Административное дело № 2а-1122/2023

УИД 39RS0022-01-2023-001175-74

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 ноября 2023 года г. Черняховск

Черняховский городской суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Ефременковой В.В.,

при секретаре судебного заседания Горбуновой Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Калининградской области к ФИО2 ФИО4 о взыскании задолженности по налогам и пени,

Установил:

Административный истец УФНС России по Калининградской области обратился в суд с вышеуказанным иском к ФИО2, мотивируя свои требования тем, что ответчик состоит на налоговом учете и является плательщиком транспортного налога и по данным МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области у ФИО2 в собственности имеется автомобиль марки <данные изъяты> гос.рег. знак №, задолженность по транспортному налогу составила 1740 рублей, 04 копейки, пени 18 рублей 49 копеек. В установленный срок до 01.12.2020 года транспортный налог ответчиком не оплачен.

Кроме этого ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц. Согласно представленным из Управления федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области в период с 14.06.2002 г. по настоящее время является собственником жилого помещения, общей площадь 82,20 кв.м, расположенного по адресу: <адрес>, задолженность по налогу составила 635 рублей, пени 6 рублей 75 копеек.

В установленный законом срок до 01.12.2020 г. налог на имущество физических лиц за 2019 г. ответчиком не оплачен.

Кроме этого ФИО2 состоял на учете в Управлении в качестве индивидуального предпринимателя и был обязан уплачивать страховые взносы. Ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, в результате чего образовалась недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере начиная с 1 января 2017 года за 2020 год в сумме 8 426 рублей 00 копеек, на которую начислена пеня за несвоевременную уплату в размере 53 рубля 72 копейки, недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере начиная с 1 января 2017 года за 2021 год в сумме 430 рублей, 36 копеек, на которую начислена пеня за несвоевременную уплату в размере 0 рублей 67 копеек, недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере начиная с 1 января 2017 года за 2020 год в сумме 32 448 рубля, 00 копеек, на которую начислена пеня за несвоевременную уплату в размере 208 рублей 86 копеек, недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере начиная с 1 января 2017 года за 2021 год в сумме 1 657 рублей, 29 копеек, на которую начислена пеня за несвоевременную уплату в размере 02 рубля 58 копеек.

Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № от 03.08.2020, что подтверждается списком почтового отправления № от 27.09.2020 г. с содержанием расчета налога. В установленный срок налог не оплачен.

Управлением ответчику выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 15.02.2021., которое вручено налогоплательщику 13.03.2021 г.

Требования в добровольном порядке ответчиком исполнены не были.

МИФНС России № 7 по Калининградской области обратилась к мировому судье 1-го судебного участка Черняховского судебного района Калининградской области с заявлением № 3011 о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу и страховым взносам на общую сумму 53 647 рублей, 97 копеек.

Определением мирового судьи 1-го судебного участка Черняховского судебного района Калининградской области от 13.09.2021 г. отказано в принятии заявления № 3011 Межрайонной ИФНС России № 7 по Калининградской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 ФИО5 задолженности по налогу и страховым взносам.

Административный истец указывает на то, что процессуальный срок на подачу настоящего искового заявления пропущен по причине реорганизация налоговых органов в <адрес>. В связи с чем просит восстановить пропущенный процессуальный срок на подачу административного искового заявления. Взыскать с ФИО1 задолженность по налогу общую сумму 45 625 рублей 72 копейки.

В судебное заседание представитель истца УФНС России по Калининградской области не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, в том числе посредством размещения соответствующей информации в установленном порядке в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещался о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом. Судебные извещения возвращены в связи с истечением срока хранения.

В соответствии с частью 2 статьи 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия, в связи, с чем суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Судом выполнена процессуальная обязанность, предусмотренная статьей 96 КАС РФ, административного ответчика считает надлежаще извещенным.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ, статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в данной главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации на органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, возложена обязанность сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии с п.2 ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п.2 ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенный в пределах муниципального образования жилой дом, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 409 Налогового кодекса РФ).

Согласно подп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.

Статьей 430 Налогового кодекса РФ определен размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере на 2016, 2017, 2018, 2019 года в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений.

В соответствии со статьей 226 п.1 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели обязаны исчислить и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Особенности исчисления и (или) уплаты налога по отдельным видам доходов устанавливаются статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1, 227 и 228 настоящего Кодекса.

В силу подп.1 п.1 и п. 9 ст.227 Налогового кодекса РФ (действовавшей в период спорных правоотношений) исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Согласно абзацу 13 пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

При этом, согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ, подлежат уплате налогоплательщиком и пени, которые начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора (страховых взносов), начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога (страхового взноса) по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени и штрафа должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Неисполнение налогоплательщиками и плательщиками страховых взносов в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса РФ и Кодекса административного судопроизводства РФ.

