налогоплательщик не уплатил налоги, инспекцией в соответствии со ст.69 и ст. 70 НК РФ были выставлены требования об уплате налога от 12.12.2018 №, от 09.07.2019 №, от 13.02.2020 №, от 17.06.2021 №, которые ФИО1 не исполнены.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате налога не исполнена, налоговым органом начислены пени:

- за период с 04.12.2018 по 08.07.2019 по налогу на имущество физических лиц в размере 6,62 руб.;

- за период с 02.12.2018 по 16.06.2021 по земельному налогу в размере 46,18 руб.

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд в числе прочих, проверяет соблюдение административным истцом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В силу части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкцией, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с частью 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 пункта 2 настоящей статьи (пункт 1 статьи 48, в редакции, действующей на дату выставления требования об уплате налога).

В пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (в редакции, действующей на дату выставления требования).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Конституционный суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

21.02.2023 Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась к мировому судье судебного участка №2 Рыбинского судебного района Ярославской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам, пени на общую сумму 2072,8 руб.

Определением мирового судьи от 21.02.2023 г. в принятии заявления о выдаче судебного приказа отказано в связи с пропуском срока для его подачи.

Как видно из дела, с заявлением о вынесении судебного приказа заявитель обратился 21.02.2023, то есть по истечении срока, в течение которого налоговый орган мог обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогам, пени. Согласно требованию № от 12.12.2018 г. об уплате налога, направленному в адрес должника, срок его исполнения истек 09.01.2019.

Таким образом, на дату обращения к мировому судье с заявлением о взыскании недоимки по налогам с ФИО1 установленный законом срок для обращения был пропущен.

Административным истцом в настоящем административном исковом заявлении указаны требования, которые не были заявлены при подаче заявления о вынесении судебного приказа, срок для обращения с которыми также пропущен.

Административный ответчик просит о восстановлении срока для обращения в суд с административным исковым заявлением.

Суд полагает, что у налогового органа имелось достаточно времени со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога для оформления административного искового заявления в установленном законом порядке.

Исключительных обстоятельств, которые бы препятствовали административному истцу обратиться в суд с иском в течение установленного законом срока, в ходатайстве не приведено и не установлено в судебном заседании, в связи с чем суд не находит оснований для удовлетворения ходатайства административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Учитывая изложенное, принимая во внимание положения названных норм, суд приходит к выводу об отказе в восстановлении административному истцу срока для обращения в суд и как следствие об отказе в удовлетворении заявленных требований.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ,

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области (ИНН <***>) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании недоимки по налогам, пени оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд через Рыбинский городской суд в течение месяца.

Судья А.В. Голованов