Решение по делу № 2А-1997/2023 от 27.07.2023

...

УИД 89RS0005-01-2023-002041-37

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 июля 2023 года город Ноябрьск ЯНАО

Ноябрьский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа

в составе председательствующего судьи Нигматуллиной Д.М.

при помощнике судьи Попеновой Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1997/2023 иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании налога на имущество и пени,

установил:

Административный истец МИФНС № 5 по ЯНАО обратился в суд с иском о взыскании с административного ответчика ФИО1 4 278 рублей 11 копеек, в том числе: налога на имущество за ... год в размере 370 рублей, пени за его несвоевременную уплату в размере 20 рублей и 21 рубль 58 копеек, пени за несвоевременную уплату налога на имущество за ... год в размере 549 рублей 54 копейки; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за ... годы в размере 110 рублей 49 копеек, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за ... годы в общем размере 3 206 рублей 50 копеек. В обоснование требований указано, что ФИО1, имея в собственности легковой и грузовой автомобили, а также квартиру, своевременно не уплатил транспортный налог и налог на имущество за спорные периоды. В связи с указанным образовалась недоимка, на которую начислена пеня. В добровольном порядке недоимка и пеня не уплачены, судебный приказ об их взыскании отменен по заявлению налогоплательщика.

Стороны в суд не явились, о времени и месте судебного заседания извещены, просили рассмотреть дело в их отсутствие. Представитель административного истца на иске настаивала, административный ответчик с иском не согласился, указав, что работники налоговой инспекции неоднократно сообщали ему об отсутствии долга по налогу на имущество, решениями суда по делам № в удовлетворении требований за ... годы налоговому органу отказано, решения по делам № о взыскании долга по ... годам он исполнил, никаких уведомлений и требований не получал, копия иска направлена ему сотрудником суда.

Суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке и, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему:

Согласно ст.7, 39 и 57 Конституции Российской Федерации данное государство является социальным, а его политика направлена на создание условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека. В Российской Федерации обеспечивается государственная поддержка инвалидов и пожилых граждан, развивается система социальных служб, устанавливаются государственные пенсии, пособия и иные гарантии социальной защиты. Каждому гарантируется социальное обеспечение по возрасту, в случае болезни, инвалидности, потери кормильца, для воспитания детей и в иных случаях, установленных законом. Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.356 и 357 НК РФ физическое лицо, на имя которого зарегистрировано транспортное средство, признаваемое объектом налогообложения, является плательщиком транспортного налога. Исходя из буквального толкования приведенных выше норм права, плательщиком транспортного налога является не собственник транспортного средства в прямом смысле этого слова, а именно то лицо, на чье имя транспортное средство зарегистрировано.

Материалами дела подтверждается, что на имя административного ответчика ФИО1 было зарегистрировано два являющихся объектами налогообложения транспортных средства:

- грузовой автомобиль КамАЗ 54112 (г/н №) мощностью двигателя ...

- легковой автомобиль ВАЗ 21061 (г/н №) мощностью двигателя ...

Таким образом, в силу вышеуказанных правовых норм административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога за 2014-2019 годы.

При этом до ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик состоял на регистрационном учете в Махачкале, с ДД.ММ.ГГГГ состоял на аналогичном учете по г.Ноябрьску, что подтверждено в том числе вступившим в законную силу решением Ноябрьского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № №

Статьей 2 Закона ЯНАО «О ставках транспортного налога на территории Ямало-Ненецкого автономного округа» от 25 ноября 2002 года № 61-ЗАО, установлено, что ставка транспортного налога определяется в зависимости от мощности двигателя и категории транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. Для грузовых автомобилей мощностью двигателя 210 л.с. эта ставка равна 65 рублям.

Законом Республики Дагестан «О транспортном налоге» от 2 декабря 2002 года №39 установлены ставки по транспортному налогу на территории Республики, которые определяются в зависимости от мощности двигателя и категории транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. Для легковых автомобилей мощностью двигателя до 100 л.с. эта ставка в равна 8 рублям, для грузовых автомобилей мощностью двигателя свыше 200 л.с.– 40 рублям.

В соответствии с НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог, налог на имущество и земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Транспортный налог за ... годы налоговым органом исчислен с учетом ставки в 40 рублей, составил 8 400 рублей в год и в силу положений абз.2 п.1 ст.363 НК РФ должен был быть уплачен налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть (с учетом выходных дней и даты направления налогового уведомления) в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Как следует из вступившего в законную силу решения Ноябрьского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №, налоговый орган направлял ФИО1 налоговое уведомление об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога №, содержащее расчет транспортного налога за ... годы, а затем и требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за ... годы и пени за период со ДД.ММ.ГГГГ в размере 225 рублей 82 копейки.