Согласно положениям части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Изложенное свидетельствует о том, что законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, заключающейся в поэтапном выполнении требований налогового законодательства: направлении налогоплательщику уведомления, а затем и требования об уплате недоимки, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в судебные органы.

В силу положений абз.2 пункта 2 и пункта 9 статьи 45 Налогового кодекса РФ взыскание налога и страховых взносов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем (прекратившего деятельность в качестве индивидуального предпринимателя), производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

Указанной статьей установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании задолженности по налогам в порядке приказного производства, исчисляемый со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (пункт 2) и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В силу статьи 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с главой 11.1 КАС РФ приказное административное производство представляет собой упрощенное, основанное на письменных доказательствах производство в суде первой инстанции с целью обеспечения возможности принудительного исполнения обязательства в сокращенные по сравнению с исковым производством сроки.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ судья отказывает в принятии заявления о вынесении судебного приказа, если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным.

В соответствии с пунктом 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года №62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве» истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового Кодекса РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа, в указанном случае суд отказывает в принятии заявления о выдаче судебного приказа.

Поскольку подача налоговым органом заявления о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций по истечении срока, предусмотренного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ о бесспорности требования не свидетельствует, а вопрос восстановления пропущенного срока в компетенцию мирового судьи при выдаче судебного приказа не входит, указанное обстоятельство является препятствием для выдачи судебного приказа.

Судом установлено, что в собственности ФИО2 находится:

-транспортное средство автомобиль марки <данные изъяты> гос.рег. знак №;

-квартира, общей площадь 82,20 кв.м., расположенная по адресу: <адрес>.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 24 сентября 2009 года в отделе Пенсионного фонда РФ в Черняховском районе Калининградской области в качестве плательщика страховых взносов, регистрационный №; исключен из ЕГРИП 19 января 2021 года на основании решения регистрирующего органа о предстоящем исключении недействующего индивидуального предпринимателя из ЕГРИП.

Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком почтового отправления № от ДД.ММ.ГГГГ с содержанием расчета налога. В установленный срок налог не оплачен.

Согласно представленным материалам и определению мирового судьи 1 судебного участка Черняховского судебного района от 13.09.2021 года, которым отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа административным истцом административному ответчику были выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № об уплате в срок до 29.12.2016 года задолженности по стразовым взносам 0 руюдей пени 27 040 руб.49 коп.; № об уплате в срок до 10.08.2017 года задолженности по страховым взносам 23153,33 руб., пени 19 272,39 руб.., № от 15.02.2021. об уплате в срок до 12.04.2021 года задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, страховым взносам и пени в сумме 45 336, 65 руб., пени 289,07 руб.

Требования в добровольном порядке ответчиком исполнены не были.

МИФНС России № 7 по Калининградской области обратилась к мировому судье 1-го судебного участка Черняховского судебного района Калининградской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу и страховым взносам на общую сумму 53 647 рублей, 97 копеек.

Определением мирового судьи 1-го судебного участка Черняховского судебного района Калининградской области от 13.09.2021 г. отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 ФИО6 задолженности по налогу и страховым взносам, в связи с пропуском срока обращения в суд.

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ (в ред. от 20.07.2020 года) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Частью 3 ст.48 НК РФ (редакция по состоянию на дату вынесения определения мировым судьей) предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

С учетом положений указанной статьи налоговый орган должен был обратиться в Черняховский городской суд с административным иском к ФИО2 о взыскании налога и пени не позднее 13 марта 2022 года.

Настоящее административное исковое заявление подано в Черняховский городской суд 08 сентября 2023 года, т.е. за пределами установленного шестимесячного срока.

Пропущенный срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Налоговым органов в качестве обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению в суд с заявлением о взыскании задолженности, указано на проведение реорганизационных мероприятий.

Указанные обстоятельства не могут быть признаны уважительными, поскольку в обязанность налогового органа входи взыскание выявленной недоимки в установленные законом сроки.

Несоблюдение налоговым органом установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

В силу части 5 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

При таких обстоятельствах, установив, что на момент обращения в суд с заявлением о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу и пени, налоговый орган утратил право на её принудительное взыскание в связи с пропуском установленного шестимесячного срока обращения в суд и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, оснований для удовлетворения административного искового заявления не имеется.

В данном случае своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от административного истца, наличия у него реальной возможности обращения в суд и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 135, 175-180, 186 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления УФНС России по Калининградской области к ФИО2 ФИО7 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени за 2019 год, налогу и пени на имущество физических лиц за 2019 гол, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального Фонда обязательного медицинского страхования за 2017 -2021 год, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии с 01 января 2017 года по 2021 год - отказать.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Калининградский областной суд через Черняховский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 30 ноября 2023 года

Судья В.В. Ефременкова