Дело № 2а-5535/2023
УИД 18RS0003-01-2023-004480-33
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
02 ноября 2023 г. г. Ижевск
Октябрьский районный суд г. Ижевска в составе:
Председательствующего судьи Михалевой И.С.
при секретаре Микрюкове Н.О.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на профессиональный доход, пени,
УСТАНОВИЛ:
Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике по Удмуртской Республике (далее - административный истец, УФНС по УР, налоговый орган, инспекция) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 (административный ответчик) о взыскании задолженности по уплате налога на профессиональный доход, пени.
Исковые требования мотивированы тем, что ФИО1 зарегистрирован в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход (НП НПД) с 02.10.2020г. и в соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 №442-ФЗ (ред. от 28.06.2022) «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» является плательщиком налога на профессиональный доход». Сумма налога определяется налоговым органом (ч.2 ст.11 Закона от 27.11.2018 №442-ФЗ, п.22 Порядка использования мобильного приложения «Мой налог»). Налогоплательщику начислен налог на профессиональный доход по срокам уплаты: 27.06.2022г. в размере 2357,54 руб.; 25.07.2022г. в размере 3110,84 руб., 25.08.2022г. – 3586,16 руб., 26.09.2022г. – 4466,25 руб. В связи с неуплатой налога на профессиональный доход, начислены пени в порядке ст.75 НК РФ за период с 28.06.2022г. по 24.07.2022г. в сумме 20,16 руб., с 26.07.2022г. по 28.07.2022г. в сумме 2,49 руб., с 25.07.2022г. по 28.07.2022г. в сумме 2,51 руб., 26.08.2022г. по 01.09.2022г. в сумме 6,69 руб., с 27.09.2022г. по 29.09.2022г. в сумме 3,35 руб., в общей сумме 35,20 руб.
Межрайонной Инспекцией Федеральной Налоговой Службы Росси № 12 по Удмуртской Республике налогоплательщику выставлены требования:
-№ 22814 от 29.07.2022 г. об уплате недоимки по налогу пени со сроком уплаты до 06.09.2022г.;
-№ 24890 от 02.09.2022 г. об уплате недоимки по налогу пени со сроком уплаты до 11.10.2022г.;
-№ 26163 от 30.09.2022 г. об уплате недоимки по налогу пени со сроком уплаты до 09.11.2022г.
В установленный срок налогоплательщик обязанность по уплате налога и пени не исполнил. Ссылаясь на положения ст. 23, 31, 45, 48, 75 Налогового кодекса РФ, ст. 124, 125, 126, 286, 287, 291 Кодекса административного судопроизводства РФ, истец с учетом заявления в порядке ст.46 КАС РФ просит взыскать с ФИО1:
-налог на профессиональный доход – 13520,70 руб., пени по налогу на профессиональный доход – 35,20 руб.
Стороны в суд не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. Дело рассмотрено в отсутствие неявившегося лица в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Правоотношения по поводу уплаты налога на профессиональный доход урегулированы Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - ФЗ №422 от 27.11.2018г.)
В соответствии с ч.1 ст.4 ФЗ №422 от 27.11.2018г., налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом
Согласно с ст.6 ФЗ №422 от 27.11.2018г., объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Для целей настоящего Федерального закона не признаются объектом налогообложения доходы:
1) получаемые в рамках трудовых отношений;
2) от продажи недвижимого имущества, транспортных средств;
3) от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений);
4) государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений;
5) от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
6) от реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов;
7) от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
8) от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад;
10) от уступки (переуступки) прав требований;
11) в натуральной форме;
12) от арбитражного управления, от деятельности медиатора, оценочной деятельности, деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской деятельности.