Поскольку вышеупомянутые транспортный налог и пеня уплачены не были, налоговый орган обратился по вопросу их взыскания в суд, и указанным выше решением суда в удовлетворении требований было отказано в связи с пропуском срока обращения в суд.

Транспортный налог за ... годы налоговым органом исчислен с учетом ставки в 40 рублей, составил 8 400 и 8 838 рублей соответственно и в силу положений абз.2 п.1 ст.363 НК РФ должен был быть уплачен налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из вступившего в законную силу решения Ноябрьского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №, налоговый орган направлял ФИО1 налоговые уведомления об уплате транспортного налога № ..., содержащие расчет транспортного налога за ... годы, а затем и требования № по состоянию на ... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за ... годы и пени по ним.

Транспортный налог за ... год налоговым органом исчислен с учетом ставки в 40 рублей, составил 8 400 рублей и в силу положений абз.2 п.1 ст.363 НК РФ должен был быть уплачен налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть (с учетом выходных дней и даты направления налогового уведомления) в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган направлял ФИО1 заказной почтой налоговое уведомление ..., содержащее в том числе расчет транспортного налога за ... год, а затем требование ... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в том числе недоимки по транспортному налогу за ... год в размере 8 400 рублей и пени за его несвоевременную уплату в размере 102 рубля 41 копейка в срок до ДД.ММ.ГГГГ

Поскольку и эти суммы уплачены не были, налоговый орган обратился по вопросу их взыскания в суд, его требования в части взыскания транспортного налога за ... год и пени, начисленной по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ удовлетворены вступившим в законную силу решением Ноябрьского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №

Транспортный налог за ... год за период учета в Махачкале при указанных выше параметрах исчислен налоговым органом в размере (210 х 40 : 12 х 2 + 210 х 40 : 12 х 4 – 796 + 72 х 8 : 12 х 2 + 72 х 8 : 12 х 4 =) 3 692 рубля (1 496 рублей по автомобилю КамАЗ и 2 196 рублей по автомобилю ВАЗ 21061), и в силу положений абз.2 п.1 ст.363 НК РФ должен был быть уплачен налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган направлял административному ответчику посредством почтовой связи налоговое уведомление ДД.ММ.ГГГГ, содержащее расчет транспортного налога за ... год с указанием ОКТМО платежа по каждому месту регистрации, а затем и требование № № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу за ... год и пени в размере 13 рублей 56 копеек.

Поскольку и эти суммы уплачены не были, налоговый орган обратился по вопросу их взыскания в суд, его требования в части взыскания транспортного налога за ... год и пени, начисленной по состоянию на 3 февраля 2021 года удовлетворены вступившим в законную силу решением Ноябрьского городского суда от 20 сентября 2022 года по административному делу № 2а-2052/2022.

...

Требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ было получено налогоплательщиком через личный кабинет на сайте ФНС ДД.ММ.ГГГГ

В ходе рассмотрения дела установлено, что вступившими в законную силу решениями Ноябрьского городского суда ЯНАО от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу ... по административному делу № налоговому органу отказано в удовлетворении предъявленных к ФИО1 требований о взыскании транспортного налога за ... годы, начисленного в связи с регистрацией на его имя тех же транспортных средств.

Из анализа положений ст.75 Налогового кодекса РФ следует, что пени являются мерой ответственности за нарушение срока внесения соответствующего платежа, то есть требование об их взыскании является производным от требования о взыскании спорного платежа, поскольку только при наличии недоимки по его уплате плательщику страховых могут быть начислены пени.

Исходя из неоднократно высказанной Конституционным Судом Российской Федерации позиции, изложенной, в том числе в Постановлениях от 17 декабря 1996 года № 20-П, 15 июля 1999 года № 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Поскольку вышеупомянутыми вступившими в законную силу решениями суда в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 транспортного налога за ... годы отказано, начисленная на эту недоимку пеня в общем размере (110,49 + 307,02 + 1 122,85 =) 1 540 рублей 36 копеек взысканию не подлежит.

Частью 1 ст.399 НК РФ закреплено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно положениям ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица, обладающими правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии с положениями ст.401 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела, с 4 августа 2006 года административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежит квартира <адрес>

Таким образом, в силу вышеуказанных правовых норм, с указанной даты административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п.5 настоящей статьи.

Решением Собрания Депутатов городского округа «город Махачкала» Республики Дагестан от 20 ноября 2014 года № 33-3 «О налоге на имущество физических лиц» введен указанный налог, который является местным налогом и уплачивается собственниками имущества в соответствии с гл.32 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных этим решением.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, перечисленных в ст.401 НК РФ, определяется исходя из их кадастровой стоимости с учетом ставок, установленных решениями органов местного самоуправления.