В соответствии со ст.10 ФЗ №422 от 27.11.2018г., налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:
1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;
2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
В соответствии сч.2 ст.14 ФЗ №422 от 27.11.2018г., при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) в интересах налогоплательщика на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров с участием посредника в расчетах налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать в налоговый орган сведения о произведенных за налоговый период расчетах по каждому расчету с покупателем (заказчиком) или сводные сведения не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчеты с покупателями (заказчиками), если указанные сведения не переданы посредником в установленном порядке с применением контрольно-кассовой техники. Сведения об указанных в настоящей части расчетах, переданных посредником с применением контрольно-кассовой техники, отражаются налоговым органом в мобильном приложении "Мой налог". При реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) в интересах налогоплательщика на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров с участием посредника в расчетах у налогоплательщика отсутствует обязанность по передаче покупателю (заказчику) чека по таким операциям.
Как следует из материалов дела, ФИО1 г. зарегистрирован в качестве налогоплательщика на профессиональный доход с 02.10.2020г.
С учетом вышеизложенных положений закона суд приходит к выводу о том, что в расчетные периоды ответчик являлся плательщиком налога на профессиональный доход, не был освобожден от его уплаты, однако не уплатил налоги в установленные сроки.
Все действия налогоплательщика и налогового органа по вопросам взаимодействия, расчета и уплаты налога, контролю доходов, снятию с учета ведуться с использованием мобильного приложения «Мой налог». Порядок использования этого приложения утвержден Приказом ФНС России от 14.02.2022г. №ЕД-7-20/106@.
Доходы определяются с каждой операции, облагаемой налогом. При получении денежных средств налогоплательщик должен передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган через приложение «Мой налог» либо через оператора либо кредитную организацию в инспекцию не позднее 9-го числа следующего месяца.
С учетом представленных налоговым органом сведений о зарегистрированных ФИО1 чеках, за 2022г. ФИО1 следовало уплатить налог на профессиональный доход: 27.06.2022г. в размере 2357,54 руб.; 25.07.2022г. в размере 3110,84 руб., 25.08.2022г. – 3586,16 руб., 26.09.2022г. – 4466,25 руб.
В связи с неуплатой налога на профессиональный доход в полном объеме административному ответчику направлены требования:
-№ 22814 от 29.07.2022 г. об уплате недоимки по налогу пени со сроком уплаты до 06.09.2022г.;
-№ 24890 от 02.09.2022 г. об уплате недоимки по налогу пени со сроком уплаты до 11.10.2022г.;
-№ 26163 от 30.09.2022 г. об уплате недоимки по налогу пени со сроком уплаты до 09.11.2022г.
Требования в срок не исполнены.
Отраженные в требованиях сведения являются ясными, не преследуют двоякого толкования, требования направлены в установленные сроки и в установленном порядке, что свидетельствует об отсутствии нарушения прав ФИО1, как плательщика налога на профессиональный доход, предусмотренных статьей 21 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно сведений налогового органа и квитанции, представленной ФИО1, последним были внесены в счет оплаты налоговой задолженности денежные средства в сумме 2500 руб. (чек от 28.02.2023г.)
Однако, согласно сведениям налогового органа по состоянию на 01.01.2022г. у ФИО1 имелась задолженность за 2021г. в сумме 12356,06 руб.
В соответствии с ч.8 ст.45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
5) пени;
6) проценты;
7) штрафы.
Таким образом, оплаченная по чеку от 28.02.2023г. сумма 2500 руб. правомерно была зачтена налоговым органом в счет погашения задолженности по налогу на профессиональный доход в 2021г. (июль-август 2021г.).
Таким образом, сумма налога на профессиональный доход за 2022г. подлежит взысканию в размере 13520,79 руб.
В силу пунктов 1 и 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
С учетом изложенного суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика пени по налогу на профессиональный доход, начисленныхза период с 28.06.2022г. по 24.07.2022г. на сумму налога 2357,54 руб. - в сумме 20,16 руб., с 26.07.2022г. по 28.07.2022г. на сумму налога 3110,84 руб. - в сумме 2,49 руб., с 25.07.2022г. по 28.07.2022г. на сумму налога 2357,54 руб. - в сумме 2,51 руб., 26.08.2022г. по 01.09.2022г. на сумму налога 3586,16 руб. - в сумме 6,69 руб., с 27.09.2022г. по 29.09.2022г. на сумму налога 4466,25 руб. в сумме -3,35 руб., в общей сумме 35,20 руб.
Расчет пени, представленный административным истцом соответствует материалам дела, арифметически верен и составляет:
Дата началанедоимки
Дата окончаниянедоимки
Число днейпросрочки
Сумманедоимки
Ставкапени
Сумма пеней,рублей
26.07.2022
28.07.2022
2
3110,84
8,00
2,49
28.06.2022
24.07.2022
27
2357,54
9,50
20,16
25.07.2022
28.07.2022
4
2357,54
8,00
2,51
26.08.2022
01.09.2022
7
3586,16
8,00
6,69
27.09.2022
29.09.2022
3
4466,25
7,50
3,35
Итого
35,20
Административным ответчиком доводы административного истца в части расчета пени не опровергнуты, доказательств уплаты налога на профессиональный доход в установленный законом срок и в период, за который взыскиваются пени, не представлено, как и не предоставлено доказательств уплаты самих пени.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
Налоговым органом обоснована законность взыскания с административного ответчика задолженности по уплате налога на профессиональный доход.
При изложенных обстоятельствах суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению.
Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу ч.1 ст.62, ч.4 ст.289 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Исходя из п.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом
Пунктом 2 статьи 48 НК РФ установлено, что Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 23.11.2018 N 374-ФЗ)
Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" в абзаце четвертом пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации цифры "3000" заменены цифрами "10000" (пункт 9 статья 1). Указанная норма вступила в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона, то есть с 23.12.2020 г. (пункт 2 статьи 9).
Судом установлено, что Инспекция выставила ответчику налоговые требования:
-№ 22814 от 29.07.2022 г. об уплате недоимки по налогу и пени со сроком уплаты до 06.09.2022г., сумма к взысканию не превысила 10000 руб.;
-№ 24890 от 02.09.2022 г. об уплате недоимки по налогу и пени со сроком уплаты до 11.10.2022г. сумма к взысканию не превысила 10000 руб.;
-№ 26163 от 30.09.2022 г. об уплате недоимки по налогу и пени со сроком уплаты до 09.11.2022г. сумма к взысканию превысила 10000 руб.
Межрайонная ИФНС России №10 по УР обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 10.01.2023г., то есть в течении 6 месяцев после истечения срока исполнения требования-№ 26163 от 30.09.2022 г.. Инспекция соблюла срок обращения в суд.
По заявлению Инспекции мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-168/2023 от 16.01.2023г., который определением мирового судьи от 02.03.2023 г. был отменен по заявлению должника.
Следовательно, с учетом части 2 и 5 статьи 6.1, абзаца 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации право на предъявление административного искового заявления у налогового органа возникло до 02.09.2023 г..
Административное исковое заявление поступило в суд 01.09.2023г.
При таком положении налоговый орган обратился в суд с требованием о взыскании имеющейся у ФИО1 задолженности в сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, в соответствии со статьей 114 (часть 1) Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составит 542,24 руб.
На основании изложенного и руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на профессиональный доход, пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: г<данные изъяты> в доход бюджета на расчетный счет <***>, получатель УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***> КПП 017003983, БИК банка 017003983, КБК 1820106120101000510 задолженность по уплате налога и пени в общей сумме 13555,99 руб.:
-налог на профессиональный доход за 2022г. в сумме 13520,79 рублей,
-пени по налогу на профессиональный доход за 2022г. в сумме 35,20 рублей.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 542,24 рубля.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Верховный суд УР через Октябрьский районный суд г.Ижевска.
Решение в окончательной форме изготовлено 14.11.2023г.
Председательствующий судья Михалева И.С.