Налог на имущество за ... годы исчислен налоговым органом в размере 3 473 и 370 рублей соответственно, подлежал уплате в сроки не позднее ДД.ММ.ГГГГ

При этом налоговый орган направлял ФИО1:

- ...

...

Вопреки доводам административного ответчика, налоговое уведомление ДД.ММ.ГГГГ им получено, о чем свидетельствует отчет о доставке отправления с почтовым идентификатором ...

...

Помимо этого административному ответчику направлялись требования:

...

Наличие вступившего в законную силу решения суда об отказе во взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество за квартиру в ... за ... год исключает возможность взыскания пени на эту недоимку, что свидетельствует о невозможности удовлетворения требований в части взыскания пени в размере 549 рублей 54 копейки.

Вступившим в законную силу решением Ноябрьского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № № с ФИО1 взыскивался налог на имущество за квартиру в г.Ноябрьске, а не г.Махачкале, поэтому его доводы об исполнении этого решения и отсутствии задолженности отношения к настоящему делу не имеют.

В оставшейся части требования налогового органа административным ответчиком ни в установленный в них срок, ни до дня подачи настоящего иска в полном объеме исполнены не были, что подтверждено карточками «расчеты с бюджетом» по каждому виду налога. Доводы об отсутствии задолженности судом во внимание не принимаются, поскольку в какой-то период задолженность действительно отсутствовала ввиду исполнения судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, но определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ осуществлен поворот исполнения, а ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение о возврате удержанных сумм в полном объеме.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз.3 п.2 настоящей статьи.

Пунктом 2 ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей с ДД.ММ.ГГГГ) установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абз.1). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абз.2). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз.3).

С учетом указанного последний день срока обращения налогового органа в суд по требованию № на сумму 390 рублей и № на сумму 3 830 рублей 02 копейки приходится на ДД.ММ.ГГГГ

Согласно ч.5 ст.138, ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска.

Заявление о вынесении судебного приказа по упомянутым требованиям было подано мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного законом срока обращения. Судебный приказ № вынесенный в тот же день, отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, срок подачи административного иска заканчивается №. Настоящее исковое заявление подано в суд в последний день этого срока, то есть в пределах установленного законом шестимесячного периода, поэтому срок обращения в суд с настоящим административным иском налоговым органом не пропущен.

Оснований сомневаться в обоснованности требований налогового органа в части требований о взыскании пени за несвоевременную уплату транспортного налога за ... год в размере 1 375 рублей 29 копеек и за ... года в общем размере 401 рубль 34 копейки, налога на имущество за ... год в размере 370 рублей, а также пени за его несвоевременную уплату в общем размере (20 + 21,58 =) 41 рубль 58 копеек у суда не имеется.

Требования административного истца в этой части в общем размере (1 375,29 + 401,34 + 370 + 41,58 =) 2 188 рублей 21 копейка являются законными, обоснованными и подлежат безусловному удовлетворению.

В соответствии с требованиями ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с настоящим иском, государственная пошлина в размере (2 188,21 : 100 х 4 =) 400 рублей подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1 188 (две тысячи сто восемьдесят восемь) рублей 21 копейку, в том числе:

- пеню за несвоевременную уплату транспортного налога за ... год в размере 1 375 (одна тысяча триста семьдесят пять) рублей 29 копеек;

- пеню за несвоевременную уплату транспортного налога за ... год в размере 401 (четыреста один) рубль 34 копейки;

- налог на имущество за ... год в размере 370 (триста семьдесят) рублей;

- пеню за несвоевременную уплату налога на имущество за ... год в размере 41 (сорок один) рубль 58 копеек.

Отказать межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу в удовлетворении предъявленного к ФИО1 административного иска в части взыскания 2 089 (двух тысяч восьмидесяти девяти) рублей 90 копеек, в том числе:

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество за ... год в размере 549 (пятьсот сорок девять) рублей 54 копейки;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за ... годы в размере 110 (сто десять) рублей 49 копеек,

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за ... год в размере 307 (триста семь) рублей 02 копейки;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за ... год в размере 1 122 (одна тысяча сто двадцать два) рубля 85 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования город Ноябрьск в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи жалобы через Ноябрьский городской суд.

Судья (подпись) Д.М.Нигматуллина

Решение в окончательной форме принято 1 августа 2023 года.

Подлинник решения находится в Ноябрьском городском суде ЯНАО в административном деле № 2а-1997/2023.